Принципы исчисления уплаты налогов и сборов в ОАО "Российские железные дороги" (стр. 10 из 17)
Постановка на учет и уплата транспортного налога по месту нахождения и эксплуатации транспортных средств, производится только в отношении транспортных средств, поднадзорных органам гостехнадзора в соответствии с приказом Минсельхоза России от 13 июля 2004 г. N АК-13/4601.
Суммы транспортного налога и налога на имущество организаций, уплаченные в бюджет представлены в таблице 5.
Таблица 5 – Суммы региональных налогов, уплаченные СКЖД – филиалом ОАО «РЖД», тыс. руб.
| Вид налога | 2006 год | 2007год | 2008 год |
| Транспортный налог | 691361 | 714536 | 776756 |
| Налог на имущество организаций | 296298 | 306230 | 332896 |
| Всего | 987659 | 1020765 | 1109652 |
Проанализировав данные таблицы 5 можно сделать вывод, что транспортный налог в разрезе региональных налогов составляет большую часть, нежели налог на имущество организаций – около 70%.
Рассмотрим особенности уплаты земельного налога. В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации ОАО «РЖД» является налогоплательщиком земельного налога по всем земельным участкам, которые находятся в собственности ОАО «РЖД», филиалов и других обособленных подразделений ОАО «РЖД».
СКЖД - филиал ОАО «РЖД» уплачивает земельный налог:
- за земельные участки, находящиеся в собственности СКЖД - филиала ОАО «РЖД», на основании свидетельства о праве собственности на землю;
- за земельные участки, расположенные под объектами недвижимого имущества, находящимися в собственности СКЖД – филиала ОАО «РЖД» на основании свидетельства о праве собственности на недвижимое имущество.
Земельный налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются СКЖД – филиалом ОАО «РЖД», исполняющими обязанности по уплате налогов, в бюджеты муниципальных образований по месту нахождения земельного участка в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
СКЖД – филиал ОАО «РЖД» не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет налоговые декларации по земельному налогу.
Налоговые отчисления Северо-Кавказской железной дороги в бюджетную систему Российской Федерации за период с 2006 по 2008 гг. приведены в таблице 6.
Таблица 6 - Поступление налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации
| Вид налога | Сумма налога, тыс. руб. | ||
| 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |
| Федеральные налоги и сборы | 1984600 | 2300714 | 2834396 |
| Региональные налоги и сборы | 987659 | 1020765 | 1109652 |
| Местные налоги и сборы | 30087 | 30897 | 32534 |
| Всего | 3002346 | 3352376 | 3976582 |
На основании таблицы 6 можно сделать вывод, что наблюдается динамика увеличения сумм налоговых поступлений. В 2008г. по сравнению с 2007г. общая сумма увеличилась более чем на 600 млн. руб. Наблюдается увеличение сумм федеральных налогов и сборов в 2007г. на 316 млн. руб., в 2008г. на 533 млн. руб.; сумм региональных налогов и сборов в 2007г. на 33 млн. руб., в 2008г. почти на 89 млн. руб. Сумма местных налогов и сборов, уплаченных в бюджетную систему РФ, в 2007г. увеличилась на 810 тыс. руб. по сравнению с 2006г., в 2008г. – на 1,6 млн. руб.
Так как Северо-Кавказская железная дорога расположена на территории 11 субъектов Российской Федерации, в том числе на территории Ростовской области, то далее рассмотрим какую часть составляет в процентах суммы федеральных налогов, уплачиваемых СКЖД – филиалом ОАО «РЖД» в федеральный бюджет по Ростовской области.
В 2008 году от налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории Ростовской области, поступило в федеральный бюджет администрируемых Федеральной налоговой службой (ФНС) России налогов 30200,6 млн. руб. Структура поступлений налогов и сборов представлена в таблице 7.
Таблица 7 – Структура поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет от налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории Ростовской области, млн. руб.
| Поступило в федеральный бюджет РФ | 2007г. | 2008г. | Темпы роста, % |
| Всего: | 28295,3 | 30200,6 | 106,7 |
| в том числе | |||
| НДС | 14590,1 | 13259,3 | 90,9 |
| Налог на прибыль | 3583,1 | 4417,8 | 123,3 |
| Акцизы | 2224,3 | 2901,8 | 130,5 |
| ЕСН | 7022,9 | 9039,1 | 128,7 |
Значительная часть налоговых поступлений получена за счет налога на добавленную стоимость - 44%, единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, - 30 %, налога на прибыль - 15%, акцизов – 10%.
Представим соотношение сумм налоговых платежей СКЖД – филиала ОАО «РЖД» в части, уплачиваемой по Ростовской области, и общей суммы налоговых поступлений в федеральный бюджет от налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории Ростовской области в таблице 8.
Таблица 8 - Суммы налоговых поступлений в федеральный бюджет
| Всего по Ростовской области | СКЖД – филиал ОАО «РЖД» | |
| НДС | 14590,1 | 156 |
| Налог на прибыль | 3583,1 | 134 |
| ЕСН | 7022,9 | 78 |
| Всего | 25196,1 | 368 |
На основании таблицы 8 можно сделать вывод, что общая сумма налогов, уплачиваемая СКЖД – филиалом ОАО «РЖД» составляет 1,5% от общей суммы налоговых поступлений, в том числе сумма налога на прибыль составляет 3,7% от общей суммы налога, налог на добавленную стоимость – 1,07%, единый социальный налог – 1,1%.
На микроэкономическом уровне долю совокупного дохода налогоплательщика, который изымается в бюджет, отражает показатель налоговой нагрузки/20/. Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Министерством финансов России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:
, (2.2)где НН – налоговая нагрузка на предприятие;
НП – общая сумма всех уплаченных налогов;
В – выручка от реализации продукции (работ, услуг);
ВД – внереализационные доходы.
Выручка от реализации СКЖД – филиала ОАО «РЖД» в 2008г. составила 22078479 тыс. руб., внереализационные доходы – 1880715 тыс. руб., сумма всех уплаченных налогов – 3976582 тыс. руб. Таким образом, рассчитаем налоговую нагрузку на СКЖД – филиал ОАО «РЖД»:
Уровень налоговой нагрузки на предприятие в 2008 г. составил 17%. Этот показатель выявляет долю налогов в выручке от реализации, но не характеризует хоть в какой-то мере влияние налогов на финансовое состояние предприятия, так как не учитывает структуру налогов в выручке. Для эффективного экономического анализа нужен показатель, который указывал бы уровень налоговой нагрузки и показатель экономической активности предприятия/30/. Таким образом, налоговую нагрузку рассчитываем по формуле:
, (2.3)где В - выручка от реализации;
Ср - затраты на производство реализованной продукции без учета налогов;
Пч - фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия за вычетом налогов, уплачиваемых за счет нее.
Затраты на производство реализованной продукции без учета налогов предприятия в 2008 г. составили 15229922 тыс. руб., фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия за вычетом налогов – 4197502 тыс. руб.
Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода.
Уровень налогового бремени в Российской Федерации предприятий, работающих по общей системе налогообложения составляет от 2 до 70 % от суммы выручки. Таковы особенности общей системы налогообложения. И это объясняется не ошибками учета. Налоговая цена полученной выручки у каждого предприятия своя и зависит от показателей, определяющих базы налогообложения по налогам, уплачиваемым предприятием.
3. Оптимизация налоговой нагрузки на СКЖД – филиал ОАО «РЖД»
3.1 Основные способы оптимизации налоговых платежей при налоговом планировании
Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия, что обусловлено возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет. Поэтому понятно желание оптимизации налоговых последствий предпринимательских решений, прежде всего посредством налогового планирования.
Налоговое планирование – это неотъемлемая часть управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования/20/. Планирование налогов – это планирование на минимальном для конкретного хозяйствующего субъекта уровне сумм отдельных налогов. Налоговое планирование влияет на формирование финансовых результатов деятельности организации. Оно считается составной частью системы финансового управления в организации, ведь в совокупности результаты обеспечивают условия для извлечения максимальной прибыли, повышения эффективности функционирования организации. А стремление к максимизации конечного финансового результата предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта включает в себя, в том числе задачу планирования размера налоговых платежей государству/24/.