Рассмотрим налог на доходы физических лиц. Поступления по этому налогу в 2007 году составили 2 239 153 тыс. руб. А в 2008 году они увеличились до 2 918 604 тыс. руб. К 2009 году повысились до 2 920 171 тыс. руб. ( 23,3 % больше, чем в 2007 году ).
Поступления по налогу на имущество физических лиц в 2007 году были равны 57 127 тыс. руб., в 2008 году увеличились до 61 312 тыс. руб. В 2009 году поступления составили 94 554 тыс. руб. ,что на 35,2 % больше ,чем в 2008 году. Здесь мы можем заметить, что поступления по данному налогу носят прогрессивный характер и значительно увеличиваются.
В местный бюджет по земельному налогу было начислено в 2007 году 956 036 тыс. руб. В 2008 году эта сумма составила 1 259 777 тыс. руб. К 2009 году поступления выросли на 27,4 % относительно 2007 года и составили 1 316 545 тыс. руб.
Государственная пошлина в 2007 году составила 26 981 тыс. руб., что на 20,5 % меньше, чем в 2008 году (37 336 тыс. руб.). В 2009 году эти сборы составили 46 981 тыс. руб. Заметен рост поступлений в местный бюджет по данному платежу.
Поступления в счет погашения задолженности и по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам к 2007 году составили 53 245 тыс. руб., что значительно меньше в сравнении с показателями 2008 года (30 865 тыс. руб.). В 2009 году эти поступления составили уже 5 068 тыс. руб.
Рассмотрев неналоговые платежи за 2007 – 2009 года, мы можем проследить динамику поступлений по ним. В 2007 году эти поступления составили 6 148 тыс. руб. К 2008 году этот показатель увеличился до 8 854 тыс. руб. (на 30, 6 % по сравнению с 2007 годом). Но к 2009 году неналоговые поступления снизились до 6 540 тыс. руб. Из этого можем сделать вывод о том, что неналоговые платежи в местный бюджет поступают неравномерно.
Теперь рассмотрим данные о результатах проведения выездных налоговых проверок за 2007 – 2009 года и проведем сравнительный анализ начисленных платежей по результатам их проведения. Обратим внимание на налоги, пени и штрафные санкции. Для этого обратимся к таблице 5 «Данные о результатах проведения выездных налоговых проверок за 2007 год», таблице 6. «Данные о результатах проведения выездных налоговых проверок за 2008 год» и таблице 7 .«Данные о результатах проведения выездных налоговых проверок за 2009 год».
Таблица 5. Данные о результатах проведения выездных налоговых проверок за 2007 год.
| Налоги, сборы и другие обязательные платежи | Начислено платежей по результатам выездной проверки, тыс. руб. | ||
| налоги | пени | Штрафные санкции | |
| Всего по результатам контрольной работы | 999296 | 240558 | 213572 |
| Всего по налогам и сборам | 932807 | 226092 | 194776 |
| Налог на прибыль организации | 203924 | 26333 | 39352 |
| НДС | 546781 | 153392 | 113471 |
| Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 215 | 55 | 21 |
| НДПИ | 115 | 44 | 18 |
| Налог на имущество организации | 4975 | 1173 | 1546 |
| Земельный налог | 23891 | 496 | 1014 |
| Транспортный налог | 2185 | 422 | 1069 |
| Страховые взносы | 15820 | 2790 | 525 |
| Налог на игорный бизнес | 4069 | 612 | 8880 |
| Штрафные санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ | ХХХ | ХХХ | 3471 |
Таблица 6. Данные о результатах проведения выездных налоговых проверок за 2008 год.
| Налоги, сборы и другие обязательные платежи | Начислено платежей по результатам выездной проверки, тыс. руб. | ||
| налоги | пени | Штрафные санкции | |
| Всего по результатам контрольной работы | 981514 | 199521 | 202371 |
| Всего по налогам и сборам | 932668 | 188 626 | 193257 |
| Налог на прибыль организации | 348347 | 65425 | 70603 |
| НДС | 477262 | 91572 | 95976 |
| Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 60 | 24 | 9 |
| НДПИ | 0 | 0 | 0 |
| Налог на имущество организации | 6150 | 1734 | 2462 |
| Земельный налог | 5364 | 670 | 5061 |
| Транспортный налог | 1215 | 204 | 407 |
| Страховые взносы | 5841 | 211 | 0 |
| Налог на игорный бизнес | 0 | 0 | 0 |
| Штрафные санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ | ХХХ | ХХХ | 1606 |
Таблица 7. Данные о результатах проведения выездных налоговых проверок за 2009 год.
| Налоги, сборы и другие обязательные платежи | Начислено платежей по результатам выездной проверки, тыс. руб. | ||
| налоги | пени | Штрафные санкции | |
| Всего по результатам контрольной работы | 1252555 | 244332 | 199166 |
| Всего по налогам и сборам | 1220715 | 238735 | 188770 |
| Налог на прибыль организации | 481878 | 79921 | 70195 |
| НДС | 572468 | 114664 | 94946 |
| Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 196 | 88 | 35 |
| НДПИ | 0 | 0 | 0 |
| Налог на имущество организации | 8331 | 1152 | 974 |
| Земельный налог | 492 | 309 | 714 |
| Транспортный налог | 1447 | 359 | 343 |
| Страховые взносы | 3565 | 405 | 0 |
| Налог на игорный бизнес | 0 | 0 | 0 |
| Штрафные санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ | ХХХ | ХХХ | 2684 |
Рассмотрев таблицы 5 ,6 ,7 , мы можем проанализировать данные по результатам проведения выездных налоговых проверок по Курской области за 2007-2009 года. Так, можно отметить, что начислено платежей по результатам контрольной работы в 2007 году по налогам 999 296 тыс. руб., что значительно больше по сравнению с 2008 годом (на 1,8 %), когда было начислено981 514 тыс. руб. За 2009 год поступило 1 252 555тыс. руб. ,что в сравнении с 2007 на 39,7.% больше. Достаточно крупные показатели могут говорить о сравнительно оптимальной работе налоговых органов.
Всего по налогам и сборам в результате проведения выездных налоговых проверок в 2007 году было начислено 932 807 тыс. руб. что на 0,02 % больше показателя за 2008 год. Но в 2009 году эти поступления возросли на 57,7 % по сравнению с 2007 годом.
Рассмотрим налог на прибыль организаций. Всего по результатам выездных проверок за 2007 год было начислено 203 964 тыс. руб. Эти поступления росли и в 2009 составили 481 878 тыс. руб. (на 57,7 %. больше относительно 2007 года).
Платежи по НДС снизились с течением времени и к 2009 году составили 572 468 тыс. руб. что на 4,5 % ниже показателя за 2007 год.
Из данных таблицы заметно снижение поступлений по транспортному налогу. В 2007 году они составили 2 185 тыс. руб. А к 2008 году платежи снизились на 79,8 % относительно 2007 года. И в 2009 году процент разницы был высок : 51 % в сравнении с 2007 годом.
Рассмотрев данные таблиц 5, 6, 7, мы можем охарактеризовать поступления начисленных пеней по результатам проведенных выездных налоговых проверок по некоторым видам налогов за период с 2007 по 2009 год
Всего по результатам контрольной работы было начислено в 2007 году 240 558 тыс. руб. Этот показатель за 2008 год снизился на 20,6 % относительно 2007 года (199 121 тыс. руб. ), а к 2009 году этот показатель увеличился на 1,5 % по сравнению с 2007 годом и составил 244 332тыс. руб.
Всего по налогам и сборам в 2007 году было начислено пеней 226 092тыс. руб. В 2008 году этот показатель снизился на 19,9 % относительно 2007 года, а в 2009 году увеличился на 5,3 % по сравнению с 2009 годом.
Всего по результатам контрольной работы в 2007 году платежей за штрафные санкции было начислено 3 471 тыс. руб. Проведя сравнение с 2008 годом можно отметить ,что поступления в этом году снизились до 1 606 тыс. руб. .А к 2009 году поступления составили 2 684 тыс. руб. То есть можно отметить, что динамика поступлений неравномерна.
Налоговые органы Курской области ориентированы на дальнейший рост собираемости налогов и сборов в целях исполнения бюджетов всех уровней в утвержденных соответствующими законами объемах.
Выездные налоговые проверки проводятся в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей на основании решения руководителя налогового органа (его заместителя) не чаще одного раза в год по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Эти проверки проводятся независимо от времени проведения предыдущей проверки, если: связаны с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, (плательщика сбора); осуществляются вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа.
Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев (в исключительных случаях до трех месяцев по решению вышестоящего налогового органа). При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого из этих подразделений.
По окончании проверки проверяющий составляет справку, в которой фиксируется предмет проверки и сроки ее проведения.
Результаты проверки (не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке) оформляются в виде акта по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области налогов и сборов. Акт подписывается уполномоченными должностными лицами налоговых органов и руководителем организации (или индивидуальным предпринимателем). Об отказе последних подписать акт или попытке уклониться от его получения в акте делается соответствующая запись.
Налогоплательщик вправе в течение двух недель представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту.
По истечении этого срока в течение двух недель акт налоговой проверки рассматривается руководителем налогового органа (его заместителем) и соответствующее решение по результатам проверки.