Выручка отчетного периода в базисных ценах:
В1 (ц0) = 38176 000 / 1,13 = 33 784 (тыс. руб.)
Изменение прибыли за счет изменения цен:
∆Приб(ц) = (38176 – 33784)*0,015 =66 тыс. руб.
Таким образом, за счет роста продажных цен прибыль в 2008 году увеличилась на 66 000 рублей.
2) Расчет влияния на прибыль от продаж изменения объема реализации:
∆ Приб(в) = (33784 – 43072)*0,015 = -139 (тыс. руб.)
Таким образом, за счет изменения физического объема реализации прибыль в 2009 году снизилась на 139 000 рублей.
3) Расчет влияния на прибыль от продаж изменения уровня себестоимости продукции
∆ Приб(усс) = -38176*(0,593 – 0,525) = -2595 (тыс. руб.)
Таким образом, за счет возрастания уровня себестоимости продукции, прибыль 2009 года снизилась на 2595000 рублей.
1) Расчет влияния на прибыль от продаж изменения уровня коммерческих расходов:
∆ Приб(укр) = -38176*(0.402–0.461)= 2252 (тыс. руб.)
Таким образом, за счет снижения уровня коммерческих расходов, прибыли 2009 года увеличилась на 2252000 рублей
2) Расчет влияния на прибыль от продаж изменения уровня управленческих расходов: ∆ Приб(уур) = 0
Таблица №1.2.8. Баланс факторов
| Фактор | Влияние, руб. | |
| 1 | Изменение продажных цен на продукцию | 66000 |
| 2 | Изменение объема реализации | -139 000 |
| 3 | Изменение уровня себестоимости продукции | -2 595 000 |
| 4 | Изменение уровня коммерческих расходов | 2 252 000 |
| 5 | Изменение уровня управленческих расходов | 0 |
| Суммарное изменение под влиянием факторов | – 4 920 000 |
Таким образом, за счет суммарного влияния всех факторов, прибыль от продаж снизилась на 4 920 000 рублей.
1) Порог рентабельности
Порог рентабельности в отчетном году равен:
ПР1=(КР1+УР1)/КМД = 15354.407 тыс. руб.
КМД= 15537 тыс. руб./38176 тыс. руб.=0,407
Порог рентабельности в отчетном периоде составляет 15354.407 тыс. руб. и означает, что чтобы не получить убыток, объем реализации не должен составлять меньше 15354.407 тыс. руб.
2) Запас финансовой прочности
ЗФП (в стоимостном выражении) в отчетном году = В-ПР = 38176 тыс. руб. – 15354.407 тыс. руб.=22821,593 тыс. руб.
ЗФП (в долях единицы) = ЗФП/В= 22821.593 тыс. руб./38176 тыс. руб.=0,6
Запас финансовой прочности в отчетном периоде равен 22821,593 тыс. руб. или 60% и говорит о том, что фактическая выручка от реализации превышает порог рентабельности на 22821,593 тыс. руб. или 60%.
3) Эффект операционного рычага
ЭОР= Валовая прибыль / Прибыль от продаж =15537 тыс. руб./183 тыс. руб.=84.9%
Эффект операционного рычага в отчетном периоде равен 84.9% и показывает, что при изменении выручки на 1% прибыль от продаж изменится на 84.9%.ме а за счет изменениявленческих расходов умеличилась \
Анализ рентабельности деятельности предприятия ООО «Балтрыба»
По данным таблицы №1.2.9. рентабельность продаж по прибыли от реализации в 2008 году составила 1,47%. К концу 2009 года ее значение снизилось на 0,99%, и она составила 0,48%. Это означает, что в 2008 году на 1 рубль реализованной продукции приходилось 1,47 коп. прибыли от реализации. А в 2009 году – только 0,48 коп. Таким образом, динамика данного показателя отрицательна. Снижение рентабельности продаж по прибыли от реализации обусловлено снижением значения прибыли от реализации и одновременным снижением значения выручки от продаж.
Таблица №1.2.9. Трехкомпонентный анализ рентабельности
| Показатель | 2008 г., % | 2009 г., % | Динамика, % | |
| Показатели рентабельности основной деятельности | ||||
| R1 Рентабельность продаж | ||||
| по прибыли от реализации | 1.47 | 0.48 | -0.99 | |
| по прибыли до налогообложения | 1.39 | 1.05 | -0.34 | |
| R2 Рентабельность производства | ||||
| по прибыли от реализации | 2.8 | 0.8 | -2 | |
| по прибыли до налогообложения | 2.66 | 1.76 | -0.9 | |
| R3 Рентабельность основной деятельности | ||||
| по прибыли от реализации | 3.1 | 1.18 | -1.92 | |
| по прибыли до налогообложения | 2.9 | 2.6 | -0.3 | |
| Показатели рентабельности капитала | ||||
| R4 Рентабельность собственного капитала (ROE) | ||||
| по чистой прибыли | 83.87 | 12.74 | -71.13 | |
| по прибыли до налогообложения | 121.17 | 77.03 | -44.14 | |
| R5 Рентабельность инвестиций | ||||
| по чистой прибыли | 14.29 | 2.03 | -12.26 | |
| по прибыли до налогообложения | 20.64 | 12.29 | -8.35 | |
| Показатели рентабельности активов | ||||
| R6 Рентабельность активов (ROI) | ||||
| по чистой прибыли | 14.29 | 2.03 | -12.26 | |
| по прибыли до налогообложения | 20.64 | 12.29 | -8.35 | |
| R7 Рентабельность фондов (RFA) | ||||
| по чистой прибыли | 29.86 | 4.47 | -25.39 | |
| по прибыли до налогообложения | 43.14 | 27.01 | -16.1 | |
| R8 Рентабельность текущих активов (RСA) | ||||
| по чистой прибыли | 27.39 | 4.05 | -23.34 | |
| по прибыли до налогообложения | 39.57 | 24.49 | -15.08 | |
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения в 2008 году составила 1,39%. К концу 2009 года ее значение снизилось на 0,34%, и она составила 1,05%. Это означает, что в 2008 году 1 рубль реализованной продукции приходилось 1,39 коп. прибыли до налогообложения. А в 2009 году 1,05 коп. прибыли до налогообложения. Снижение рентабельности продаж по прибыли до налогообложения является неблагоприятной тенденцией, связанной со снижением прибыли до налогообложения.
Рентабельность производства по прибыли от реализации в 2008 году составила 2,8%. К концу 2009 года ее значение снизилось на 2%, и она составил 0,8%. Это означает, что в 2008 году на 1 рубль себестоимости продукции приходилось 2,8 коп. прибыли от реализации. А в 2009 году 0,8 коп. прибыли от реализации. Снижение рентабельности производства по прибыли от реализации обусловлено сокращением прибыли от реализации при одновременном уменьшении себестоимости проданной продукции.
Рентабельность производства по прибыли до налогообложения в 2008 году составила 2,66%. К концу 2009 года ее значение снизилось на 0,9%, и она составила 1,76%. Это означает, что в 2008 году на 1 руб. себестоимости проданной продукции приходилось 2,66 коп. прибыли до налогообложения, а в 2009 году 1,76 коп. прибыли до налогообложения. Снижение рентабельности производства по прибыли до налогообложения является негативным моментом и связано с уменьшением себестоимости проданной продукции.
Рентабельность основной деятельности по прибыли от реализации в 2008 и в 2009 годах снизилась на 1,92% (3,1 и 1,18 соответственно). Это свидетельствует о том, что в 2008 году на 1 руб. валовой прибыли приходился 3,1 коп. прибыли от реализации, а в 2009 году на 1 руб. валовой прибыли приходится 1.18 коп. прибыли от реализации.
Рентабельность основной деятельности по прибыли до налогообложения в 2008 году была равна – 2,9% и означала, что на 1 руб. валовой прибыли в 2009 году приходилось 2,9 коп. прибыли до налогообложения. За анализируемый период рентабельность основной деятельности по прибыли до налогообложения снизилась на 0,3% и составила 2,6%. Это говорит о том, что в 2009 году на 1 руб. валовой прибыли приходилось 2,6 коп. прибыли до налогообложения.
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли в 2008 году составляла 83,87%, а в 2009 году –12,74% и показывала, что на 1 руб. собственного капитала в 2008 году приходилось 83,87 коп. чистой прибыли, а в 2009 году 12,74 коп. чистой прибыли. Динамика показателя отрицательна, т. к. за анализируемый период значение рентабельности собственного капитала по чистой прибыли снизилось на 71,13%. Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложенияв 2008 году составила 121,17% и означала, что на 1 руб. собственного капитала приходилось 1 руб. 21 коп. прибыли до налогообложения. За анализируемый период рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения снизилась на 44,14%, что является неблагоприятной тенденцией, и в 2009 году составила 77,03%. Это говорит о том, что в 2009 году на 1 руб. собственного капитала стало приходится 77,03 коп. прибыли до налогообложения. Снижение показателя обусловлен снижением прибыли до налогообложения.
Рентабельность инвестиций по чистой прибыли в 2008 составляла –14,29%, а в 2009 году –2,03% и означала, что в 2008 году на 1 руб. собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов приходилось 14,29 коп. чистой прибыли, а в 2008 году 2,03 коп. Динамика показателя отрицательна, т. к. за анализируемый период значение рентабельности инвестиций по чистой прибыли снизилось на 12,26%.
Рентабельность инвестиций по прибыли до налогообложенияв 2008 году составила 20,64% и показывала, что на 1 руб. собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов приходилось 20,64 коп. прибыли до налогообложения. За анализируемый период данный показатель снизился на 8,35%, что является отрицательным моментом, и в 2009 году составил 12,29%. Это означает, что в 2008 году на 1 руб. собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов стало приходиться 12,29 коп. прибыли до налогообложения.
Рентабельность активов по чистой прибыли в 2008 году составляла 14,29%, а в 2009 году –2,03% и означала, что в 2007 году на 1 руб. всех активов приходилось 14,29 коп. чистой прибыли, а в 2009 году 2,03 коп. Динамика показателя отрицательна, т. к. за анализируемый период рентабельность активов по чистой прибыли снизилась на 12,26%. Рентабельность активов по прибыли до налогообложения была равна в 2008 году 20,64%, а в 2009 году 12,29% и показывала, что на 1 руб. всех активов в 2008 году приходилось 20,64 коп. прибыли до налогообложения, а в 2009 году 12,29 коп. прибыли до налогообложения.
Значение рентабельности фондов по чистой прибыли в 2008 году составляло –29,86%, а в 2009 году –4,47% и свидетельствовало о том, что в 2008 году на 1 руб. среднегодовой стоимости основных средств приходилось 29,86 коп. чистой прибыли, а в 2009 году 4,47 коп. Динамика показателя отрицательна, т. к. в 2007 году по сравнению с 2008 рентабельность фондов по чистой прибыли уменьшилась на 25,39%.