Реферат
Проблемы налогообложения в России
План
Введение
1. Общая характеристика сложившейся ситуации
2. Бюджет и налоги
3. Проблемы налогового законодательства
4. Проблема неплатежей
5. Трудности механизма налогообложения
6. Налоговая культура
Заключение
Список используемой литературы
Введение.
Одной из самых острых и нерешённых проблем, стоящих перед нашей страной в последние годы, является проблема, связанная с налогообложением.
Если один из великих классиков говорил, что в России воруют все, то сейчас можно добавить – "В России воруют все и не платят налоги все!"
И, хотя решение этой проблемы напрямую влияет на подъём и развитие экономики, выполнение соц. Проблем – выплата пенсий, пособий, борьба с обнищанием народа, обеспечение конституционных гарантий, связанных с бесплатным образованием, медициной и т. д. Попытки государства решить данную проблему, пока к положительному успеху не привели.
До сих пор:
- законодательная база несовершенна;
- механизм сбора налогов не эффективен;
- соответствующие кадры не имеют должной подготовки;
- по – прежнему теневая экономика процветает;
- коррупция практически пронизывает всё наше общество
Именно эти вопросы я хочу осветить в своём докладе.
То есть, трудность и в то же время важность решения проблемы, связанной с совершенствованием системы налогообложения в России очевидна.
1. Общая характеристика сложившейся ситуации.
Вроде бы, в стране принимаются законы, постановления, издаются указы по налогам и сборам, т.е. принимаются соответствующие нормативно-правовые акты на федеральном уровне, на уровне субъектов Федерации и органом местного самоуправления, а проблема не решается.
Долгожданный, наконец – то принятый и действующий ныне (уже более года) Налоговый кодекс не совершенен, требует внесения изменений и дополнений, что уже неоднократно и происходило.
Конечно, на проведение чёткой, продуманной налоговой политики негативно влияет отсутствие экономической программы у государства, чехарда со сменой правительства.
Сейчас, в принципе, в стране благоприятный момент, чтобы значительно уменьшить налоги, т. к. профицит бюджета, благодаря высоким мировым ценам на нефть, позволяет выиграть время, когда поступления в бюджет резко снизятся но делать это надо немедленно, например, сразу после выборов президента.
Это позволит коренным образом изменить налоговую политику, создать условия для подъёма экономики.
2. Бюджет и налоги.
Для современной налоговой системы России, характерно множество проблем, одной из которых продолжает оставаться её фискальная направленность.
Подтверждением этому является тот факт, что в 2005 году основной формирования доходной базы федерального бюджета продолжают оставаться налоговые доходы.
Доля их в общем объёме доходов федерального бюджета в 2005 – 88,3 % против 86 % в 1999 г. При этом в большей степени возрастает доля в консолидированном бюджете РФ легко собираемых косвенных налогов (НДС, акцизов, налога с продаж) с 40, 8 % в 1999 г. до 44,1 % в 2005 году.
Общее бремя налогов и платежей в Российской Федерации в настоящее время намного выше, чем в развитых зарубежных странах. Налоговую политику России можно охарактеризовать принципом "взять всё, что можно". При этом государству уготована "налоговая ловушка", когда она равняется 40%, то инвестирование в развитие производства уже невыгодно. Предельная ставка налогообложения, по мнению зарубежных учёных – 50 – 60%, после повышения которой начинается крах производства.
В этой связи, естественна и понятна точка зрения многих учёных – экономистов (Явлинского, например) о необходимости значительного сокращения налогов и как следствие этого подъёма экономики.
А то получается замкнутый круг. Для подъёма промышленности, сельского хозяйства необходимы средства. Чтобы иметь эти средства, т. е наполнения доходной части бюджета, государство вынужденно повышать налоги. В результате ни одно юридическое или физическое лицо просто не в состоянии реально заплатить все налоги да ещё и вкладывать средства в расширение производства. Поэтому, сплошь и рядом идёт сокрытие налогов, неплатежи, разрастание теневой экономики.
По мнению вице-премьера, министра финансов Касьянова – ежегодно за границу уходит до 16 млрд. долларов.
3. Проблемы налогового законодательства
Следует отметить и проблему нестабильности налогового законодательства, когда вносятся поправки и изменения, имеющие обратную силу, ликвидируются ранее введённые привилегии, что создаёт дополнительный источник риска для инвесторов. Государство должно гарантировать соблюдение стабильности налогов и правил их взимания в течение значительного периода времени. Налоги не должны пересматриваться чаще, чем раз в несколько, например, в 5 лет.
При этом обо всех планируемых изменениях, налогоплательщиков необходимо извещать до периода их действия, а не ставить перед уже свершившимся фактом.
К сожалению, принятый Налоговый Кодекс требует дальнейших уточнений и дополнений. Так в статье 6 сказано, что нормативно-правовой акт признаётся не соответствующим кодексу, если он "противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений настоящего кодекса.
Во-первых, не ясно, что такое "общее начало" в Налоговом Кодексе ст.1 упоминает об "общих принципах" и ст. 3 посвящена "основным началам" станет всё, что захочется толкователю закона, который с последующей опорой на "буквальный смысл" сможет оспорить любую норму.
В налоговом кодексе любая неясность заведомо обращена в пользу одной стороны – налогоплательщика.
Буквальная трактовка Налогового Кодекса Российской Федерации предоставляет безграничные возможности для извращения сути налоговой идеи и субъективного толкования законодательства. Если пристрастно подойти к чтению положений Кодекса, если занять позицию непримиримого ревнителя буквы, то почти все в нём может стать предметом спора с соответствующими потерями для бюджета.
Т. е. В настоящее время продолжает иметь место недостаточная чёткость и ясность положений нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность, что, значительно затрудняет их изучение налогоплательщика, в связи с чем их ошибки при исчислении налогов остаются неизбежными.
4. Проблема неплатежей
Очень сложной является проблема неплатежей налогов, т. е. Недоимки. Одной из причин, способствовавших значительному росту недоимки, стало увеличение объёмов отсроченных платежей, предоставляемых предприятием имеющим задолженность по платежам в бюджет, с целью бронирования поступающих на их расчётные счета средств для выплаты заработной платы.
Другие причины неплатежей – отсутствие средств на счетах плательщиков, а также низкая платёжная дисциплина налогоплательщиков в этой связи на основании постановления правительства, а также нормативных актов субъектов Федерации проводится реструктуризация задолженности предприятий. В Тамбовской области, на 1 марта сего года 288 предприятий подали заявление на получение права на реструктуризацию. Для получения права от предприятий требуется:
1) основная уплата текущих платежей в течении 2 месяцев до подачи заявления;
2) положительное заключение агентства по банкротству. Так, 30-ти предприятием отказано именно из-за отрицательного заключения.
Реструктуризация позволит предприятиям рассрочить выплату задолженности на 6 лет, а в последующие 4 года – рассчитаться с задолженностью по штрафам и пеням, стимулируются досрочные платежи. К примеру, если задолженность по налогам будет погашена не за 6, а за4 года, то штрафы и пени автоматически списываются. Налоговым органом может быть принято решение и о прекращении рассрочки, если предприятие не заплатит текущие платежи в бюджет или не выполнит график погашения недоимок.
По предварительному анализу в области немало предприятий, которые не выдержат условий реструктуризации, поскольку не смогут платить текущие налоги. Поэтому сейчас трудно судить какой процент недоимок будет реструктуирован, но тем не менее польза от этой очевидна.
По словам министра МНС России А. Починка, в этом году необходимо создавать налоговую систему, дружественную налогоплательщику, и жестоко наказывать тех, кто не хочет платить. Не отбирать у налогоплательщика последнее, а создавать условия, чтоб у него деньги были и он не уводил их в оффшор, а оставлял здесь. Вместе с тем пришло время повышать доходы беднейших слоёв населения страны, поляризация личных доходов которых которых в текущем году только усилилась.Официальная статистика свидетельствует, что 38% населения страны или 57 млн. человек, имеют сегодня доходы ниже прожиточного уровня. По мнению специалистов, к 2003 г. общее число россиян с такими доходами может достигнуть половины всего населения страны. Эта ситуация может существенно обостриться в связи с тем, что производство зерна в аграрном секторе экономики страны, по прогнозам специалистов, к 2003 году сократиться до 22 млн. т, что даже с учётом максимально возможного импорта продовольствия позволит прокормить всего лишь 75 млн. человек. А это реальная угроза гибели этноса страны, её экономики, политического строя и вообще России, как суверенного государства.
5. Трудности механизма налогообложения.
Обращает на себя внимание проблема неэффективности отдельных элементов налогового механизма. Существует многочисленный аппарат налоговой инспекции, налоговой полиции, отделов УВД по борьбе с экономическими преступлениями. А результат работы оставляет желать лучшего. Из-за неподготовленности кадров этих органов, неумения грамотно провести поддержку, ревизию, зачастую многие и юридические и физические лица легко уходят от ответственности за сокрытие налогов.