3. Свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим и копии платежных документов, подтверждающие факт уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется таможенными органами, являются контрольными документами и служат основанием для применения налоговых вычетов.
4. Порядок уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется таможенными органами, устанавливается таможенным законодательством Республики Беларусь.
14. Особенности взимания НДС при ввозе товаров из Российской Федерации и при экспорте товаров в Российскую Федерацию
Налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров, а также подлежащих уплате акцизов. Стоимостью приобретенных тов-в явл. цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар. Стоимостью продуктов переработки, ввезенных из РФ, является стоимость работ(услуг) по переработке товаров.
При определении стоимости приобр. товаров (прод-в переработки) в цену сделки включаются след. Расходы (если такие расх. не были вкл. в цену сделки):
– оплаченные или подлеж. оплате расходы по доставке товара, в т.ч. расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование тов-в;
– страховая сумма
– стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
– стоимость упаковки, вкл. стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.
Сумма НДС исчисляется покупателями товаров по налоговым ставкам, установленным в РБ по ф-ле: Н=НБ*С
Налог уплачивается в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующ. за месяца принятия на учет ввезенных товаров. Покупатели обязаны представить налог. органам налог. декларацию по НДС по товарам, ввезенным из РФ, не позднее 20-го числа месяца, след. за месяцем приянтия на учет ввезенных тов-в. Одновременно с налог. декларацией покуп-ль тов-в представляет в налог. орган след. док-ты: – заявление о ввозе товаров по установл. форме в 3х экз. – выписку банка (ее копию) или плат. интрукцию, подтверждающ. фактич. уплату НДС по ввезенным товарам. – дог-р (его копию), на основании которого товар ввозится из РФ; – транспортные док-ты, подтверждающ. перемещение товаров из РФ в РБ; – счета – фактуры рассийских налогоплательщиков с отметками налогового органа РФ; Плтаельщик вправе вместо этих док-в пердатвить в налог. орган реестр док-в с указанием наименований док-в, номеров, дат и сумм.
Налоговая декларация по НДС по товарам, ввезенным из РФ составляется в целом по всем товарам, ввезенным за отчетный период(месяц) без нарастающего итога.
НДС не уплачивается при ввозе из РФ: – товаров, перемещ. Через территорию РБ транзитом; – товаров, ввозимых из РФ для переработки с последующим вывозом прод-в переработки за пределы РБ; – товаров, кот. в соотв. с зак-вом РБ не подлежат налогообложению при их ввозе на тамож. террит. РБ. При реализ. тов-в, вывезенных с террит. РБ на терр. РФ, нулевая ставка НДС применяется при представлении в налогов. орган след док-в, заверенных подписью рук-ля и гл. бух.: – дог-ра, на основ. кот-го осущ. реализация тов-в; – выписки банка или плат. инструкции, подтверждающей фактич. поступление ден. ср-в от пок-ля товара в счет плательщика; – третьего экз. заявления о ввозе товара, экспортированного с терр. РБ на терр. РФ, с отметкой налог. органа РФ, подтв. уплату НДС в полном объеме; – копий транспортных(товаросопроводительных) документов о перевозке экспортируемого товара.
15. Экономическая сущность акцизов, их роль и значение. Плательщики, облагаемые товары и ставки акцизов
Акцизы отн. к разряду спец. косв. налогов, вкл. в отпуск. ценц т-ра как надбавка к цене. Акциз взыскивается одн раз и полностью ложитсч на конечного покупателя.
Плат-ами акц. явл. орг-ции (юр. л. РБ; иностр. и междунар. орг-ции, в т. ч. не явл. юр. л.; простые товарищества (уч-ки дог-ра о совм. деят-сти); хоз. е группы.) и инд. пред-ли:
произ. подакцизные т-ры;
ввоз. подакц. т-ры на тамож. терр-ию Р Би (или) реализующие ввез. на тамож. тер-рию РБ подакц. товары.
Филиалы, представительства и иные обособл. подразд. бел. орг-ций, имеющие отд. баланс и текущий (расчетный) либо иной банк. счет.
Плат-ами, произв. подакц. т-ры, призн. орг-ции и ИП, осущ. пр-во подакц. т-ов, вкл. произ-во из любого вида сырья (в т.ч. давальч. и собст.), и (или) про-во подакц. т-ов с исп. подакц. т-ов.
По подакц. т-ам, произв. из давальч. о сырья за пределами РБ, плат-ами акц. явл. орг-ции и ИП, явл. собственниками давальч. о сырья.
По подакц. т-рам, перед. в аренду (лизинг) на тер-рии РБ, плат-ком акц. явл. арендодатель (лизингодатель).
По подакц. т-рам, перед. в аренду (лизинг) за пред. тер-рии РБ, плат-ком акц. явл. арендатор (лизингополучатель), осущест. ввоз объекта аренды, относящегося к подакц. т-ам, с правом выкупа на тер-рию РБ.
Плат-ами акц. не явл. орг-ции и ИП осущ. реализацию легковых авто. и микроавтобусов, принадл. физическим лицам и состоящих на учете в органах Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел РБ.
Акцизами облагаются следующие товары (продукция):
спирт гидролиз. технич.;
спиртосодерж. е растворы, за исключением: растворов с денатуриров. добавками; спиртосодержащих лекарств. ср-тв, разрешенных к промышл. пр-тву, реализ. и мед. примен. на терр. РБ. спиртосодержащих лекарст. средств, изгот. в аптеках по индивид. назначениям врача., спиртосодерж. ср-тв и препаратов ветер. назнач., допущ. к пр-тву и (или) примен. на тер-рии РБ, спиртосодерж. парфюмерно-косметических средств;
алк. пр-ция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино и иная алк. пр-ция, за искл. коньячного спирта и виноматериалов);
пиво;
таб. пр-ция;
авто. бензины, дизельное топливо, иное топливо;
Перечень облагаемых акцизами товаров может уточняться Президентом РБ.
Акциз. не облаг. реализ. (передаваемые) конфиск. и (или) бесхозяйные подакц. т-ры, подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность, промышленной переработке под контролем уполномоченных органов либо уничтожению.
При ввозе на там. тер-рию РБ не облагаются акцизами:
трансп. ср-ва, осущ. междун. перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое им-во, необход. для эксп-ции трансп. ср-ств на время следования в пути;
трансп. ср-тва по перечню, утвержденному Президентом РБ;
товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с зак-вом РБ;
иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом РБ, Таможенным кодексом РБ.
На всей терр. РБ дейст. ед. ставки акцизов как для т-ров, произвед. плат-ками акц., так и для т-ров, ввоз. плат-ками акц. в на там. тер-рию РБ и (или) реализ. на там. тер-рии РБ.
Ставки акц. в на т-ры могут устан. в абс. сумме на физ. ед-цу измер. подакц. т-ов (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки).
Ставки акцизов устанавливаются Президентом РБ.
Плат-ики обязаны обесп. ь раздельный учет реализации (безвозмездной передачи, использования на собственные нужды) товаров, облагаемых по различным ставкам, освобожденных от обложения акцизами.
16. Объекты обложения и льготы по акцизам. Порядок исчисления акцизов и сроки уплаты их в бюджет
Объект обложения акцизамиопределяется в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов:
1. по произведенным подакцизным товарам, включая производство подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов)
– при применении твердых (специфических) ставок объектом обложения акцизами является объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении (литр, килограмм, тонна, штуки, киловатты)
– при применении адвалорных (процентных) ставок – стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен, без учета акцизов.
2. по подакцизным товарам, ввезенным на таможенную территорию РБ:
– как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов.
3. при реализации ввезенных на таможенную территорию РБ подакцизных товаров, в отношении которых установлены адволорные ставки акцизов, – как стоимость реализованных подакцизных товаров без учета акцизов.
4. при реализации ввезенных на таможенную территорию РБ без уплаты акцизов подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
5. При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, обмене с участием подакцизных товаров, их передаче безвозмездно объектом налогообложения является объем таких товаров.
Льготы по акцизам
Плательщиками акцизов не являются:
– организации и ИП, осуществляющие реализацию л/а и микроавтобусов, принадлежащих физ. лицам и состоящих на учете в органах Госавтоинспекции МВД РБ, на основе договора комиссии или иного аналогичного договора, а также организации и ИП-покупатели этих товаров, приобретенных у указанных орг-й и ИП.
– организации и ИП в случае реализации приобретенных л/а и микроавтобусов у плательщиков, стоящих на учете в налоговых органах РБ и реализовавших их на территории РБ.
Акцизами не облагаются
– подакцизные товары, вывозимые за пределы РБ.
– реализуемые конфискованные или бесхозяйные подакцизные товары
– подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в собственность государства, переработке либо уничтожению.