3. Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства.
4. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности РБ, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство РБ, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории РБлибо создающих в нарушение Конституции РБи принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами.
5. Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством.
5. Классификация налогов
Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам.
1) В зависимости от субъектов уплаты: физические и юридические лица.
2) По объекту обложения: имущество, земля, капитал, средства на потребление.
3) В зависимости от источника уплаты: з/п, выручка, доход, прибыль, себест-ть
3) По принадлежности к уровню власти:
а) Республиканские устанавливаются законодательными актами и обязательны к уплате на всей территории РБ. К ним относятся: НДС; акцизы; налоги на имущество; налог на прибыль; налоги на доходы; экологический налог; налоги с пользователей природных ресурсов; подоходный налог с физических лиц; оффшорный сбор; консульский сбор; земельный налог; дорожные налоги и сборы; таможенная пошлина и таможенные сборы; гербовый сбор; гос пошлина; регистрационные и лицензионные сборы; патентные пошлины.
б) Местные устанавливаются нормативными правовыми актами местных Советов депутатов в соответствии с Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на соответствующих территориях. К ним относятся: налог с розничных продаж; налог за услуги; налог на рекламу; сборы с пользователей.
4) По способу изъятия:
Прямые – взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.
Косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. Ими признаются НДС и акцизы, если иное не установлено Президентом РБ или нормами международных договоров, действующими для РБ.
5) По назначению:
а) Общие – поступают в единую кассу гос-ва. Предназначены для общегос мероприятий.
б) Специальные целевые – имеют определенное назначение и формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования и др.)
6. Налоговый учет: принципы ведения и объекты налогового учета. Регистры налогового учета, отчетность по налогам
Налоговым учетом признается осуществление плательщиками (иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам путем расчетных корректировок к данным бу, если иное не установлено налоговым законодательством.
Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля. Налог учет основывается на данных бу и иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, применением соответствующих правил и форм учета.
Плательщик составляет и представляет за соответствующий либо отчетный период в налоговый орган по месту постановки на учет.
Таким образом, Налоговым кодексом РБ установлено, что регистром налогового учета как минимум является налоговая декларация (расчет) по соответствующему налогу. Ведение иных налоговых регистров устанавливается другими актами законодательства применительно к каждому налогу.
Налоговой декларацией признается письменное заявление плательщика на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора и других данных, необходимых для уплаты налога, сбора. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа вместе с документами, кот должны прилагаться к налоговой декларации.
Регистром налогового учета является также книга покупок. Книга покупок предназначена для регистрации расчетных документов, подтверждающих уплату налога при приобретении объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, а также получаемых от поставщиков первичных учетных документов, применяемых при отгрузке объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, в целях определения суммы налога (суммы налоговых вычетов), подлежащей зачету (возмещению).
Под объектом учета понимается формирование показателей, которые отражают данные о доходах, учитываемых в отчетном периоде, а также затратах, учитываемых в составе признанных расходов отчетного периода, через алгоритм расходов будущих периодов, формирование стоимости амортизируемого имущества и т.п.
В частности, к подобным расходам относятся расходы на освоение природных ресурсов, на научные исследования и опытно-конструкторские разработки. Подобные расходы, осуществленные в отчетном периоде, учитываются при расчете налоговой базы в последующие отчетные (налоговые) периоды.
7. Экономическое содержание и сущность НДС
НДС – основной косвенный налог, включается в отпускную цену товара, р, у.
Представляет собой изъятие в бюджет части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации.
НДС – многоступенчатый налог, взимается каждый раз, когда товар меняет владельца.
Достоинства НДС: *универсальность; * широкая база обложения; * однотипность в исчислении НДС; * нейтральность к процессам ценообразования.
Правила ЕС по НДС устанавливают: *объект налога; *метод определения налоговой суммы; *место, в кот сделка подлежит обложению; *перечень товаров и услуг, подлежащих обложению и освобожденных от налогообложения; *правила применения налоговых ставок; *порядок вычета налога, уплачиваемого на предыдущих стадиях.
НДС – регулирующий налог. Формирует фин. базу местн. органов власти.
Сумма НДС включается в отпускную цену в след. Очередности:
1. полная с/с
2. прибыль
3. акцизы
4. 1% сбор в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции
5. НДС
6. местные налоги с розничных продаж и на услуги.
Принципы взимания НДС:
• принцип страны происхождения – НДС облагается экспортируемые и не облагаются импортируемые товары.
• принцип страны назначения – от НДС освобождаются экспортируемые и облагаются импортируемые товары – является более предпочтительным, тк более соответствует экономической сущности НДС как налога на потребление.
НДС исчисляется различными методами наиболее часто используют 2 метода:
• метод прямого вычитания мат. Затрат.
• зачетный метод.
8. Плательщики и объекты обложения НДС
Плательщиками НДС признаются:
Юр.лица, включая предприятия с иностр. инвестициями и иностр. юрид. лица, международные организации. В число плательщиков также входят стороны договора простого товарищества (участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел, или стороны, получившие выручку от этой деятельности до ее распределения, а также хоз. группы.
Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленном настоящим Законом.
ИП, а также организации и физические лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ в соответствии с законодательством РБ.
ИП признаются плательщиками налога при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за три предшествующих последовательных календарных месяца превысили в совокупности 40 000 евро по курсу, установленному НБ РБ на последнее число последнего из таких месяцев.
Объектами налогообложения признаются:
1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ, включая:
1.1.2 обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых своим работникам;
1.1.3. обороты по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;
1.1.4. обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Безвозмездная передача – передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты.
Не признаются реализацией товаров отчуждение имущества в результате реквизиции, конфискации, по решению суда в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин), пеней, передача права собственности на имущество в результате наследования, а также принятие гос-вом бесхозяйного имущества и кладов;
1.1.5. передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства в случаях, предусмотренных законодательством РБ;