Целью экспресс-анализа является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. В процессе анализа В.В.Ковалев, предлагает расчет различных показателей и дополнить его методами, основанными на опыте и квалификации специалиста.
Методика В.В. Ковалева значительно расширяет рамки информационной базы, что позволяет углубить и качественно улучшить сам финансовый анализ.
Рассмотрим методику, предложенную Г.В. Савицкой. В таблице 3 представлены основные этапы анализа финансового состояния предприятия.
Таблица - 3 Основные этапы анализа финансового состояния по методики Г.В. Савицкой
| Этапы проведения | Содержание |
| 1.Оценка имущественного положения и структуры капитала | |
| 2.Анализ источников формирования капитала | - анализ динамики и структуры капитала- оценка стоимости капитала |
| 3.Анализ размещения капитала | |
| 4.Оценка эффективности и интенсивности использования капитала. | |
| 5.Анализ рентабельности капитала | |
| 6.Анализ оборачиваемости капитала | |
| 7.Оценка финансового состояния предприятия | |
| 8.Анализ финансовой устойчивости капитала | |
| 9.Анализ ликвидности и платежеспособности | - группировка активов по степени ликвидности- оценка показателей ликвидности |
| 10.Оценка кредитоспособности и риска банкротства. | |
Рассмотрим еще одну методику, предложенную В.И. Подольским. В таблице 4 представлены основные этапы анализа финансового состояния предприятия.
Таблица - 4 Этапы анализа финансового состояния предприятия по методике В.И. Подольского
| Наименование этапов | Содержание |
| - ознакомление с бухгалтерской отчетностью- техническая проверка готовности | |
| 1.Общая оценка финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период | составление сравнительного аналитического баланса:- расчет удельных весов величин статей баланса за отчетный период- расчет изменений статей баланса к величинам на начало периода- расчет изменений статей баланса к изменению итога аналитического баланса |
| 2.Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия | |
| методом сравнения | - расчет излишков или недостатков средств для формирования запасов и затрат- определение степени финансовой устойчивости предприятия |
| методом коэффициентов | - коэффициент автономии- коэффициент соотношения заемных и собственных средств- коэффициент обеспеченности собственными средствами- коэффициент маневренности- коэффициент финансирования |
| 3.Анализ кредитоспособности и ликвидности баланса предприятия | |
| методом сравнения | - сопоставление средств по активу с обязательствами по пассиву |
| методом коэффициентов | - коэффициент абсолютной ликвидности- коэффициент покрытия или текущей ликвидности |
| 4.Анализ оборачиваемости оборотных активов | |
| 5.Анализ оборачиваемости активов предприятия | - определение оборачиваемости активов- определение средней величины активов- определение продолжительности оборота- расчет показателя привлечения (высвобождения) средств в оборот |
| 6.Анализ дебиторской задолженности | - расчет показателя оборачиваемости дебиторской задолженности- определение периода погашения дебиторской задолженности- определение показателя доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств- определение доли сомнительной дебиторской задолженности |
| 7.Анализ оборачиваемости товарно – материальных запасов | - расчет показателя оборачиваемости запасов- определение срока хранения запасов |
| 8.Анализ финансовых результатов предприятия | - оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли за отчетный период- количественная оценка влияния на изменение прибыли от реализации продукции ряда факторов- расчет показателя рентабельности предприятия |
| 9.Оценка потенциального банкротства | - определение признаков банкротства с помощью использования формулы "Z – счета" Е. Альтмана- определение признаков банкротства с помощью следующих коэффициентов:а) коэффициент текущей ликвидностиб) коэффициент обеспеченностью собственными средствамив) коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности |
На основе сравнения, вышеперечисленных методик оценки финансового состояния организации можно сделать следующий вывод: в настоящее время при проведении анализа финансового состояния предприятия на первый план выдвигается проблема выбора методики т.к. большинство существующих методик повторяют, дополняют друг друга и оптимальной, универсальной методики, подходящей для разных отраслей и сфер деятельности в экономике, в России не существует. Проблему выбора методик нужно рассматривать и решать на уровне государства.
Из всех рассмотренных выше методик, наиболее полной и содержательной для дальнейшего заключения является методика В.И. Подольского. В ней подробно описаны основные этапы анализа финансового состояния предприятия. Результаты анализа финансового состояния предприятия, полученные с помощью данной методики, дают возможность определить какой фазе жизненного цикла предприятия соответствует его финансовое состояние и помогут спрогнозировать его финансовое состояние. Но несмотря на все плюсы данная методика наряду с методикой В.В. Ковалева предназначена для внутреннего анализа финансового состояния, т.к. используется информация, как бухгалтерского, так и производственного учета на предприятии. Потенциальными пользователями этих методик будут лишь руководство, персонал предприятия и аудиторы.
Методика А.Д. Шеремета, Р.С. Сайфулина и Г.В. Савицкой представляют собой методики проведения внешнего анализа финансового состояния предприятия, т.е. анализа, использующего публичную информацию (в основном информацию бухгалтерской отчетности) и как следствие этого, анализа, результатами которого пользуются преимущественно внешние пользователи (акционеры, кредиторы, поставщики, покупатели, инвесторы, государственные органы, ассоциации предприятий).
Так как мы будем пользоваться публичной информацией (бухгалтерская отчетность), в данной дипломной работе, для оценки финансового состояния ООО "Бетран - 2", основной методикой, которой мы воспользуемся будет методика А.Д. Шеремета и Р.С. Сайфулина. Данная методика на мой взгляд более всего подходит в нашем случае, хотя она и не учитывает всех особенностей экономического анализа в условиях различных уровней инфляции.Так же в дипломной работе частично будет задействована методика В.И. Подольского.
В настоящее время большая часть российских предприятий испытывает финансовые трудности. Это связано не только с общей ситуацией в стране, но и со слабостью финансового управления на предприятиях. Отсутствие навыков адекватной оценки собственного финансового состояния, анализа финансовых последствий принимаемых решений поставили многие организации на грань банкротства.
В соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" (ФЗ РФ от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ), под несостоятельностью (банкротством) понимается неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
Внешними признаками несостоятельности является приостановление его текущих платежей, если предприятие не обеспечивает или заведомо не способно обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения.
Банкротство зарождается, если отсутствует постоянная аналитическая работа, направленная на выявление и нейтрализацию скрытых негативных тенденций. Прогнозирование банкротства, как показывает зарубежный опыт, возможно за 1,5-2 года до появления очевидных признаков. В своем развитии банкротство проходит несколько стадий: скрытая стадия, стадия финансовой неустойчивости, явное банкротство.
На скрытой стадии начинается незаметное снижение "цены" предприятия по причине неблагоприятных тенденций как внутри предприятия, так и во вне его. Анализ скрытой стадии банкротства можно проводить, используя так называемые формулы "цены предприятия".