Одним з найважливіших компонентів у системі аналізу фінансової стійкості комерційного банку є оцінка рівня його доходності і прибутковості. Значення цієї оцінки витікає з того, що доходи і прибутковість характеризують сферу викистання банківських активів, впливають на приріст власного капіталу банку, визначають можливість зростання активних операцій банку і експансії на ринку, додають впевненості інвесторам і кредиторам у підтриманні ділових відносин з даним конкретним банком, створюють запас міцності, забезпечують виплату дивідендів інвесторам.
2.2. Оцінка ефективності діяльності ”Укрсоцбанку” за 2004-2006 р.р.
Орієнтир банківської діяльності в ринковому господарстві складається в максимізації прибутку від операцій при відомості до мінімуму втрат. Прибуток або збитки, отримані банком - це показники, що концентрують у собі результати різних пасивних й активних операцій банку й отражающие вплив всіх факторів, що впливають на діяльність банку. Методика аналізу результативності банківської діяльності починається з аналізу доходів і витрат і завершується дослідженням прибутку. Інформаційною базою для аналізу фінансових результатів служать рахунку балансу: 701 "Доходи", 702 "Витрати", 703 "Прибуток", 704 "Збитки", 705 "Використання прибутку". Ціль аналізу фінансових результатів - виявлення резервів росту прибутковості банківської діяльності й формування на цій основі рекомендацій з подальшої роботи. При цьому стратегія банку повинна будується на наступних принципах:
- якнайдешевше придбати капітал;
- продавати капітал і послуги по рентабельній ставці;
- знизити банківські ризики шляхом втрат відбору надійних клієнтів й одержання гарантій, диверсифікованості операцій й освоєння ринків позичкового капіталу [19, с. 52-54].
Аналіз банківської діяльності з погляду її прибутковості дозволяє керівництву сформувати кредитну й процентну політику, виявити менш прибуткові операції й розробити рекомендації можливого одержання банком більших доходів. Рішення цих завдань неможливо без грамотних фінансового й економічного аналізів, а також фінансового менеджменту, тобто системи раціонального й ефективного використання капіталу, механізму керування рухом фінансових ресурсів. Кінцева мета такого керування - одержання прибутку.
Розглянемо складові валового доходу.
Таблиця 2.1
Динаміка структури валового доходу
(тис. грн.)
| Показники | 31.12.2004. | 31.12.2005. | 31.12.2006. |
| Процентний дохід | 795843.000 | 908628.000 | 1420562.000 |
| Непроцентний дохід | 28569.000 | 26626.000 | 22060.000 |
| Загальний валовий дохід | 824412.000 | 935254.000 | 1442622.000 |
Процентні доходи з 31.12.2004 по 31.01.2005 збільшилася на 112785 тис.грн.( 14,17%), а з 31.12.2005 по 31.12.2006збільшилася на 511934 тис. грн.(56,3%). В абсолютному вираженні процентні доходи з 2004 по 2006 роки збільшилися на 78,2%. Загальна сума доходів з 2004 по 2006 роки збільшилася на 43%. Непроцентні доходи мають тенденцію убік зменшення на 18,9%. в період з 2005 по 2006 р.р.
Наступний крок в аналізі - виявити за рахунок яких статей відбулося збільшення доходів.
Таблиця 2.2
Структура дохідної бази банку
| Показники | 31.12.2004 | 31.12.2005 | 31.12.2006 |
| Доходи від операцій із цінними паперами. | 2067.400 | 2146.740 | 2232.390 |
| Доходи від операцій з іноземною валютою. | 1842.800 | 1928.500 | 2014.970 |
| Комісійний дохід. | 314649.000 | 341977.000 | 420317.000 |
| Торговельний дохід | 61458.000 | 62637.000 | 94081.000 |
Вирішальний вплив на збільшення доходів зробило збільшення суми працюючих активів на 39,3%. З метою одержання максимального прибутку в сучасних умовах банки розширюють цілий комплекс платних послуг й інших нетрадиційних операцій. При загальному збільшенні дохідної бази банку потрібно відзначити збільшення надходжень по комісіях і послугам банку на 22,9%. Третє по прибутковості місце займають операції із цінними паперами. Питома вага цих доходів з 2005 по 2006 роки збільшилася на 19,15%. Мінімальну частку в загальному обсязі доходів становлять доходи по операціях з іноземною валютою (4,8% - 2,2%). Надходження доходів від даного виду операцій також збільшилася на 20,5 %.
Важливу роль в аналізі грають показники, що характеризують прибутковість.
Таблиця 2.3
Показники прибутковості банку
(млн. грн)
| Показники | 31.12.2005 | 31.12.2006 | Темп росту (%) |
| Прибутковість кредитних операцій. | 4248,3 | 6953,3 | 62,4 |
| Прибутковість активних операцій. | 10956,875 | 17531,5 | 69,7 |
Показник,що характеризує прибутковість кредитних операцій, розглянутий нами в динаміці показав, що прибутковість по основних операціях банку за рік збільшилась на 62,4 % . Показник прибутковості середніх залишків по активах збільшився на 69,7 %. [51].
Розглянемо доходи з позиції їхньої стабільності. До стабільних доходів банку відносять ті доходи, які залишаються практично постійними протягом досить тривалого періоду часу й можуть легко прогнозуватися на перспективу. Більша стабільність властива насамперед доходам від основної діяльності. Відсутність же стабільності відбиває ризикованість бізнесу.
Чим більше нестабільність у доходах, тим нижче якість доходів. При цьому в розрахунок приймаються такі фактори як зміна курсу валюти,інфляційні процеси.
Витрати комерційного банку - це витрати коштів банку на виконання операцій і забезпечення функціонування банку. Аналіз витрат у цілому здійснюється насамперед з виявлення частини процентних і непроцентних витрат.
Таблиця 2.4
Динаміка структури витрат банку
(тис. грн.)
| Показники | 31.12.2004 | 31.12.2005 | 31.12.2006 |
| Процентні витрати | 487307.000 | 549907.000 | 819015.000 |
| Непроцентнівитрати | 43848.000 | 49205.000 | 53198.000 |
| Разом витрат | 531115.000 | 599112.000 | 872213.000 |
З таблиці 2.4. помітно, що процентні витрати займають (80,5% - 81,8%) від витрат банку, причому з 2005 по 2006 р.р. ми бачимо ріст їхньої питомої ваги на 8,3%.
При аналізі банківських витрат визначається роль і місце кожної групи витрат у їхній загальній сумі. Дані таблиці 2.5. підтверджують, що витрати на 31 грудня 2006 року становлять 49,7% від суми витрат банку на 31 грудня 2005 року. Збільшення відбулося по всіх статтях витрат, але найбільш значиме збільшення - за рахунок збільшення витрат по відсотках, сплаченим фізичним особам по притягнутих засобах. Зміна убік збільшення по них склало 69,4%. Найбільша питома вага в структурі витрат займають відсотки, сплачені по придбаних кредитах, причому частка їх за останній рік зросла з 39,1% до 49,1%.
Таблиця 2.5
Елементи витрат комерційного банку
| Показники | 31.12.2004 | 31.12.2005 | 31.12.2006 |
| Чисті витрати на формування резервів | 72367.000 | 70725.000 | 58071.000 |
| Загальні адміністративні витрати | 189045.000 | 219792.000 | 270003.000 |
| Витрати на зміст апарата банка. | 243852.000 | 277656.000 | 342806.000 |
| Штрафи,пени,неустойки сплачені. | 567.000 | 534.000 | 467.000 |
| Інші витрати. | 32749.000 | 37983.000 | 45930.000 |
Підбиваючи підсумок, слід зазначити, що скороченню сумарних витрат банку сприяють: оптимізація структури ресурсної бази; зменшення непроцентних витрат. Прибуток комерційного банку - це фінансовий результат діяльності комерційного банку у вигляді перевищення доходів над витратами. Аналіз прибутку варто починати з розгляду загальної картини прибутковості банківських операцій. Аналіз повинен бути деталізований у динаміку по вивченню прибутковості статей по окремих видах діяльності.
Таблиця 2.6
Структура діяльності по видах діяльності
(тис. грн.)
| Показники | 31.12.2004 | 31.12.2005 | 31.12.2006 |
| Прибуток від операційноїдіяльности. | 183319.000 | 225870.000 | 459546.000 |
| Прибуток від побічної діяльності. | 25924,000 | 29378.000 | 32582.000 |
| Інший прибуток. | 3456.000 | 3784.000 | 4157.000 |
При оцінці щорічного приросту прибутку банку необхідно виходити з того, що він не повинен бути нижче темпів інфляції. У противному випадку реальні доходи будуть скорочуватися й відбудеться знецінення банківського капіталу. У зв'язку із цим, при аналізі прибутку її величину необхідно коректувати з урахуванням темпів інфляції. У 2006 році балансовий прибуток банку склав 37,7% від суми прибутку минулого року. Основним джерелом прибутку є прибуток від операційної діяльності банку, тобто прибуток банку формувалося в основному (на 93,7%) за рахунок стабільних джерел доходу. Це є позитивним моментом у роботі підприємства.
Основні напрямки дослідження дозволяють розкрити причини змін доходів і витрат, що є актуальним для виявлення резервів зростання банківського прибутку. Даний аналіз проводиться в абсолютних величинах.
Однак, існує метод оцінки прибутку банку за допомогою відносних показників. Цей метод називається коефіцієнтним і пов'язаний з поняттям рентабельності. Необхідність проведення такого аналізу важко переоцінити, оскільки від глибини оцінки результатів останнього залежать перспективи конкурентноздатності банку і його місце на фінансових ринках. Система коефіцієнтів прибутковості включає наступні показники: