Объектом налогообложения по налогу на прибыль ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский признается прибыль, полученная организацией.
Прибылью в целях настоящей главы признается:
1. для Российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов;
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
3. для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
К доходам относятся:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
- внереализационные доходы.
Все расходы организации делятся на расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) и внереализационные расходы.
Налоговой базой является денежное выражение прибыли, в отдельных случаях доход.
Налоговая ставка устанавливается в размере 24%. При этом: сумма налога исчисляется по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога исчисляется по налоговой ставке в размере 17,5% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.
При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.
Налоговая ставка на доходы иностранных организаций не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:
1. 20% со всех доходов;
2. 10% от использования или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:
1. 9% по доходам, полученным в виде дивидендов от Российских организаций Российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации;
2. 15% по доходам, полученным в виде дивидендов от Российских организаций иностранными организациями.
Ставки налога с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам:
1. 9% по доходам, полученным в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года;
2. 15% по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным после 1 января 2007 года.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога на прибыль, налогооблагаемой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
Есть два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей:
1. исходя из суммы налога за предшествующий квартал;
2. исходя из фактической прибыли за месяц.
Организации, у которых за прошедшие 4 квартала не превысила 3 млн. рублей за каждый квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачивается в срок не позднее 28 числа каждого месяца отчетного периода.
Предприятие налоговые декларации предоставляют до 28 числа следующего за отчетным периодом. По окончании налогового периода предоставляются декларации до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский уплачивает такой налог как налог на добавленную стоимость.
Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются следующие операции:
1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;
2. передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;
3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
5. передача товаров на безвозмездной основе, товарообменные (бартерные) операции;
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) в общем случае определяется как их стоимость, исходя из цен, определяемых в соответствии с положениями ст. 40 Налогового Кодекса РФ с учетом акцизов и без включения в них налога.
В целях правильного исчисления налога необходимо установить момент определения налоговой базы. С 1 января 2006 года установлено, что им является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Налоговый период – квартал, а для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышающим 2000000 рублей, налоговый период устанавливается как квартал.
По налогу на добавленную стоимость существует три ставки: 0; 10 и 18%.
Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации льготных товаров, реализации товаров за границу в режиме экспорта, при условии предъявления в налоговые органы подтверждающих документов за исключением реализации газа, нефти и т.д.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации социально-значимых товаров, перечень регламентируется Налоговым Кодексом Российской Федерации (продукты, детская одежда, обувь, книги, медицинские товары).
Ставка 18 % действует при реализации остальных товаров, работ, услуг, включая подакцизные и деликатесные продовольственные товары.
ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский имеет право уменьшить общую сумму налога. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления.
Уплата налога производится ежемесячно, поквартально по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога по ввозимым на территорию Российской Федерации товаров производится одновременно с уплатой таможенных платежей.
Так же ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский является плательщиком единого социального налога.
Плательщики единого социального налога подразделяются на 2 категории:
1. лица производящие выплаты физическим лицам – организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2. индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Объектом налогообложения для ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский, указанных в первом пункте являются выплаты в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым, авторским договорам.
Для налогоплательщиков второго пункта, доход за вычетом расходов, связанных с их получением.
Налоговая база для первой категории лиц- доходы в натуральном, денежном выражении (по каждому физическому лицу), которые определяются отдельно с начала налогового периода, по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Для второй категории лиц, налоговая база равна сумме доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период от предпринимательской либо профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
В налоговую базу не включаются:
- компенсационные выплаты;
- пособия;
- трудовые пенсии;
- единовременная материальная помощь;
- доходы ферм хозяйства в течение 5 лет с года регистрации.
От уплаты налога освобождаются:
1. организации, выплачивающие доходы инвалидам 1, П, Ш групп в течение налогового периода до 1000000 рублей.
2. Организации, образователи культурных и лечебно-оздоровительных целей для помощи инвалидам.
3. Общественные организации инвалидов, для этого необходимо, чтобы 50% уставного фонда принадлежало инвалидам и 25% от фонда оплаты труда.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом по налогу признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно по каждому работнику (отдельно в отношении каждого фонда).
Уплата налога по итогам отчетного периода определяется с учетом исчисления и уплаты ежемесячных авансовых платежей по итогам каждого календарного месяца.
Сумма за отчетный период уплачивается в срок до 15 числа следующего за отчетным месяцем. Предоставляют налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Так как организация имеет земли для пользования, общая площадь которых 7995,1 га, то уплачивается земельный налог.
Земельный налог уплачивается в местный бюджет.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные на территории которого уже введен налог.
Не являются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота, ограниченные в обороте.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.