- ответственностью органов местного самоуправления за исполнение местного бюджета.
Местный бюджет г. Пензы имеет доходную и расходную части.
Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам (ст. 6 Закона "О финансовых основах местного самоуправления в РФ"). К собственным доходам, во-первых, относятся местные налоги и сборы, которые устанавливаются органами местного самоуправления самостоятельно. Перечень таких местных налогов и сборов содержится в Налоговом кодексе.
К местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) налог на рекламу;
4) налог на наследование или дарение;
5) местные лицензионные сборы (ст. 15 Налогового кодекса).
Налоговый кодекс существенно сократил перечень местных налогов по сравнению с Законом РФ "Об основах налоговой системы РФ". Как отмечает В.Г. Пансков, закрепленные в ст. 15 Налогового кодекса налоги реально могут обеспечить не более 2 % доходов местных бюджетов.
К другим собственным доходам местных бюджетов относятся:
1) доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;
2) не менее 10 процентов доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;
3) доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений, и муниципальных земель;
4) платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством РФ;
5) доходы от проведения муниципальных денежно - вещевых лотерей;
6) штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ;
7) государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством РФ;
8) не менее 50 процентов налога на имущество предприятий (организаций);
9) подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
К собственным доходам местного бюджета относятся также доли федеральных налогов. К указанным доходам относятся:
1) часть подоходного налога с физических лиц
2) часть налога на прибыль организаций
3) часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации)
4) часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия
5) часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары.
Во-вторых, в доходы местного бюджета г. Пензы зачисляются закрепленные доходы, т.е. доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в местный бюджет. В соответствии с Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" в доход местного бюджета также зачисляются поступления от приватизации имущества, от сдачи муниципального имущества в аренду, часть прибыли муниципальных предприятий, учреждений и организаций. Федеральные законы, законы субъектов Российской Федерации устанавливают и иные доходы местных бюджетов, которые в полном объеме или в твердо фиксированном размере (в процентах) на постоянной или долговременной основе зачисляются в местный бюджет и относятся к собственным доходам местного бюджета.
В-третьих, в доходную часть местного бюджета входит финансовая помощь в различных формах: дотации, субвенции, которые также относятся к средствам бюджетного регулирования. Дотации и субвенции представляют собой денежные отчисления из вышестоящего бюджета в нижестоящий в качестве материальной помощи.
Дотация - это денежная сумма, выделяемая из бюджета вышестоящего уровня в случаях, если закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для формирования минимального бюджета муниципального образования, который в соответствии с законом обязаны обеспечить органы государственной власти. Использование дотации не имеет целевого назначения, и она выделяется на безвозмездной и безвозвратной основе.
Субвенция - это денежная сумма, выделяемая на определенный срок из бюджета вышестоящего уровня на конкретные цели и программы для выравнивания социально-экономического развития соответствующей территории. В случае использования субвенции не по целевому назначению она подлежит возврату предоставившему ее органу. Как отмечают многие ученые, реальный уровень финансовой самостоятельности бюджета муниципального образования г. Пензы равен сейчас 18-30 %, т.е. сумме местных налогов. Все остальное финансируется с помощью дотаций и субвенций, что ведет к сильной зависимости органов местного самоуправления от региональных властей.
В-пятых, доходная часть местного бюджета включает также средства, необходимые для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, передаваемые органами государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.
Кроме собственных доходов, поступлений от регулирующих налогов, дотаций, субвенций доходная часть местных бюджетов, в-шестых, может включать и заемные средства. Необходимость в заемных средствах бывает обусловлена недостаточностью собственных ресурсов для финансового обеспечения местных программ, строительства муниципальных объектов, покрытия бюджетных расходов в условиях дефицитности местного бюджета.
Заем - это доход временного характера, ибо он должен быть возвращен. В установленных законом случаях предусматривается и платность заемных средств.
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ МО г. ПЕНЗЫ
3.1. Анализ финансовой политики МО г. Пенза.
Внедрение новых технологий в планирование и управление бюджетным процессом требует проведения достоверной и оперативной оценки платежеспособности и качества управления муниципальными финансами.
В рамках Программы реформирования региональных финансов Пензенской области на 2005-2007 гг., Правительством Пензенской области были приняты:
1. Постановление Правительства Пензенской области от 28 декабря 2005 г. № 1075-пП «Об утверждении положения о порядке оценки платежеспособности бюджетов муниципальных образований Пензенской области и качества управления муниципальными финансами Пензенской области и методики проведения оценки платежеспособности бюджетов муниципальных образований Пензенской области и качества управления муниципальными финансами Пензенской области»;
2. Постановление Правительства Пензенской области от 4 октября 2006 г. №630-пП «О порядке применения методики проведения оценки платежеспособности бюджетов муниципальных образований Пензенской области и качества управления муниципальными финансами Пензенской области».
В соответствии с данными документами Министерством финансов Пензенской области ежеквартально проводится оценка платежеспособности и качества управления муниципальными финансами на основе данных, полученных в рамках соглашений, заключенных с муниципальными образованиями. [8]
Финансовое управление города Пензы ежеквартально на протяжении 2006 года и до настоящего момента осуществляет оценку эффективности использования бюджетных средств и управления доходами бюджета на основе показателей, установленных Министерством финансов Пензенской области (Таблица 2.5.1).
Таблица 2.5.1
Показатели эффективности использования бюджетных средств и управления доходами бюджета города Пензы
| № | Показатели | на 01. 01. 2006 г. | на 01. 01. 2007 г | на 01. 07. 2007 г. |
| 1 | Просроченная кредиторская задолженность, тыс.руб. | 52696 | 49471 | 10807 |
| 2 | Уровень платежей граждан за предоставляемые жилищно-коммунальные услуги, %. | 100 | 100 | 100 |
| 3 | Предельная стоимость предоставляемых ЖКУ на 1 кв. метр, руб. | 39 | В соответствии с постановлением Правительства Пензенской области от 28.03.06г. №155-пП | В соответствии с постановлением Правительства Пензенской области от 28.03.06г. №155-пП |
| 4 | Максимально допустимая доля собственных расходов граждан на оплату ЖКУ, % | 22 | 22 | 22 |
| 5 | Число бюджетных организаций, ед. | 246 | 246 | 247 |
| 6 | Численность работников, занятых в бюджетной сфере, чел. | 24134 | 30537,66 | 30309 |
| 7 | Численность муниципальных служащих, чел. | 770 | 809 | 812 |
| 8 | Объем расходов на оплату труда и командировочные расходы муниципальных служащих, тыс.руб. | 91663 | 162763 | 91804,6 |
| 9 | Отношение фактического исполнения расходов бюджета муниципального образования к уточненным плановым показателям расходов бюджета муниципального образования | 0,94 | 0,95 | 0,87 |
| 10 | Отношение фактических текущих расходов бюджета муниципального образования к фактическим доходам бюджета муниципального образования | 0,84 | 0,82 | 0,91 |
| 11 | Учет кредиторской задолженности муниципальных унитарных предприятий,в том числе просроченная кредиторская задолженность, тыс.руб. | 48394,7 | 45871,3 38343,8 | 35097,4 8193,9 |
| 12 | Отношение просроченной консолидированной задолженности муниципального образования, включая долговые обязательства, к фактическим поступлениям налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования с учетом дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности | 0,13 | 0,04 | 0,08 |
| 13 | Доля стоимости закупок (товаров, работ и услуг) по муниципальным контрактам, заключенным по результатам проведения открытых конкурсов, в общем объеме расходов бюджета муниципального образования | 0,11 | 0,23 | Сумма (проплаченная) стоимости муниципальных контрактов, заключенных по результатам открытых конкурсов составила 505409 тыс.рублей |
| 14 | Объем муниципального долга, тыс.руб. | 157842 | 58000 | 95000 |
| 15 | Размер дефицита бюджета, % | 0,008 | - | - |
| 16 | Дополнительные льготы по налогам, сборам и неналоговым доходам, тыс.руб. | 100 | 79 | 54 |
| 17 | Ставки налога на имущество физических лиц по стоимости имущества, %: - до 300 тыс.руб.- от 300 до 500 тыс.руб.- св. 500 тыс.руб. | 0,1 | 0,1 | 0,1 |
| 0,1 | 0,1 | 0,1 | ||
| 0,3 | 0,3 | 0,3 | ||
| 18 | Поступление средств самообложения граждан | - | - | - |
| 19 | Недоимка по платежам в бюджеты всех уровней, тыс.руб. | 331572 | 216374 | 231035 |
Необходимо отметить, что Финансовым управлением города Пензы ведется оперативный учет показателей качества исполнения расходов и доходов бюджета, представленный в Таблице 2.5.2.