• доходы, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущей продукции организацией и (или) индивидуальным предпринимателем, имеющим разрешение на их промысловую заготовку или закупку;
• доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции традиционных видов промысла;
• доходы охотников-любителей, получаемые от сдачи добытых животных, если добыча таких животных осуществляется по лицензиям, вы данным в законодательном порядке;
• доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов интеллектуальной собственности;
• доходы, полученные акционерами от переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;
• призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спорт сменами за призовые места на Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы, а также чемпионатах, первенствах и кубках РФ, от официальных организаторов;
• суммы, выплачиваемые организациям и (или) физическим лицам на обучение детей-сирот в возрасте до 24-х лет в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии;
• суммы оплаты за инвалидов технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;
• вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
• доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход
• суммы процентов по государственным ценным бумагам, выпущенным в законодательно установленном порядке;
• доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена ниже прожиточного минимума, от зарегистрированных в установленном порядке благотворительных фондов и религиозных организаций;
доходы, получаемые в виде процентов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если по рубленым вкладам проценты выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в течение периода за который начислены указанные проценты; по валютным вкладам — не выше 9% годовых;
• доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
- стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с законодательством;
- суммы материальной помощи, оказываемой в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- возмещение (оплата) работодателями своим работникам и членам их семей, а также бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту) и инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг);
• доходы солдат, матросов, сержантов и старшин срочной военной службы, призванных на сборы, получаемые в виде денежного довольствия по месту службы либо по месту пребывания на учебных или поверочных сборах;
• суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных в органах государственной власти;
• выплаты, производимые профсоюзными молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие рас ходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий.
особому порядку налогообложения подлежат доходы, получаемые физическими лицами по различным видам страхования при наступлении страховых случаев. Порядок и особенности налогообложения таких доходов таковы: не учитываются доходы, полученные в виде страховых вы плат при наступлении соответствующих страховых случаев по договорам:
• обязательного Страхования,
• добровольного долгосрочного страхования (срок не менее 5-ти лет) жизни и возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов;
• добровольного пенсионного страхования;
• добровольного пенсионного обеспечения.
Страховые выплаты не облагаются налогом только в том случае, если страховые взносы вносит само физическое лицо и суммы страховых вы плат не превышают суммы страховых взносов по каждому виду страхования. В противном случае налогообложению у источника выплат подлежит разница между суммой страховой выплаты и суммой уплаченных страховых взносов.
В случае досрочного расторжения договоров страхования (кроме случаев досрочного расторжения в связи с форс-мажорными обстоятельства ми) и возврата физическому лицу денежной суммы, подлежащей выплате при досрочном расторжении договоров налогообложению у источника выплаты подлежит разница между полученной суммой и суммой внесенных страховых взносов.
Порядок обложения налогом страховых выплат при наступлении страхового случая по договорам добровольного страхования имеет дующие особенности. Так, в Случае:
- гибели или уничтожении застрахованного имущества объектом налогообложения становится разница между полученной страховой суммой И рыночной стоимостью застрахованного имущества, определенной на дату заключения договора. При этом стоимость имущества увеличивается на сумму страховых взносов;
- повреждения застрахованного имущества объектом налогообложения становится разница между полученной суммой и стоимостью ремонта, также увеличенной на сумму взносов. Стоимость ремонта необходимо подтвердить документально.
При определении налоговой базы по выплатам имущественного страхования не учитываются расходы, связанные с судебно-процессуальной деятельностью установлением размера ущерба и др.
В практике страхования возникают случаи, когда страховые взносы за физических лиц вносятся из средств организаций. В этом случае эти суммы включаются в налогооблагаемую базу, кроме случаев, когда:
- страхование работников производится в обязательном порядке в соответствии с законодательством;
- по договорам добровольного страхования при условии, что все медицинские расходы по возмещению вреда жизни и здоровью застрахованного лица несут страховщики и оплачивают по перечислению, без выдачи денежных средств на руки физическим лицам;
- по договорам добровольного пенсионного страхования, а также п обеспечения общая сумма страховых взносов не превышает 2000 руб. в год на одного работника.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам ежемесячно. Право на использование стандартных налоговых вычетов должно подтверждаться соответствующими документами. Стандартные налоговые вычеты предоставляются определенным категориям плательщиков в следующих размерах:
3000 рублей.
• лицам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (1986—1987 гг.), принимавших участие в работах по объекту «Укрытие» (1988—1990 гг.), вследствие аварии на ПО «Маяк» (1957 г.) и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча (1949— 1956 гг.);
• лицам, непосредственно участвовавшим в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 г., в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций, в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках военных объектов, в работах по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 г., в под земных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
• инвалидам Великой Отечественной войны;
• инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1, II и III групп вследствие ранения, полученного при исполнении обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к таким категориям военнослужащих;
500 рублей
• Героям Советского Союза и Героям Российской федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;
• лицам вольнонаемного состава Вооруженных Сил СССР, занимавшим штатные должности в воинских частях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лицам, участвующим в обороне городов, которая засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
• лицам, находившимся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г. независимо от срока пребывания;
• бывшим, в том числе несовершеннолетним, узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
• инвалидам с детства, а также инвалидам 1 и I групп;
• лицам, подвергшимся радиационному воздействию радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
• лицам, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
• родителям и супругам военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных и профессиональных обязанностей. Вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих до вступления в повторный брак;