Следующим этапом является расчет необходимого количества закупок (по видам сырья и материалов) [34, c. 62].
Так для материала «обивочная ткань» в первом квартале это значение составит 395,2 (988*0,4) м2. Зная требуемый объем материала для выполнения плана первого периода 893 м2 , оцениваем общий требуемый объем сырья 1288,2 (893+395,2) м2 . Но начало первого квартала на складе имеется 379,39 м2 сырья. Следовательно, закупить следует 908,81 (1288,2-379,39) м2.
В свою очередь, произведение полученных величин на стоимость единицы материала дает сумму запасов на конец периода в стоимостном выражении, она будет равна 16358,8 (908,81*180) руб.
Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода, то есть данные о запасах обивочной ткани на конец периода по первому кварталу переносятся в данные о запасах на начало второго квартала.
Бюджет затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы.
Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется исходя из принятой на предприятии системы оплаты труда. Чтобы рассчитать общее время использования основного производственного персонала, необходимо ожидаемый объем производства в каждом периоде умножить на трудоемкость изготовления единицы изделия и умножить полученный результат на стоимость одного человека-часа.
В организации имеется норматив затрат прямого труда на единицу готовой продукции, который для мягкой мебели составляет – 40 человеко-часа, спального гарнитура – 48 человеко-часов, компьютерного стола – 13 человеко-часа. Стоимость 1 человеко-часа составляет 26 руб. В итоге, планируется бюджет времени и денежных затрат прямого труда, который представлен в таблице 19.
Бюджет прямых затрат на оплату труда в ООО «Татьяна»
| Наименование / период | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Всего |
| Прямые затраты на оплату труда, руб. | |||||
| Мягкая мебель | 48880 | 54080 | 54080 | 50960 | 208000 |
| Спальные гарнитуры | 47424 | 49920 | 52416 | 44928 | 194688 |
| Компьютерные столы | 15210 | 17576 | 17914 | 16900 | 67600 |
| Итого | 111514 | 121576 | 124410 | 112788 | 470288 |
Бюджет общепроизводственных расходов составлен исходя из прогнозируемого фонда времени труда основных производственных рабочих. Переменная часть расходов рассчитывается исходя ставки 35 руб. за каждый час использования труда основных рабочих. Постоянная часть расходов в каждом периоде составляет 140005,1 руб. Окончательный вид бюджета содержится в таблице 20.
| Наименование / период | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Всего |
| 1. Заплан. прямые затраты труда (в час) | 4289 | 4676 | 4785 | 4338 | 18088 |
| 2. Ставка перем. накладных расходов (руб./час) | 35 | 35 | 35 | 35 | 35 |
| 3. Итого переменные накладные расходы, руб. | 150115 | 163660 | 167475 | 151830 | 633080 |
| В том числе: | |||||
| 3.1. Вспомог. материалы | 22517,25 | 24549 | 25121,25 | 22774,5 | 94962 |
| 3.2. З/п вспомог. рабочих | 45034,5 | 49098 | 50242,5 | 45549 | 189924 |
| 3.3. Премиальный фонд | 16512,65 | 18002,6 | 18422,25 | 16701,3 | 69638,8 |
| 3.4.Электроэнергия | 55542,55 | 60554,2 | 61965,75 | 56177,1 | 234239,6 |
| 3.5.Прочие перем. расходы | 10508,05 | 11456,2 | 11723,25 | 10628,1 | 44315,6 |
| 4. Постоянные общепроиз. расходы, руб. | 140005,1 | 140005,1 | 140005,1 | 140005,1 | 560020,4 |
| В том числе: | |||||
| 4.1.Амортизационные отчисления оборудования цеха | 80000 | 80000 | 80000 | 80000 | 320000 |
| 4.2.Страхование имущества | 4865,28 | 4865,28 | 4865,28 | 4865,28 | 19461,12 |
| 4.3.З/п контролеров, мастеров, начальников цехов | 24326,4 | 24326,4 | 24326,4 | 24326,4 | 97305,6 |
| 4.4.Электроэнергия на освещение | 19461,12 | 19461,12 | 19461,12 | 19461,12 | 77844,48 |
| 4.5.Ремонт цеха | 11352,32 | 11352,32 | 11352,32 | 11352,32 | 45409,28 |
| 5. Итого общепроиз. расходы начисленные | 290120,1 | 303665,1 | 307480 | 291835 | 1193100 |
| 6. Итого ставка накладных расходов (руб./час) | 67,64 | 64,94 | 64,25 | 67,27 | 65,96 |
| 7. Всего выплаты денежных средств, руб. | 210120,1 | 223665,1 | 227480 | 211835 | 873100 |
Исходя из планируемого объема затрат прямого труда норматива переменных накладных затрат планируются суммарные переменные накладные издержки.
Так в первом квартале при плане прямого труда 4289 часов при нормативе 35 руб./час сумма переменных накладных затрат составит 150115 (4289*35) руб.
Постоянные издержки составляют 140005,1 руб. в квартал. Таким образом, сумма общепроизводственных расходов составляет по плану 290120,1 (150115+140005,1) руб.
Таблица 21
Себестоимость реализованной продукции в ООО «Татьяна» (руб.)
| Наименование / период | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Всего |
| 1. Запасы гот. продукции на начало периода | 216977,1 | 221405,2 | 243154,7 | 218632,4 | 900169,4 |
| 2. Прямые затраты на материалы | 745393,5 | 816110,3 | 831926 | 760569 | 3153998 |
| 3. Прямые затраты на оплату труда | 111514 | 121576 | 124410 | 112788 | 470288 |
| 4.Общепроиз. расходы | 210120,1 | 223665,1 | 227480 | 211835 | 873100 |
| 5.Себестоимость произведенной продукции | 1067028 | 1161351 | 1183816 | 1085192 | 4497386 |
| 6. Запасы гот. продукции на конец периода | 221405,2 | 243154,7 | 218632,4 | 214259,75 | 897452,1 |
| 7. Себестоимость реализованной продукции | 1062600 | 1139602 | 1208338 | 1089565 | 4500103 |
Большинство расходов на сбыт продукции планируется в процентом соотношении к объему продаж. При этом темпы роста коммерческих расходов не должны опережать темпы роста уровня продаж.
Для нахождения показателей бюджета использовались следующие ставки переменных затрат на рубль продаж за период: комиссионные – 1,2%; доставка собственным транспортом – 1%; премиальные выплаты – 0,5%. Затраты на рекламу в квартал составят 30000 руб.
В бюджете управленческих расходов приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции.
Бюджет управленческих расходов в ООО «Татьяна» (руб.)
| Наименование / период | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Всего |
| 1. Зарплата управ. и прочего общезаводского персонала | 180000 | 180000 | 180000 | 180000 | 720000 |
| 2. Амортизация | 24000 | 24000 | 24000 | 24000 | 96000 |
| 4. Канцелярские расходы | 1500 | 1500 | 1500 | 1500 | 6000 |
| 5. Связь | 9000 | 9000 | 9000 | 9000 | 36000 |
| 6. Налоги, включаемые в себестоимость | 13125,25 | 13906,81 | 14097,89 | 13658,17 | 54778,13 |
| 7. Итого начислен. управ. расходы | 227625,25 | 228406,81 | 228597,89 | 228158,17 | 912788,12 |
| 8. Управ. расходы уплаченные | 203625,25 | 204406,81 | 204597,89 | 204158,17 | 816788,12 |
Данные таблицы 22 демонстрируют, что в сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления. Все управленческие расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они были осуществлены.
Результаты разработанного операционного бюджета вносятся в бюджет доходов и расходов. Он составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.
Сформированный бюджет расходов и доходов ООО «Татьяна» представлен в таблице 23.
Таблица 23
Сводный бюджет доходов и расходов ООО «Татьяна» за 2008 г.
| Наименование / период | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Всего |
| 1. Выручка (нетто) от продажи продукции | 1503670 | 1716490 | 1821010 | 1675620 | 6716790 |
| 2. С/с-ть реализ. прод. | 1062600 | 1139602 | 1208338 | 1089565 | 4500103 |
| 3.Валовая прибыль | 441070,5 | 576888 | 612672 | 586055 | 2216687 |
| 4. Ком. расходы | 115599,1 | 121345 | 124167 | 120242 | 481353 |
| 5. Управлен. расходы | 203625,25 | 204406,81 | 204597,89 | 204158,17 | 816788,12 |
| 6. Прибыль от продаж | 121313,2 | 251136 | 283907 | 262188 | 918546 |
| 7.Налог на прибыль | 29115,2 | 60272,7 | 68137,7 | 62925,1 | 220451 |
| 8.Чистая прибыль | 92198,1 | 190863,5 | 215769,4 | 199262,7 | 698094,9 |
В данном отчете (таблица 23) валовая прибыль получается путем расчета разницы между выручкой от продажи и себестоимостью реализованной продукции. В первом квартале она равна 441070,5 (1503670-1062600) руб. Для получения прибыли от продаж необходимо вычесть из валовой прибыли коммерческие и управленческие расходы, которые были рассчитаны в таблицах 17 и 18 Она будет равна 121313,2 (441070,5-115599,1-204158,17)руб. Ставка налога на прибыль равна 24%. Чистая прибыль находится вычитанием от налогооблагаемой прибыли ставки налога. Для первого квартала она будет составлять 92198,1 (121313,2–(121313,2*0,24)) руб. Таким же образом рассчитана прибыль в остальных кварталах бюджета.