Федеральный закон от 29.06.2005г. № 68-ФЗ изменил условия перехода на ЕСХН. В нем установлено, что данные о доле от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) нужно брать из показателей предшествующего календарного года, а не за 9 месяцев текущего периода, как было ранее. Число сельскохозяйственных товаропроизводителей - плательщиков ЕСХН увеличивается. С 1 января 2006г. Ими станут градо - и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, которые отвечают критериям, предусмотренным абз.3 п.7 ст.333.3 НК РФ.
Кроме того, к расходам, на которые могут быть уменьшены доходы при определении объекта налогообложения, добавлены расходы на подготовку в образовательный учреждениях среднего профессионального и высшего профессионального образования специалистов для налогоплательщиков. Указанные расходы учитываются для целей налогообложения при условии, что с обучающимися в указанных образовательных учреждениях физическими лицами заключены договоры (контракты) на обучение, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности после окончания соответствующего образовательного учреждения.
В журнале "Налоговый экран" про ЕСХН описывается так, что в Белгородской области по состоянию на 1 февраля 2004 г. подано 337 заявлений о переходе 1 января 2005 года на единый сельскохозяйственный налог, в том числе организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств - 285, индивидуальных предпринимателей - 52.
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, оплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности). Налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Так как в организации уплачивается сельскохозяйственный налог, то он заменяет некоторые налоги единым. Таким образом, в ООО "Алексеевское" уплачивает такие налоги как:
Налог на доходы физических лиц. (Приложение 11).
Единственный сельскохозяйственный налог (Приложение 12).
Водный налог (Приложение 14).
Транспортный налог (Приложение 17).
Земельный налог (Приложение 18).
Так как СПК "Алексеевский" был реорганизован, то в 2005 году было проведено собрание о создании Общества с ограниченной ответственностью "Алексеевское". Таким образом, декларации за 2004год предоставлены организацией СПК "Алексеевский", а за 2005 год ООО "Алексеевское". (Приложение 16).
Порядок предоставления налоговой декларации в ООО "Алексеевское".
Налоговые декларации предоставляются в Международную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской федерации № 1 по Белгородской области по месту регистрации хозяйства согласно Налогового Кодекса РФ.
Ежемесячные: НДФЛ до 20 числа следующего за отчетным.
Ежеквартальные:
плата за пользование водными объектами до 20 числа месяца, следующего за отчетным.
плата за загрязнение окружающей природной среды до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
расчет авансовых платежей по транспортному налогу до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ (расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и расчеты по добровольному социальному страхованию) до 15 числа, следующего за отчетным кварталом - в Региональное отделение ФСС.
Ежегодные:
земельный налог до 1 июля 2006 года;
налог на прибыль до 28 марта (годовая декларация за 2006г);
НДФЛ до 30 марта 2007года;
плата за загрязнение окружающей природной среды до 15 января 2006 года;
транспортный налог до 14 января 2006 года.
Расчет авансовых платежей по единому сельскохозяйственному налогу предоставляется не позднее 25 июля 2006 года, годовая налоговая декларация до 31 марта 2007 года.
Квартальная бухгалтерская отчетность предоставляется в Управление сельского хозяйства до 20 числа месяца, следующего за отчетным, налоговым органам до 30 числа месяца, следующего за отчетным.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а так же физические лица, получающие доходы от источников, в РФ не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В данном случае налогоплательщиком является организация ООО "Алексеевское".
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;
от источников РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Когда определяют налоговую базу по НДФЛ, то учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которое у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды.
По НДФЛ существуют следующие налоговые вычеты:
стандартные;
социальные;
имущественные;
профессиональные.
В организации ООО "Алексеевское" применяются стандартные налоговые вычеты в размере 400 рублей на каждого работника и 600 рублей на каждого ребенка (смотреть приложение 12).
В ООО "Алексеевское" применяется ставка в размере 13%, она подтверждена налоговой декларацией (смотреть приложение 11) по НДФЛ, в которой указано, что организация облагает доходы работников по ставке 13%. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.
Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом.
Мы так же рассмотрели документы по организации ООО "Алексеевское" - налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц, форма 1-НДФЛ, а так же справку о доходах физического лица. В этих формах - 1-НДФЛ и 2-НДФЛ указываются сведения о налогоплательщике, в данном случае налогоплательщиком является Байкова Л.П., т.е. получатель дохода. А так же какой доход получает налогоплательщик, за какой месяц, какие ей предоставляются вычеты. В данном случае ей предоставляются стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. предусмотренные на каждого работника и 600 руб. на каждого ребенка. В форме 1-НДФЛ так же указывается общая сумма с начала года, как рассчитали налоговую базу, сколько налога исчислили, а так же сколько удержали (смотреть Приложение 13 и Приложение 14).
Налогоплательщики водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) обособленное водопользование в соответствии с законом РФ.
В данном случае налогоплательщиком является организация ООО "Алексеевское".
Водным объектом в организации ООО "Алексеевское" является артезианская скважина. Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении водного объекта в организации ООО "Алексеевское". При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. В организации ООО "Алексеевское" налоговая ставка установлена при заборе в пределах установленного лимита в размере 402 рубля.