• воинам-интернационалистам;
400 рублей - всем остальным налогоплательщикам. Это единственный стандартный вычет который не требуется подтверждать документами Особенность его заключается в том, что он предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, не превышает 20 000 руб. (относится только к доходам, облагаемым по ставке 13%). Как только доход, исчисленный нарастающим итогом, превышает 20 000 руб., вычет не предоставляется.
300 рублей- на каждого ребенка родителям, опекунам или попечителям, действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года (доход облагается по ставке 13%), не превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., право на вычет не предоставляется.
Налоговый вычет на содержание детей производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет у обоих родителей. Необходимо учесть, что вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет предоставляется в двойном размере на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет.
Налогоплательщики, имеющие право на стандартные налоговые вычеты по нескольким основаниям, выбирают максимальный. При наличии нескольких источников выплаты стандартные Налоговые вычеты предоставляются одним из источников дохода по выбору налогоплательщика.
Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика а также документов, подтверждающих право на вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.
Социальные налоговые вычеты. Право плательщика на социальные налоговые вычеты подтверждается документально, а их предоставление связано либо с благотворительной деятельностью плательщика, либо с получением определенных социальных благ.
К социальным налоговым вычетам относят:
• доходы, перечисляемые налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям социальной сферы, частично или полностью финансируемым из бюджетных средств в размере не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
• сумму, уплаченную самим налогоплательщиком или его родителя ми, в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 руб., причем родителям вычет предоставляется на детей в возрасте до 24 лет при дневной форме обучения на каждого ребенка каждому из родителей. Право на данный вычет необходимо подтверждать лицензией или иным документом, подтверждающим статус учебного за ведения, и документами, подтверждающими его фактические расходы на обучение.
• суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, включая членов семьи (детей до 18 лет) в медицинских учреждениях, а также стоимость медикаментов назначенных им лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств. Общая сумма данного социального налогового вычета не может превышать 25 000 руб. в год.
По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Перечни льготируемых медицинских услуг, лекарственных средств дорогостоящих видов лечения утверждаются Правительством РФ, при этом медицинские учреждения должны иметь соответствующие лицензии, а налогоплательщик — документы, подтверждающие его фактические расходы за счет собственных средств.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам в том случае, если они продают или приобретают в собственность нёдвижимое имущество (жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики или земельные участки). Размер вычета при этом зависит от временного периода, в течение которого имущество Находилось в собственности плательщика. Так, при продаже квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, Находившихся в собственности менее 5-ти лет, вычет предоставляется в размере не более 1 000 000 руб. пять и более лет — в размере суммы, полученной при продаже; при продаже другого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет вычет не более 125 000 руб.; три и более лет — в размере суммы, Полученной при продаже.
При этом следует иметь в виду, что вместо указанного вычета налогооблагаемый доход может быть уменьшен на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества (кроме ценных бумаг).
Если имущество находилось в общей долевой или совместной собственности, то вычет предоставляется пропорционально имущественной доле.
При покупке или новом строительстве жилого дома или квартиры на территории РФ вычет предоставляется в размере сумм фактически произведенных расходов, а также суммы, Направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам.
Общий размер имущественного вычета не может превышать 600 000 руб. без учета сумм, Направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам. Вычет Предоставляется с даты регистрации права собственности на жилой объект на основании письменного заявления, документов, подтверждающих право собственности, а также платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств.
Если приобретается имущество. в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности.
только один раз - в том случае, когда налогоплательщик приобретает жилье на собственные средства или сделка купли-продажи лицами, не являющимися взаимозависимыми.
Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщиками как физическим лицам, так и индивидуальным предпринимателям В связи с особенностями их профессиональной деятельности.
Порядок предоставления профессиональных вычетов для различных категорий плательщиков следующий:
• для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в установленном законодательством порядке без образования юридического. лица, в размере суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода. При отсутствии документов, подтверждающих расходы, вычет индивидуальному предпринимателю предоставляется в размере 20% от полученной суммы доходов;
• для лиц, получающих доходы от выполнения работ по договор гражданско-правового характера, в размере суммы фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ;
• для лиц, получающих авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов — в размере суммы фактически произведенных и документально пою расходов.
При отсутствии документов, подтверждающих расходы, вычеты пре доставляются в размерах, указанных в таблице № 1.
| Виды профессиональной деятельности | Нормативы затрат (в % к сумме начисленного дохода) |
| Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка | 20 |
| Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна | 30 |
| Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике | 40 |
| Создание аудивизуальных произведений (видео, теле- и кинофильмов) | 30 |
| Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических (опер, балетов и т.д.) | 40 |
| Других музыкальных произведений, в том числе для печати | 25 |
| Исполнение произведений литературы и искусства | 20 |
| Создание научных трудов и разработок | 20 |
| Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) | 30 |
При исчислении налогооблагаемого дохода физического лица одним из важных моментов является установление даты фактического получения дохода. Это связано с нестабильностью финансовой системы и ценовой политики (плавающие курсы валют, изменение цен на товары и имущество, процентные ставки по вкладам и ценным бумагам и т.д.). Поэтому установлено, что датой фактического получения дохода является:
• день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
• день передачи доходов в натуральной форме - при получении до ходов в натуральной форме;
• день уплаты процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров, приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды;
• последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором - при получении дохода в виде заработной платы.
Налоговые ставки устанавливаются в размере 13% по всем видам доходов и для всех категорий плательщиков, за исключением доходов, по которым установлены повышенные ставки:
Ставка 35%:
• с выигрышей выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других игр, основанных на риске (в том числе с использованием игровых автоматов);
• со стоимости любых выигрышей и призов, превышающих 2000 руб., получаемых в проводимых рекламных мероприятиях;