Смекни!
smekni.com

Порядок учета полученных кредитов и анализ кредитоспособности предприятий (стр. 10 из 13)

Таблица 22 - Показатели рентабельности деятельности предприятия

Описание критериев 2003 2004
Рентабельность продукции
Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности

Все показатели рентабельности имеют положительное значение и наблюдается положительная тенденция увеличения их по годам.

Анализ тенденций показателей реализации продукции и денежной выручки п

Таблица 23 - Объем производства продукции и реализация продукции

Объем производства продукции,

тыс. руб.

Реализация продукции,

тыс. руб.

2003 2004 +, - % 2003 2004 +, - %

Объем производства товарной продукции, работ и услуг по всем видам деятельности Общества за 2004г. (таблица 23) в действующих ценах без НДС составил 144340 тыс. руб., что представляет 116,8 % от объема производства 2003г. Отгрузка товаров за 2004г. составила 161726 тыс. руб. без НДС, что больше реализации 2003г. на 18,7 %.

Таким образом, наблюдается общая тенденция роста объемов реализации продукции и выручки.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей.

Таблица 24 - Объем дебиторской и кредиторской задолженностей

Дебиторская задолженность,

тыс. руб.

Кредиторская задолженность,

тыс. руб.

2003 2004 +, - % 2003 2004 +, - %

За 2004 г. дебиторская задолженность увеличилась более чем в два раза (таблица 24), однако при этом структуре отсутствует долгосрочная и просроченная задолженность.

Кредиторская задолженность увеличилась на 11,6 %. Присутствует просроченная задолженность в размере 3,48 % ( задолженность перед персоналом организации), однако ее доля очень незначительна.

Кредитная история Общества в целом положительна, однако имеются сведения о пролонгациях кредитных договоров с другими банками и просрочек платежа (не более 5-ти дней).

При оценке кредитной истории предприятия рассматриваются данные о сумме, сроках, просрочках и пролонгациях погашенных и текущих кредитах в

В ходе дальнейшего анализа было выяснено, что структура собственников Общества прозрачна, управленческий состав не менялся в течение года, отсутствуют сведения о конфликтах между акционерами и акционерами и менеджерами.

На основе проведенного анализа было сделано заключение о кредитоспособности ХХХ (таблица 25).

Таблица 25 – Обобщающая таблица оценки кредитоспособности

Показатель Значение Вывод
1 Оценка имущественного состояния:-доля основных средств и незавершенного строительства -коэффициент износа основных средств составляет

Доля основных средств достаточна

Коэффициент износа имеет отрицательную тенденцию

2 Оценка ликвидности:-коэффициент покрытия (общей ликвидности)-коэффициент быстрой ликвидности-коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности

Ликвидность баланса отличается от абсолютной

В пределах нормы

3 Оценка финансовой устойчивости:-коэффициент концентрации собственного капитала-коэффициент соотношения заемного и собственного капитала-коэффициент маневренности собственных средств Неустойчивое финансовое состояние, но сохраняется воз­можность восстановления равновесия платежных средств
4 Деловая активность заемщика и оценка оборачиваемости средств:-срок оборота дебиторской задолженности (дней)-срок оборота кредиторской задолженности, дней

Отрицательные тенденции

5 Рентабельность деятельности предприятия:-рентабельность продукции-рентабельность финансово-хозяйственной деятельности

Показатели положительные, положительные тенденции

6 Анализ тенденций показателей реализации продукции и денежной выручки:-объем прироста производства товарной продукции, работ и услуг (%)- объем прироста реализации продукции

Положительные тенденции

7 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей:-объем прироста дебиторской задолженности-объем прироста кредиторской задолженности

Просроченная задолженность отсутствует

8 Кредитная история Положительная
9 Оценка качества управления структура собственников прозрачна, управленческий состав не менялся в течение года, отсутствуют сведения о конфликтах
10 Оценка положения на рынке Устойчивое, доля рынка

На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что у предприятия присутствует дефицит оборотных средств. Общество нуждается в заемном капитале, так как большая часть собственных средств капитализирована. У организации наблюдается нехватка наиболее ликвидных активов, но она может быть частично компенсирована за счет краткосрочной дебиторской задолженности.

Анализ показал, что при наличии соответствующих обеспечительских обязательств (гарантий, залога и т.д.) ХХХ может получить кредит в банке на общих условиях. Процентная ставка зависит от вида обеспечения.

Обобщая все изложенное в главе 2, можно сделать следующие выводы. Учет полученных кредитов осуществляется на предприятии ХХХ бухгалтерской службой, в строгом соответствии со всеми нормативными документами. За 2004г. Обществом было получено кредитов на сумму свыше 5 млн. рублей по договорам краткосрочного кредита.

Рассмотренная методика анализа кредитоспособности организации-заемщика является наиболее распространенной в РФ, и в тех или иных вариациях используется большинством банков для определения степени риска при кредитовании.

3. Направления совершенствования кредитной политики ХХХ

3.1. Проблемы учета полученных кредитов банка

Ввиду того, что некоторые нормы ПБУ 15/01 не соответствуют аналогичным нормам, принятым в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета, возникают некоторые проблемы в организации учета полученных кредитов и затрат по их обслуживанию.

Согласно ПБУ 15/01, если заемные средства используются для предоплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов (задатков) в счет их оплаты, то расходы по их обслуживанию относятся заемщиком на увеличение дебиторской задолженности по предоплате (авансу) по дебету счета 60, субсчет «Авансы выданные». При поступлении в организацию материально-производственных запасов, выполнении работ, оказании услуг их стоимость увеличивается на сумму начисленной дебиторской задолженности. В дальнейшем, уже после поступления ценностей, выполнения работ, оказания услуг, начисленные проценты за полученные кредиты и займы будут признаваться по основному правилу, т.е. включаться в состав операционных расходов, что также соответствует норме п. 11 ПБУ 10/99. Следует обозначить, что рассматриваемое правило полностью согласуется с нормой п. 6 ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов”, в части начисленных (а не оплаченных) процентов по заемным средствам. Согласно правилам ПБУ 5/01, фактическая себестоимость материально-производственных запасов формируется по «методу начисления», включая и проценты по кредитам, использованным для их приобретения, начисленные в процессе заготовления этих запасов. Однако после принятия к учету материально-производственных запасов их оценка не подлежит изменению (п. 12 ПБУ 15/01), в связи с чем проценты по коммерческим кредитам, а также по кредитным договорам и договорам займа в соответствии с требованиями ПБУ 10/99 должны включаться в состав операционных расходов организации.

Тем не менее, необходимо иметь в виду, что несоответствие норм ПБУ 5/01 и ПБУ 15/01 присутствует в следующем: согласно ПБУ 5/01, начисленные проценты по заемным средствам включаются в стоимость материально-производственных запасов до момента принятия их на учет, что может произойти в любой день месяца, например в середине. В соответствии с ПБУ 15/01 начисленные за весь месяц проценты по заемным средствам должны быть включены в стоимость материально-производственных запасов, независимо от того, в какой день месяца они были оприходованы.

Отнесение расходов по обслуживанию кредитов и займов на ХХХ на увеличение дебиторской задолженности заемщика, установленное пунктом 15 ПБУ 15/01, не совсем корректно, поскольку речь идет не о формировании дебиторской задолженности, а о формировании фактической себестоимости материально-производственных запасов в соответствии с требованиями ПБУ 5/01, в связи с чем предлагается использовать для учета таких операций счет 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”. Однако, в соответствии с п. 3 ПБУ 10/99 не признается расходами организации выбытие активов в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг, а также в виде авансов в счет оплаты этих же запасов и ценностей (работ, услуг). Из данной нормы следует, что предварительная оплата за не поступившие в данном отчетном периоде товары (включающая в себя расходы, связанные с их приобретением и заготовлением) не должна относиться на счет 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”, а подлежит корреспонденции со счетом 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, субсчет “Расчеты по авансам и предварительной оплате”.

Еще одно несоответствие связано с использованием полученных займов и кредитов для финансирования приобретения инвестиционных активов.