Смекни!
smekni.com

Оценка инвестиционной привлекательности предприятия (стр. 18 из 20)

Запас материала в натуральных единицах на конец прогнозного периода рассчитывается по формуле:

ЗMt = Mt+l*m,

где ЗМ - запас материала на конец прогнозного периода в натуральных единицах;

М - количество материала, необходимого для производства ГП (в натуральных единицах);

m- процент от количества материала, необходимого для производства ГП в следующем квартале, для запаса на конец текущего квартала.

Объем закупок сырья и материалов, необходимых для производства продукции и обеспечения запаса, в натуральных единицах рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода минус запасы на начало периода, т.е. по формуле:

ОМt = ЗМt+1 + Мt-ЗМt,

где ОМ - общая потребность в материале, необходимом для производства ОГП, в натуральных единицах.

- Величина потребности в материале на единицу изделияв натуральных единицах - Х11 - 4, Х12 - 4, Х13 - 4, Х14 - 4.

- Процент от количества материала, необходимого дляпроизводства в следующем квартале для запаса на конецтекущего квартала - Х91 - 10%.

- Запас материала на конец прогнозного периода -Х101 - 320.

- Цена единицы материала - Х71 - 2, Х72 - 2, Х73 - 2, Х74 - 2.

Таблица 4.6 - Бюджет прямых затрат на материалы

Показатели квартал Итого
I III
1 2 3 4 5 6 7
1 Потребность в материале на ед. изделия 4 4 4 4
2 Потребность в материале на производство 3216 3200 3200 3280 12 896
3 Запас материала на конец прогнозного периода 320 320 328 320 320
4 Общая потребность в материале 3536 3520 3528 3600 13 216
5 Запас материала на начало прогнозного периода 237 320 320 328 237
6 Материалы, подлежащие закупке 3299 3200 3208 3272 12 979
7 Цена ед. товара 2 2 2 2 2
8 Стоимость закупок 6598 6400 6416 6544 25 958
9 Процент от количества материала, необходимого для производства в следующем квартале для запаса на конец текущего квартала 10
10 Запас материала на конец прогнозного периода 320

Этап V

Построение прогноза расходования денежных средств (табл. 7)

В дополнение к бюджету прямых затрат сырья и материалов составляется график оплаты приобретенных материалов с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности. Часть счетов, выставленных за сырье и материал, оплачивается в квартале закупок, т.е. по факту поставки, часть - в следующем квартале, т.е. сырье и материал приобретаются в кредит. Если кредиторская задолженность, которая существует на начало прогнозного периода, гасится в первом квартале, расчет величины денежных средств, необходимых для закупки материала в первом квартале прогнозного периода, производится по формуле:

РДI= Зк + СОМI* n1

Величина денежных средств, необходимых для закупки материала во втором и последующих кварталах, рассчитывается по следующей формуле:

РД t = СОМt-1 * n2 + СОМt * n1

где РД - величина денежных средств, необходимая для оплаты материала;

СОМ - стоимость материала, необходимого для производства готовой продукции;

n1 - процент квартальных закупок материала, оплачиваемых в текущем квартале;

n2 - процент квартальных закупок материала, оплачиваемых в следующем квартале.

- Величина кредиторской задолженности на начало прогнозного периода переносится из формы баланса на начало прогнозного периода (из баланса на конец периода, предшествующего прогнозному) - Z11.

- Процент квартальных закупок, оплачиваемых в квартале закупок - Х71 - 50%.

- Процент квартальных закупок оплачиваемых в следующем квартале - Х81 - 50%.

Таблица 4.7 - Прогноз расходования денежных средств

Показатели квартал Итого
I II III IV
1 2 3 4 5 6 7
1 Кредиторская задолженность на начало прогнозного периода 2700 2700
2 Закупка материала в I квартале, 3299 3299 6598
3 Закупка материала во II квартале 3200 3200 6400
4 Закупка материала в III квартале 3208 3208 6416
5 Закупка материала в IV квартале 3272 3272
6 Итого выплат 5999 6499 6408 6480 25 386
7 Процент квартальных закупок, оплачиваемых в квартале закупок 50
8 Процент квартальных закупок, оплачиваемых в следующем квартале 50

Этап VI

Построение бюджета прямых затрат на оплату труда (табл. 8)

Бюджет прямых затрат на оплату труда - это количественное выражение плана относительно затрат предприятия на оплату труда производственного персонала. Цель данного бюджета - расчет в стоимостном выражении общих затрат на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве. Исходными данными для составления бюджета прямых затрат на оплату труда являются результаты расчета объемов производства. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе от систем нормирования труда и оплаты работников. В частности, если установлены нормативы в часах на производство продукции или ее компонентов, а также тарифная ставка за час работы, то можно рассчитать прямые затраты труда по следующей формуле:

СЗТt=ПЗТt* ГПt* сЗТt,

где СЗТ - общая стоимость прямых затрат труда на производство готовой продукции;

ПЗТ - прямые затраты труда в часах на единицу готовой

продукции;

сЗТ - стоимость прямых затрат труда в час..

- Затраты труда на единицу изделия в часах - Х11 - 5, Х12 - 5, Х13 - 5, Х14 - 5.

- Стоимость прямых затрат труда (в час) - Х31 - 5, Х32 - 5, Х33 - 5,

Х34 - 5.


Таблица 4.8 - Бюджет прямых затрат на оплату труда

Показатели квартал Итого
I II III IV
1 2 3 4 5 6 7
1 Прямые затраты труда в часах на ед. 5 5 5 5
2 Итого часов 4020 4000 4000 4100 16 120
3 Стоимость прямых затрат труда в час 5 5 5 5
4 Общая стоимость прямых затрат труда 20 100 20 000 20 000 20 500 80 600

Этап VII

Построение бюджета производственных накладных расходов (табл. 9)

Бюджет производственных накладных расходов - это количественное выражение планов относительно затрат, связанных с производством готовой продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Расчет ведется по статьям накладных расходов (амортизация, электроэнергия, прочие общецеховые расходы и т.п.). Производственные накладные расходы включают постоянную и переменную части. Постоянные накладные расходы планируются в зависимости от реальных потребностей производства. Переменные накладные расходы определяются на основе норматива, под которым понимается сумма затрат на единицу базового показателя. В качестве базового показателя часто используется показатель прямых затрат труда, измеряемый в часах на производство готовой продукции.

- Переменная ставка накладных расходов - Х11 - 2, Х12 - 2, Х13 - 2, Х14 - 2.

- Общая величина прогнозных постоянных накладных расходов (включая амортизацию) - Х31 - 6000,Х32 - 6000, Х33 - 6000, Х34 - 6000.

- Величина амортизации - Х41 - 3250, Х42 - 3250, Х43 - 3250, Х44 250.


Таблица 4.9 - Бюджет производственных накладных расходов

Показатели квартал Итого
I II III IV
1 2 3 4 5 6 7
1 Переменная ставка накладных расходов 2 2 2 2
2 Прогнозируемые переменные накладные расходы 8040 8000 8000 8200 32 240
3 Прогнозируемые постоянные накладные расходы, включая амортизацию 6000 6000 6000 6000 24000
4 Амортизация 3250 3250 3250 3250 13 000
5 Общие прогнозируемые накладные расходы, включая амортизацию 14 040 14 000 14 000 14 200 56 240
6 Выплаты денежных средств по накладным расходам 10 790 10 750 10 750 10 950 43 240

Этап VIII

Построение бюджета товарно-материальных запасов на конец прогнозного периода (табл. 10)

Бюджет товарно-материальных запасов отражает планируемые запасы сырья, материалов и готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении. Исходными данными для формирования бюджета товарно-материальных запасов служат: целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах, сырья и материалов, данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также о себестоимости готовой продукции. Целью построения бюджета является расчет переменной стоимости изготовления единицы готовой продукции.

- Показатели данного бюджета переносятся из ранее сформированных бюджетов. Итоги рассчитываются автоматически.