Задача 2
Определите сумму платы за право пользования недрами, если объем добычи полезного ископаемого с учетом нормативных потерь - 90,0 тыс. м3, стоимость единицы добытого (по ценам реализации) полезного ископаемого - 50 руб., установленная ставка платы за право на добычу полезного ископаемого -5%.
Решение
Объем полезного ископаемого 90 000 м3
Стоимость единицы полезного ископаемого 50р./ м3
Ставка налога 5%
Общая стоимость добытого полезного ископаемого = объем полезного ископаемого * стоимость единицы полезного ископаемого
Общая стоимость = 90 000 м3 * 50р./ м3 = 4 500 000р.
Сумма платы за пользование недрами = 4500 000 * 5 / 100 = 225 000р.
Задача 3
В Отчете о прибылях и убытках организации отражена прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в сумме 252 220 руб.
Организация излишне списала представительские расходы на сумму 6000руб. (для целей бухгалтерского учета списано 30 000 руб., а для целей налогообложения - 24 000 реорганизация излишне списала расходы на подготовку и переподготовку кадров - не работников организации в размере 25 000 руб. (следовало списать 60 000 руб., а списано 85 000 руб.)
Организация излишне списала расходы на приобретение (изготовление) призов на сумму 5000 руб. (следовало списать 10 000 руб., а списано 15 000 руб.). Сумма начисленной амортизации для целей налогообложения меньше начисленной амортизации для целей бухгалтерского учета на 4000руб. (соответственно 2000 руб. и 6000 руб.). Начисленный, но не полученный процентный доход в виде дивидендов от долевого участия составил 5000 руб.
Определить текущий налог на прибыль, ПНО, ОНА, ОНО.
Решение
Дано: - Бухгалтерская прибыль 252 220;
- Представительские расходы излишне списаны на 6000 р.
- Расходы на подготовку кадров излишне списаны на 25 000 р.
- Излишне списаны расходы на приобретение призов на сумму 5000 р.
- Сумма начисленной амортизации для целей налогообложения меньше начисленной амортизации для целей бухгалтерского учета на 4000 р.
- Начисленный, но не полученный доход в виде дивидендов от долевого участия составил 5000 р.
Определить текущий налог на прибыль, ПНО, ОНА, ОНО.
ТНП = УРНП + ПНО + ОНА - ОНО
УРНП = 252 220 * 20% = 50 444 руб.
ПНО = ПР * 20%
ПР = 6000 + 25000 +5000 = 36 000 руб.
ПНО = 36 000 * 20% = 7200 руб.
ОНА = ВВР * 20% = 4000 * 20% = 800 руб.
ОНО = НВР * 20% = 5000 * 20% = 1000 руб.
ТНП = 50 444 + 7200 + 800 - 1000 = 57 444 руб.
Задача 4
Вянваре 2009 года ООО «Зенит» купило оборудование. Его первоначальная стоимость для целей налогообложения составила 108 000 руб. Согласно Постановлению Правительства РФ оборудование такого класса входит в третью амортизационную группу. ООО «Зенит» установило, что срок полезного использования равен 5 годам. Амортизация сепаратора начисляется линейным методом. Оборудование эксплуатируется в агрессивной среде, принят повышающий коэффициент 2.
Начислить амортизационные отчисления за весь период эксплуатации основного средства для налогообложения прибыли.
Решение
Первоначальная стоимость = 108 000 руб.
Норма амортизации (линейная) = 1 / Срок полезного использования * 100%
Срок полезного использования в мес. = 12 * 5 = 60 мес.
Норма амортизации (НА) = 1 / 60 * 100% = 1,667%
НА с учетом повышающего коэффициента = 1,67 * 2 = 3,33%
Сумма амортизационных отчислений в месяц = 108 000 * 3,33 / 100 = 3596,4 руб.
Срок начисления амортизации = 108 000 / 3596,4 = 30,03 мес.
Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию. Следовательно с Февраля 2009 г.
1. Февраль 2009 = 3596,4 руб.
2. Март 2009 = 3596,4 руб.
3. Апрель 2009 = 3596,4 руб.
4. Май 2009 = 3596,4 руб.
5. Июнь 2009 = 3596,4 руб.
6. Июль 2009 = 3596,4 руб.
7. Август 2009 = 3596,4 руб.
8. Сентябрь 2009 = 3596,4 руб.
9. Октябрь 2009 = 3596,4 руб.
10. Ноябрь 2009 = 3596,4 руб.
11. Декабрь 2009 = 3596,4 руб.
12. Январь 2010 = 3596,4 руб.
13. Февраль 2010 = 3596,4 руб.
14. Март 2010 = 3596,4 руб.
15. Апрель 2010 = 3596,4 руб.
16. Май 2010 = 3596,4 руб.
17. Июнь 2010 = 3596,4 руб.
18. Июль 2010 = 3596,4 руб.
19. Август 2010 = 3596,4 руб.
20. Сентябрь 2010 = 3596,4 руб.
21. Октябрь 2010 = 3596,4 руб.
22. Ноябрь 2010 = 3596,4 руб.
23. Декабрь 2010 = 3596,4 руб.
24. Январь 2011= 3596,4 руб.
25. Февраль 2011= 3596,4 руб.
26. Март 2011 = 3596,4 руб.
27. Апрель 2011= 3596,4 руб.
28. Май 2011 = 3596,4 руб.
29. Июнь 2011= 3596,4 руб.
30. Июль 2011 = 3596,4 руб.
31. Август 2011 = 108 руб.
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации, (Части первая и вторая). -М.: «Юркнина», 2010. - 780 с.
2. Белова, Е.Г. Исчисление ЕСН и страховых взносов по ОПС// Бухгалтерский учет. – 2007. - №3. – с. 24-25
3. Борзунова, О.А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы/ О.А. Борзунова // Финансы. - 2008. - №7. - С.34-36.
4. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. доп. - / Н.П. Кондраков М.: ИНФРА - М, 2007. - 640с.
5. Миляков И.В. Налоги и налогообложение: Практикум. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИПФРА-М, 2008. - 380 с.
6. Налоги и налогообложение: учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2006. - 576 с.
7. Налоги: Учебное пособие/Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2007. 656 с.
8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. 5-е изд., перераб. и дон. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007.
9. Шульгин, С.Н. Реформирование налоговой системы // Российский налоговый курьер. – 2008. – №1. – С.2-6.
10. Юткина Т.Ф. Налоги и налогобложение: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИПФРА-М, 2003. - 576 с.