Процесс бюджетирования в организации (стр. 6 из 15)

Бюджетный процесс предполагает формирование, согласование и утверждение бюджетов, а также контроль за их исполнением и возможность оперативного внесения необходимых корректировок. Бюджетирование включает два аспекта: организационный и методологический. С организационной точки зрения процесс бюджетирования на предприятии представляет собой систему организационного взаимодействия, в которую входят центр планирования (ЦП), центр финансовой ответственности (ЦФО) и центр затрат (ЦЗ). Она направлена на составление обоснованных бизнес-прогнозов функциональным областям деятельности предприятия и дальнейшее получение на их основе бизнес-заданий посредством финансово-хозяйственного моделирования.

Центр планирования - структурные подразделения предприятия или должностные лица, имеющие исключительное право на определение основных тенденций работы предприятия посредством составления бизнес-прогнозов.

Координация процесса бюджетирования. Постоянно действующим органом, который занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, даёт рекомендации, разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельность компании, выступает Совет директоров ООО «Татьяна». Он принимает годовой бюджет и согласовывает ежемесячные корректировки бюджета, а также анализирует исполнение бюджета и принимает управленческие решения при возникновении отклонений. Его решения утверждаются Генеральным директором.

Реализация продукции является завершающей стадией кругооборота средств предприятия. От ее величины зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке); может выражаться в сопоставимых, плановых и текущих ценах. В условиях рыночной экономике этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства. В таблице 1 показана статистика реализации продукции за 2006-2008 года.

Таблица 1

Динамика реализации продукции ООО «Татьяна» за 2006-2008 гг.

Год	Общий объем продаж, тыс. руб.	Темпы роста, %
2006	1256	100
2007	1997,3	159
2008	3395,6	170

При сравнении двух последних лет (2007 и 2008) выявлено, что объем реализации увеличился на 70% (170% - 100%). Среднегодовой темп прироста составляет 64%. Для большей наглядности динамика реализации продукции изображена на графике (рис. 2)

Рис. 2. Динамика реализации продукции ООО «Татьяна» за 2006-2008 гг.

Для более подробного анализа рассмотрим объем реализации мебели по ассортименту (табл.2).

Таблица 2

Анализ объема реализации по ассортименту

ООО «Татьяна» в 2007-2008 гг.

Наименование изделия	Объем реализации, шт.		Отклонение		Уд. вес в общем объеме реализации, %
	2007 г.	2008г.	Штук	Процент	2007 г.	2008 г.
Гарнитур «Софи»	19	32	13	168,4	14,2	15,2
Гарнитур «Рио»	13	22	9	169,2	9,7	10,5
Гарнитур «Орхидея»	7	5	2	71,4	5,1	2,4
Гарнитур «Элита»	19	33	14	173,7	14,2	15,7
Мягкая мебель «Каприз»	6	27	11	168,8	11,9	12,8
Мягкая мебель «Валенсия»	5	25	10	166,6	11,2	11,9

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6	7
Мягкая мебель «Жемчужина»	19	9	0	0	6,7	4,2
Мягкая мебель «Соренто»	1	31	10	147,6	15,6	14,8
Мягкая мебель «Триумф»	5	26	11	173,3	11,2	12,4
ИТОГО	34	210	76	170	100	100

Из таблицы 2 видно, что организация увеличила реализацию в общем объеме ассортимента на 76 шт. комплектов мебели (210-134), или на 76% (176%-100%).

Горизонтальный анализ моделей мебели демонстрирует, что реализация почти всех моделей за 2008 год возросла. Но среди них также выделяются комплекты, реализация которых осталась на прежнем уровне или снизилась.

Увеличение реализации этих моделей увеличило общий объем ассортимента на 20,9% (44*100/210).

На изменение объема продаж в определенной степени влияет изменение остатков отгруженных на начало и конец года, но не оплаченных в срок (табл. 3).

Таблица 3

Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Показатель	2007 год	2008 год	Изменение объема реализации
			Штук	Процент
Выпуск продукции, шт.	129	200	71	155
Остаток продукции на складе:- на начало года-на конец года	914	144	5-10	155,628,6
Реализация продукции	131	210	76	170

Данные таблицы 3 показывают, что организация реализовала продукции в 2008 году на 70% или на 76 комплект мебели больше, чем в 2007 году. Это произошло за счет следующих факторов:

- увеличение рынка сбыта;

- увеличение объема поступлений продукции в соответствии с заявками на 71 комплекта, что повлекло за собой увеличение объема реализации на 52,9%;

- остатки на начало года составили 5 (14-9) комплектов, что увеличило объем реализации на 3,7% (5*100/134), а снижение остатков на конец года на 10 (4-14) увеличило объем реализации на 7,5%.

Полученные расчеты свидетельствуют о том, что в большей степени на увеличение объема реализации повлияло увеличение объема поступлений (52,9%), что напрямую связано с увеличением рынка сбыта и снижение остатков на конец года (7,5%).

Предприятие увеличило поступления продукции на 55% (155%-100%), что положительно характеризует его деятельность.

Из данных таблицы 3 видно, что за последние два года имеется тенденция к увеличению прибыли за счет роста сбыта продукции, следовательно, и снижения себестоимости, а также повышения цен на нее. Но среди производимых, организацией моделей можно выделить, такие комплекты, которые имеют неизменный уровень сбыта (мягкая мебель «Жемчужина») и даже имеют тенденцию к снижению объема продаж (спальный гарнитур «Орхидея»).

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Татьяна»

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятий и их источников. Преимущество вертикального анализа по сравнению с горизонтальным, является использование в нём относительных показателей, которые в определённой степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчётности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.

Ниже привожу вариант вертикального анализа актива и пассива баланса по трансформированной номенклатуре статей.

Динамика имущественного состояния за 2006-2007 представлена в таблице 4.

Таблица 4

Динамика имущественного состояния за 2006-2007 гг., тыс. руб.

Статьи баланса	2006 г.		2007 г.			отклонение
	Сумма	Уд. вес %	Сумма		Уд. вес %	Абс.	Отн.
Внеоборотные активы	300125	91,9	340923		99,7	40798	114
1.1. Нематериальные активы	0	0	0		0	0	0
1.2.Основные средства	300125	91,9	340923		99,7	40798	114
1.3. Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0		0	0	0
2. Оборотные средства	26464	8,1	1153		0,34	-25311	0
2.1.Запасы В том числе	15600	4,8	429	0,13		-15171	3
Сырье и материалы	9360	2,9	257	0,08		-9103	3
2.2. НДС	0	0	0	0		0	0
2.3. Дебиторская задолженность, платежи после 12 месяцев	3260	0,99	198	0,06		-3062	6
2.4. Дебиторская задолженность, платежи по которой наступают в течение 12 месяцев	0	0	0	0		0	0
2.5. Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0		0	0
2.4. Денежные средства	7609	2,3	526	0,15		-7078	7
Валюта баланса	32689	100	342076	100		15487	105

Из данных таблицы 4 видно, что в ООО «Татьяна » в 2007 г. произошло увеличение внеоборотных активов на 40798 тыс. руб., уменьшение оборотных активов на 25311 тыс. руб., уменьшение дебиторской задолженности на 3062 тыс. руб. за счет запасов на 15171 тыс. руб., денежных средств на 7078 тыс. руб. Вертикальный анализ баланса за 2007 – 2008 г. г. приведен в таблице 5.

Таблица 5

Динамика структуры имущественного состояния 2007-2008 гг. ООО «Татьяна», тыс. руб.

Статьи баланса	2007 г.		2008 г.			отклонение
	Сумма	Уд. вес %	Сумма		Уд. вес %	Абс.	Отн.
Внеоборотные активы	340923	99,7	271062		79,8	-69861	80
1.1. Нематериальные активы	0	0	0		0	0	0
1.2.Основные средства	340923	99,7	271062		79,8	-69861	80
2. Оборотные средства	1153	0,34	68738		20,2	67585	596
2.1.Запасы В том числе	429	0,13	67638		19,9	67209	157
Сырье и материалы	257	0,08	40982	11,9		40325	159
2.2. НДС	0	0	0	0		0	0
2.3. Дебиторская задолженность, платежи по которой наступают после 12 месяцев	198	0,06	724	0,21		526	37
2.4. Дебиторская задолженность, платежи по которой наступают в течение 12 месяцев	0	0	0	0		0	0
2.5. Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0		0	0
2.4. Денежные средства	526	0,15	375	0,11		-151	70
Валюта баланса	342076	100	339800	100		-2276	99

Из данных таблицы 5 видно, что в ООО «Татьяна» , что в 2007 г. в структуре активов предприятия внеоборотные активы составляли – 99,7%, в 2008 г. – 79,8%. Оборотные активы увеличились на 67209 руб., в 2007 г. в структуре баланса они составляли 0,34%, в 2008 г. – 20,2%.