• построение справедливой, стабильной, понятной и единой в границах РФ налоговой системы, установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;
• развитие налогового федерализма при обеспечении доходов бюджетов различных уровней федерального, регионального и местного) путем закрепления за ними гарантированных налоговых источников;
• создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность государственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, наращиванию национальных богатств России и благосостояния населения;
• формирование единой налоговой правовой базы, совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения и улучшение налогового администрирования.
Однако с помощью Налогового Кодекса не ставится цель кардинально изменить действующую налоговую систему. Предполагается преобразование и совершенствование налоговой системы путем устранения недостатков и перекосов, выявленных за время ее функционирования.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
(ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ)
Подоходный налог является одним из крупных источников доходной части бюджета. Налог является обязательным для всех граждан России и лиц, получающих доходы из источников на территории РФ. Пожалуй, это единственный налог, который обязаны уплачивать все без исключения лица. С 2001 г. согласно Налоговому кодексу вводится «Налог на доходы физических лиц».
Плательщиками налога являются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.
Объектом налогообложения являются доходы, полученные: резидентами - как на территории РФ, так и за ее пределами; нерезидентами только на территории РФ.
К доходам, получаемым плательщиками (как на территории РФ, так и за ее пределами), относятся:
• дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией;
• страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией;
• доходы, полученные от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;
• доходы, полученные от предоставления в аренду, и иного использования имущества;
• доходы от реализации: движимого или (и) недвижимого имущества акций или иных ценных бумаг, иного имущества, принадлежащего физическому лицу, а также долей участия в уставном капитале Организаций;
• прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее представительства на территории РФ;
• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;
• пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, вычитываемые в соответствии с законодательством;
• доходы от использования любых транспортных средств (включая морские или воздушные суда), трубопроводов, линий электропередач (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, средств связи, компьютерных сетей, доходы от предоставления их в аренду, а так же штрафы за простой (задержку);
• иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности.
Налоговая база определяется как сумма всех доходов, Полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. При этом, если из доходов производятся добровольные вычеты, по решению суда или иных органов, налоговая база не уменьшается.
Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду доходов и каждому источнику выплаты.
Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленного на дату фактического получения доходов, а доходы, полученные в натуральной форме, пересчитываются в стоимостном выражении по ценам, установленным сторонами сделки (со гласно ст. 40 Налогового кодекса) на день получения дохода. При этом в стоимость товаров включаются НДС, акцизы, и налог с продаж.
Доходы в натуральной форме включают:
• оплату предприятиями за плательщика (полностью или частично) товаров имущественных прав, коммунальных услуг, отдыха питания, обучения;
• оплату труда в натуральной форме;
• полученные плательщиком товары, оказанные услуги или выполненные работы на безвозмездной основе.
К доходам в виде материальной выгоды относят «нетрудовые» доходы, полученные:
• от экономии на процентах за пользование заемными средствами: (налоговая база исчисляется, исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ установленной на дату получения этих средств в рублях, или 9% годовых в иностранной валюте);
• от приобретения ценных бумаг (Налоговая база исчисляется как разница между рыночной стоимостью и фактической ценой приобретения);
• от приобретения товаров (услуг, работ) у взаимозависимых лиц по отношению к налогоплательщику. (Налоговая база определяется как разница между ценой идентичных или однородных товаров, реализуемых в обычных условиях, и ценой их фактического приобретения).
Для исчисления налогооблагаемого дохода и подоходного налога физических лиц налоговая база уменьшается на следующие величины:
• доходы, не подлежащие налогообложению;
• стандартные налоговые вычеты,
• социальные налоговые вычеты,
• имущественные налоговые вычеты,
• профессиональные налоговые вычеты.
Рассмотрим каждый из этих вычетов.
Не подлежащие налогообложению:
• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а
также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;
• государственные пенсии, назначаемые в соответствии с действующим законодательством;
• все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах законодательно установленных норм), связанных с:
- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья,
- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг,
- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия,
- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях,
- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск,
- гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников,
- исполнением физическим лицом Трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);
• вознаграждения донорам за донорскую помощь;
• алименты, получаемые налогоплательщиками;
• суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи), пре доставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусств международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
• суммы, получаемые в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утвержденному Правительством РФ перечню;
• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам:
- в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством,
- работодателями в связи со смертью работника или члена (членов) его семьи,
- в виде гуманитарной или благотворительной помощи, оказываемой российскими и иностранными благотворительными организация ми, по перечню, утверждаемому Правительством РФ,
- в виде сумм адресной социальной помощи оказываемой за счет бюджетных средств и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми органами государственной власти для малоимущих и социально незащищенных категорий граждан,
- пострадавшим от террористических актов на территории РФ, не зависимо от источника выплаты;
• полная или частичная компенсация стоимости путевок (кроме туристических) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, расположенные на территории РФ. Выплата производится работодателями за счет собственных средств или фонда социального страхования РФ. Компенсация предоставляется не только своим работникам членам их семей, 4 но и инвалидам не работающим в данной организации а также несовершеннолетним детям;
• суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов и членов их семей при наличии у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также документов подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;
• стипендии учащихся;
• суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, полу чаемые физическими лицами от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах законодательно установленных норм;
• доходы, получаемые от продажи выращенной в личном подсобном хозяйстве продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;
• доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве От производства, переработки и реализации сельско-хозяйственной продукции, в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства;