Загальна сума валових витрат фiрми - 13306,2 тис. грн. Ця сума вiдображена у першій частинi декларацiї (рядки з 04 по 06). В цiй частинi вiдображаються також витрати, якi за своїм змiстом виключаються iз загальної суми валових витрат з метою оподаткування. Але, як бачимо, “АКМIС” не має таких витрат.
Сума амортизацiйних вiдрахувань вiдображена у першій частинi декларацiї (рядок 07) i складає 5,0 тис. грн.
Маючи суму скоригованого доходу, загальну суму валових витрат та амортизацiйних вiдрахувань можна визначити суму оподаткованого прибутку - 15027,3-13306,2-5,0=1716,1тис.грн.
Саме ця сума вiдображається у першій частинi податкової декларацiї (рядок 11).
Податок на прибуток спiльного пiдприємства “АКМIС” дорiвнює 514,8тис.грн. (1716,1тис.грн. 30%).
Декларація за січень 2003 року та 11 місяців 2003 року подається платником до державного податкового органу для реєстрації протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.
Сплата податку здійснюється у терміни, визначенні Законом України № 2181.
Розділ 4. Зміни в оподаткуванні платників податків юридичних осіб.
Законом України №349 “Про зміни до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” визначено наступні зміни у оподаткуванні прибутку юридтчних осіб:
1. Витрати платника не приймаються за фактом здійснення передоплати нерезиденту, а тільки при факті отримання товарів (робіт, послуг). Ця зміна стосується п.10.1 ст. 10. Визнання дати збільшення валових витрат при операціях з особами що не є платниками податку на прибуток підприємства (або платників за ставкою нижчою за передбаченою п.10.1 ст. 10)
2. Пункт 5.9 (уцінка запасів) нового Закону – запаси обліковуються за первісною вартістю.
3. Пункт 7.3.3 – не дозволяються маніпуляції базами оподаткування для імпортерів (експортерів) бо згідно п.7.3.3. сюди не відноситься заборгованість що виникла за операціями продажу (придбання) товарів (робіт, послуг)
4. Зміни п 12.1.1. – дебітор–боржник , що вчасно не розрахувався за поставлені товари (виконані роботи, чи надані послуги) – збільшує валові доходи на суму непогашеної заборгованості, визнаної судом. Раніше факт непогашення заборгованості не збільшував об’єкт оподаткування дебітора, а це не стимулювало боржника до своєчасного виконання зобов’язань.
5. Стаття 8 – витрати на придбання землі враховуються шляхом зменшення на їхню суму доходів від продажу землі.
6. Стаття 8 пункт 7.1. – збільшено витрати до 10% сукупної балансової вартості основних фондів на їх поліпшення до складу валових витрат.
7. Суми поворотної фінансової допомоги отримані від осіб неплатників податку – включаються до складу валових доходів. Якщо суму допомоги повертають, то суму вносять до валових витрат діючого податкового періоду.
8. З 1.01.2004 ставка оподаткування податком на прибуток підприємства зменшується з 30% до 25%.
9. Пункт 5.4.10. – за новим Законом до валових витрат можна відносити 50% витрат на придбання паливно-мастильних матеріалів для легкових автомобілів.
10. Пункт 16.4 – датою сплати квартальних платежів є дата встановлена Законом України “Про погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами “.
11. Спрощена декларація з податку на прибуток підприємств. З 01.01.2003 відмінено сплату авансових внесків (крім січня і листопада поточного року).
Зменшення оподатковуваного прибутку на суму податкових збитків накопичених у минулих податкових періодах. Починаючи з 01.01.2003 – така сума переноситься без обмежень. До 01.01.2003 – враховувалася сума не пізніше 12 звітних кварталів.
Висновки
Прибуток, який є основним фінансовим показником і результатом підприємницької діяльності господарюючих суб’єктів, забезпечує значну потребу в фінансових ресурсах не тільки самих підприємств, але й держави в цілому. Тому для успішного ведення підприємства в умовах рину повинні здійснювати планування прибутку.
Отриманий підприємством прибуток може бути використаний для задоволення різноманітних потреб. Отже, отриманий підприємством прибуток є об’єктом розподілу. На обсяг прибутку, який залишається в розпорядженні підприємств, впливають: абсолютна сума отриманого балансового прибутку, платежі в бюджет, здійснювані за рахунок прибутку (рентні платежі, плата за землю, податок із власників транспортних засобів, податок на прибуток).
Зміни у оподаткуванні прибутку підприємств повинні позитивно вплинути на порядок адміністрування податку на прибуток . Спрощена декларація та порядок її подання, зменшення ставки податку, а також ряд інших змін сприятимуть надходженням податкових платежів до бюджету та виходу підприємств з “тіні”.
1. Закон України №349 “Про зміни до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”від 24 грудня 2002р.
2. Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 22 травня 1997р.
3. Закон України “Про підприємства в Україні” від 14 жовтня 1992р.
4. Закон України “Про систему оподаткування” від 13 березня 1992р.
5. Закон України “Про податок на майно” від 1 січня 1998р.
6. Закон України " Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.97р. № 283/97-ВР
7. Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.94р. №334/94-ВР
8. Декрет КМУ. №12 "Про податок на прибуток підприємств і організацій" від 26.12.92р
9. Основи оподаткування в Україні. Навчальний посібник.1999р.
10. Аблясов В.І. "Прибутковий: сплати податок і спи спокійно" / Галицькі контракти, 1998 №17 с 157-166.
11. Бандурка Л.Д. “Фінансова діяльність підприємств”
12. Василик О.Д Державні фінанси - К. "Вища школа", 1997.
13. Д'яконова 1.1. Податки та податкова політика України - К. 1997
14. Завгородній В.П. Налоги и налоговый контроль в Украине – К: “А.С.К.” 2000 – 620с.
15. Защменнов М., Юргелевич С. "Реформування податкової системи - в ії переорінтації із суто фіскальних цілей на регулюючі" / Вісник НБУ, 1998 №1 с. 12-14