Рассмотрим исполнение обязанности по уплате единого сельскохозяйственного налога в организации ООО "Алексеевское".
В отчете о прибылях и убытках за 2004 год (Приложение 7) и за 2005 год (приложение 8), есть справка о начислении налогов и сборов. В ней указывается сколько всего начислено налоговых сборов, в том числе пени и штрафы, а также сколько всего уплачено за отчетный период всего и в том числе пени и штрафы.
По налоговым исчислениям единого сельскохозяйственного налога в организации ООО "Алексеевское" получены суммы с убытком. Расходы за год превысили доходы, поэтому получена сумма с убытком.
По налоговой декларации за 2005 год по единому сельскохозяйственному налогу указаны: сумма доходов 3412342 руб., сумма расходов 13700999 руб. и убыток 10288657 руб. Из суммы доходов вычитается сумма расходов и получается убыток, т.к сумма расходов превысила сумму доходов.
Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и на сумму убытка, полученного по итогам предшествующих налоговых периодов, но не более, чем на 30%. Сумма убытка, превышающая вышеуказанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более, чем на 10 налоговых периодов.
При этом при переходе на общую систему налогообложения, также и при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, налоговый убыток не принимается.
Важным мероприятием налоговых изменений в организации является укрепление налогового администрирования. Повышению эффективности налогового администрирования должна способствовать государственная регистрация предприятий и организаций, определенная в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2002 г. № 129-ФЗ. Следующим шагом станет перевод на регистрацию по принципу "одного окна" предприятий и организаций, что является важным условием для эффективного "старта" малого бизнеса в сельхозпредприятиях, его легализации.
Таковы основные направления налоговых изменений в организации, предлагаемые правительством РФ, которая по праву считается "центром" экономических реформ современной России и основой для достижения макроэкономического роста в стране, повышения валового продукта, укрепление внешнеэкономических связей, повышения оборота сельскохозяйственной продукции, инвестиций в сельское хозяйство и т.д. Очевидно, эти предложения могут быть существенно скорректированы, прежде чем приобретут форму законодательных актов. Поэтому попробуем сделать краткое обобщение предлагаемых нововведений.
Прежде всего, отметим, что необходимо изменить тенденцию развития организации ООО "Алексеевское" от "догоняюще-сырьевой" в экономику "инновационного типа" с устойчивым темпом роста в 4-5% ВВП, а для этого, с нашей точки зрения, надо несколько изменить приоритеты реформирования налоговой системы, усилив дискретную составляющую ее регулирования. Остановимся на некоторых из возможных вариантов.
1. Если идет существенное снижение рентабельности и абсолютной величины прибыли практически в самой сельскохозяйственной организации, как вследствие введения гл.25 НК - за счет расширения налоговых вычетов по направлениям растениеводства и животноводства, так и вследствие действия объективных факторов - роста затрат на энергоносители, транспортных расходов, необходимо выяснить и реализовать эффективные пути развития и внедрения современных технологий хозяйствования для увеличения рентабельности и прибыльности хозяйства.
2. В современных условиях правильно организованная налоговая система организации должна отвечать следующим основным принципам:
Налоги должны стабильно отчисляться;
взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер;
тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков организации;
взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков - работников предприятия;
способы и время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщика ООО "Алексеевское";
равенство налогоплательщиков перед законом вне зависимости от занимаемой должности;
издержки по сбору налогов должны быть минимальны;
нейтральность налогообложения в отношении форм и методов экономической деятельности;
доступность и открытость информации по налогообложению;
соблюдение налоговой тайны.
Под стабильностью налогового законодательства понимается неизменность норм и правил, регулирующих сферу налоговых взаимоотношений в сельскохозяйственной организации. В соответствии с этим принципом изменения в нормативные акты организации о налогах не должны вноситься в течение финансового года, а правила, дающие льготы и преференции, не должны изменяться (отменяться) до того срока, который первоначально был установлен законодателем. Не меньшее значение имеет и стабильность налогового законодательства в течение ряда лет, т.е. изменения существенного характера не могут проводиться каждый год. Нестабильность налогового законодательства рассматривается как основание для отнесения организации к не благоприятным для инвестирования и предпринимательства.
При совершенствовании налогообложения в организации необходимо учитывать реальность прибыли и убытков в течение отчетного периода или отчетного года, уровень заработной платы работников и специалистов.
Правовой характер взаимоотношений государства и налогоплательщиков организации может регулироваться только законами.
Правительство имеет право лишь предлагать какие-либо изменения, но силу закона эти изменения могут принимать лишь после их утверждения высшим законодательным органом. Принцип правовых взаимоотношений предполагает также взаимную ответственность сторон в сфере налогового права.
Принцип распределения тяжести налогового бремени не является жестким, но его несоблюдение или частые грубые нарушения приводят к такому тяжелому последствию, как судебные взыскания в принудительном порядке. Нарушения принципа правового характера взаимоотношений налогоплательщиков организации и государства выражаются в налоговом штрафе.
С укреплением централизованного государства начинался период унификации специальных законов налогообложения. В основу объединения различных направлений налогообложения легли государственные налоги. В современных условиях вновь повышается значение распределения налоговых поступлений в бюджет.
Система бюджета России требует совершенствования сбора и распределения финансов с целью более полного удовлетворения потребностей граждан и государства в целом. Особенно это актуально в современных условиях экономического спада в стране.
Выполнив анализ научной, учебной, профессиональной и методической литературы по налогообложению и налогам, финансам, экономической теории, обобщив изученный материал, рассмотрев характеристику налогообложения организации ООО "Алексеевское", были выбраны необходимые данные.
1. Для достижения поставленной цели рассмотрели понятие и содержание налогообложения в сельскохозяйственной организации, уточнили основные направления расходов по ООО "Алексеевское" в ходе анализа и характеристики хозяйства, выяснили функции государственного налога, налогов на физические лица, водный, транспортный и другие.
2. Проанализировали перспективные направления в расходной части организации на период с 2004 по 2006 годы, направления совершенствования использования финансовых средств бюджета организации для начисления налогов по действующему законодательству. .
3. Выяснили, что сущность и содержание организации расходов организации строится по одним и тем же принципам экономического развития как и финансовой политики государства. Огромное значение играет соблюдение законности и принципов налогообложения, что повышает сбор налогов и увеличивает финансовой содержание бюджета организации и возможности внедрения новых сельскохозяйственных технологий в направлении развития сельскохозяйственной, торговой, административной, социальной, культурной сферы. Это позволяет развивать и совершенствовать материально-техническую базу предприятия, расширять и увеличивать товарооборот, объем оптовой продажи, ввоз и вывоз товаров, горюче смазочных материалов, семян, зерновых и зернобобовых, участия в торговле с другими предприятиями и организациями.
4. Выяснили, что бюджет сельскохозяйственной организации призван обеспечивать денежными ресурсами налогообложение самой организации и всех работников, их деятельности, деятельности администрации, социальную сферу населения сельского поселения. В процессе изучения материала по налогообложению организации ООО "Алексеевское" сформировались знания о действии расходной части бюджета организации, политики организации в области налогообложения, социальных мероприятий и целевых сельскохозяйственных совершенствований в районе и области.
Организации по действующему законодательству предоставлено самостоятельность подсчета налогообложения в размере полученной прибыли и убытков, подбор эффективных методов и приемов организации проведения налогообложения, изменений налоговой системы в организации и приведение ее в действие, предоставление свободы и самостоятельности налогоплательщиков и т.д.
Государство заинтересовано в увеличении рентабельности сельскохозяйственных организаций, в увеличении налоговых сборов, так как налоги России призваны обеспечивать денежными ресурсами развитие государственной системы, ее деятельности, деятельности государственных органов, социальную сферу населения.
Выполнив анализ научной, учебной, профессиональной и методической литературы по системе налогообложения, мы выявили дефицит научных знаний по преимуществам и недостаткам действующей налоговой системы по налогообложению сельскохозяйственных организаций, по проблемам налогов организаций, по совершенствованию системы налогообложения в сельскохозяйственной организации. Обобщив полученные данные и дав характеристику организации ООО "Алексеевское", мы можем сделать предположение, что все выше изложенное подтверждает правильность исследования данной темы, доказывает, что мы достигли поставленной цели, решили определенные задачи: