Такими профилактическими мерами в области внутреннего контроля и аудита УФК по Волгоградской области является ежеквартальный анализ контрольных мероприятий, результаты которого доводятся до отделов и отделений УФК в виде обзорных писем.
Следует отметить, что все большее значение в деятельности УФК приобретает внутренний аудит, направленный на обеспечение законности, предоставление рекомендаций по повышению эффективности и результативности деятельности органов Федерального казначейства, повышение эффективности внутреннего контроля и качества составляемой отчетности.
Целью внутреннего контроля является, прежде всего, выявление отклонений от установленных норм и правил, а внутреннего аудита – принятие управленческих решений для повышения эффективности деятельности. Таким образом, задача внутреннего аудита состоит не только в установлении нарушений законодательства, административных, технологических и должностных регламентов, а самое главное – в выработке предложений по повышению эффективности работы, как отдельного работника, так и целых подразделений. Отдел внутреннего контроля вносит предложения по повышению эффективности деятельности структурных подразделений УФК по Волгоградской области.
Одним из методов совершенствования и повышения эффективности системы внутреннего контроля является деятельность Контрольного совета УФК по Волгоградской области – экспертно-совещательного органа при руководителе Управления. На его заседаниях рассматриваются результаты всех проведенных контрольных мероприятий. Ключевая цель совета – подготовка рекомендаций по предупреждению и устранению нарушений и недостатков в деятельности отделов и отделений Управления.
Одна из задач Контрольного совета – совершенствование системы управления деятельностью, поэтому на заседаниях обсуждаются разногласия по материалам проверок, рассматриваются мероприятия по улучшению деятельности отделов и отделений УФК.
В целях соблюдения законности, повышения результативности деятельности отделов и отделений УФК отделом внутреннего контроля поднят ряд проблемных вопросов, в частности, по учету бюджетных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета, по порядку формирования юридических дел, по ведению регистров бюджетного учета, по приведению штампов, используемых в отделах и отделениях Управления, в соответствие с нормативными документами.
Отдел внутреннего контроля осуществляет в установленном порядке координацию и взаимодействие с Территориальным управлением финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области, правоохранительными органами и иными организациями в установленной сфере деятельности. Так, по запросу областной прокуратуры была направлена информация о результатах работы Управления по итогам 2005 г. Отделом осуществлялось взаимодействие также с Волгоградской межрайонной природоохранной прокуратурой, Комитетом экономики администрации Волгоградской области, Военной прокуратурой Волгоградского гарнизона.
Отдел внутреннего контроля ежеквартально проводит анализ информации Главного управления Центрального банка России по Волгоградской области о счетах, открытых федеральным учреждениям для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, представленной в Управление. Ведется работа по закрытию счетов в банках на балансовом счете 40503 «Некоммерческие организации» в соответствии с Порядком приостановления органами Федерального казначейства операций по счетам, открытым федеральным учреждениям в учреждениях Центрального банка России и кредитных организациях (филиалах) для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, утвержденным приказом Минфина России от 26.10.04 г. №94н. По состоянию на 1 октября 2006 г. на территории области приостановлены операции на лицевых счетах на балансовом счете 40503 четырем федеральным учреждениям.
В целях усиления и совершенствования ведомственного контроля в УФК по Волгоградской области оценивается качество контрольных мероприятий, проведенных в отделах и отделениях, которое включает в себя качество документов на всех этапах контрольного мероприятия: планирования, проведения и реализации итоговых материалов; качество проведения контрольного мероприятия и качество реализации контрольного мероприятия.
Качество проверки оценивается по следующим основным критериям:
- соответствие выполненных процедур правилам проведения проверок деятельности территориальных органов Федерального казначейства, правилам проведения проверок деятельности отделений и отделов УФК по Волгоградской области;
- соответствие содержания справки и акта программе проверки, а также рекомендациям по оформлению результатов проверок деятельности структурных подразделений центрального аппарата и территориальных органов Федерального казначейства;
- результативность проведенной проверки;
- корректность поведения сотрудников проверяющей группы.
Очень сложной функцией отдела внутреннего контроля УФК является осуществление в рамках проводимых контрольных мероприятий анализа организационной структуры отделений, ее оптимальности и достаточности для выполнения возложенных на них задач и функций, а также выявление операций в деятельности отделов и отделений, связанных с возможностью возникновения негативных последствий при осуществлении возложенных на них функций. Сложность состоит, прежде всего, в отсутствии нормативно-правовой базы, показателей эффективности деятельности органов Федерального казначейства, позволяющих оценить работу объекта проверки. В данном направлении предстоит интересная и очень трудоемкая работа. Для начала следует изучить имеющийся опыт работы казначейских органов по оптимизации контрольной работы и повышения ее эффективности.
По нашему мнению, назрела необходимость введения в практику внутреннего контроля «аудита эффективности», а для повышения эффективности системы внутреннего контроля и аудита – формализации его процедур в Федеральном казначействе и его территориальных органах.
Бюджетная реформа, переход к бюджетированию, ориентированному на результат, смещение акцентов бюджетного процесса с управления затратами на управление результатами предопределяют усиление ведомственного (внутреннего) контроля. Поэтому для повышения эффективности контрольной работы, по нашему мнению, необходимо:
- наличие единых законодательных норм и правовых документов. Для эффективной деятельности ведомственного контроля в первую очередь необходим Федеральный закон об основах государственного финансового контроля, в котором найдут свое место отправные нормы контроля, осуществляемого ведомствами в сферах своего влияния. Следует внести изменения в Бюджетный кодекс РФ, разработать методические рекомендации по осуществлению внутреннего контроля, стандарты ведомственного контроля, в которых будут регламентированы права, обязанности и ответственность сотрудников службы ведомственного контроля;
- определение единого для всех государственных контрольных органов порядка осуществления контрольных функций и применения мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства, разработка классификатора, разделяющего нарушения на финансовые и процедурные, четкое разграничение понятий «нарушение» и «недостаток». С учетом этой классификации необходимо установить степень ответственности нарушителей законодательства;
- повышение профессионального уровня специалистов, участвующих в проведении контрольных мероприятий, совершенствование механизма распространения успешного опыта и положительных тенденций осуществления внутреннего контроля и аудита;
- внедрение принципов аудита эффективности, которые должны обеспечить высокую его результативность, действенность и экономичность;
- автоматизация процессов и процедур по основным направлениям развития системы внутреннего контроля и аудита.[39]
На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы:
1. Органы Федерального казначейства призваны проводить государственную бюджетную политику, управлять процессами исполнения федерального бюджета. Анализ нормативных документов, изменений в бюджетном кодексе РФ позволяет сделать вывод о том, что в работе органов федерального казначейства произошел определенный сдвиг с последующего контроля в пользу предварительного и текущего. Значительно смягчились санкции за нарушение бюджетного законодательства и сделан упор на предварительные (профилактические) меры. В состав Управления федерального казначейства входят следующие структурные подразделения: отдел анализа доходов, отдел операций по доходам на едином казначейском счете, отдел платежей из федерального бюджета, отдел кассового исполнения бюджета, отдел учета внутреннего долга и бюджетных кредитов, главная бухгалтерия по операциям со средствами федерального бюджета, контрольно-инспекторский отдел. Каждое подразделение проводит контрольную работу по своему направлению.
Бюджетный контроль Федерального казначейства также как и финансовый контроль в целом, подразделяется на предварительный (до совершения финансовых операций), текущий (на стадии финансирования расходов с лицевых счетов бюджетополучателей) и последующий (рассмотрение и утверждение отчетов об исполнении бюджета).
2. Введение в органах финансового контроля системы электронного документооборота позволило значительно сократить процедуру санкционирования платежей, однако возникают некоторые трудности с введением системы: во-первых: техника во многих учреждениях довольно устарела; во-вторых: из-за отсутствия стабильной связи систему электронного документооборота проблемно ввести в отделенных сельских учреждениях.