Было выявлено, что основные функции налогов вытекают из их экономической сущности, которую можно представить, определив ее как инструмент государства для воздействия на субъектов хозяйствования в целях развития экономики. Были обозначены следующие функции налогов: фискальная, распределительная, регулирующая и стимулирующая. Кратко были рассмотрены последствия и значение их действия. Налоги, активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
При анализе налогообложения в Республике Беларусь был выявлен механизм действия данной системы, который имеет свои (внутринациональные) особенности, такие как недопущение установления налогов, нарушающих единое экономические пространство и единую налоговую систему государства; установления налогов, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение в пределах республики капитала, товаров, денежных средств или ограничивают законную деятельность плательщиков. Было рассмотрено налоговое законодательство и основные его части.
В работе была прослежена эволюция налоговой системы в Республике Беларусь в разрезе развития экономических отношений. Были выявлены основные недостатки системы налогообложения в Беларуси. Был сделан вывод о необходимости совершенствования налоговой системы с учетом международного опыта, которая показывает, что непременным условием успешного формирования бюджета является высокая предпринимательская активность, которая может быть обеспечена лишь при условии, что выплачиваемые им налоги будут им под силу, будут давать возможность нормально функционировать на условиях самофинансирования и технического совершенствования производства.
После анализа отечественной системы налогообложения были установлены основные направления совершенствования налоговой системы: отмена мелких, неэффективных налогов и сборов, выравнивание условий налогообложения для всех категорий плательщиков, совершенствование системы налогового администрирования, сокращение числа контролирующих органов и количества плановых проверок;
сокращение возможностей для уклонения от уплаты налогов.
При рассмотрении последних шагов реформирования налоговой системы в других странах была отмечена возможность применения некоторых методов и в нашей республике.
Таким образом, было определено, что основными направлениями дальнейшей реформы налоговой системы должны стать:
- улучшение налоговой структуры за счет повышения доли и значения прямого налогообложения и применения общепринятых моделей построения основных налогов и сборов, пересмотра применяемых налоговых льгот и расширения налоговой базы каждого из установленных налогов и сборов;
- оптимизация соотношения республиканских и местных налогов и сборов с ориентацией на повышение роли и расширение самостоятельности местных бюджетов за счет увеличения удельного веса имущественных налогов, экологических платежей, которые будут являться основой формирования местных бюджетов.
Таким образом, данная работа подводит некоторые итоги в отношении налогов, налоговой системы и налогообложения. Рассмотрены следующие основные моменты: содержание, основные виды и сущность налогов, принципы налогообложения, особенности функционирования налоговой системы в Республике Беларусь, ее основные черты, проблемы и перспективы развития и совершенствования.
Список литературы
1. Аналитические доклады «О социально–экономическом положении Республики Беларусь и состоянии государственных финансов» за 2001-2009 гг. http://minfin.gov.by/rmenu/budget/analytic-data/
2. Ермак Д.С. В Беларуси бизнес открыть легко, но работать сложноhttp://naviny.by/rubrics/economic/2009/09/09/ic_articles_113_164406/
3. Караваева, И.В. О тенденциях изменений в налоговой сфере // Финансы. - 2008. - N 5. - С. 35-38.
4. Литовко, С. Оптимизация налогообложения по законодательству Республики Беларусь // Юрист РБ. - 2008. - N 2 (81). - С. 20-24.
5. Макконнелл К.Р., Брю С.Р. Экономикс: учебник 13-е издание Москва: ИНФРА-М, 2001 1том 431с.
6. Макроэкономика: учебное пособие для студентов экон. спец. вузов / [А.В. Бондарь и др.]. - 2-е изд. - Минск: БГЭУ, 2009. - 415 с.
7. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н. В. Миляков. - 7-е изд. - Москва: ИНФРА-М, 2009. - 518, [1] с.
8. Налоги и налогообложение: учебник для студентов экон. спец. учреждений, обеспеч. получ. высш. образования / под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, И.Н. Алешкевич. - 5-е изд., испр. и доп. - Минск: Вышэйшая школа, 2008. - 317с.
9. Налоги и налогообложение в схемах т таблицах: учебное пособие / Н.Г. Иванова.- Спб: Питер,2007.-235 с.
10. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть: 19 декабря 2002 г. № 166-3: по сост. на 9 июля 2008 г.: принят Палатой представителей 15 ноября 2002 г.: одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 г. - Минск: Амалфея, 2008. - 126 с.
11. Национальная экономика Беларуси: учебник для студентов экон. спец. вузов / [В.Н. Шимов и др.]; под ред. В.Н. Шимова. - 3-е изд. - Минск: БГЭУ, 2009. - 751 с.
12. Полуян, В.Н. Налогообложение в Республике Беларусь и пути его совершенствования // Вестник Белорусского государственного экономического университета. - 2008. - N 2. - С. 19-22.
13. Попов, Е. М. Налоги в рыночной экономике (анализ налогообложения в Беларуси) // Бухгалтерский учет и анализ. - 2008. - N 3. - С. 27-33.
14. Программа социально-экономического развития РБ на 2006-2010 гг. Совет Министров РБ, Минск: Беларусь,2006. – 175 с.
15. Статистический ежегодник РБ, 2008 (Стат. сборник). Минстат РБ – Минск, 2008 – 613с.
Приложение А
Таблица 1: Динамика налогов и сборов в Республике Беларусь за период 1992-2008 г.
| Налоги и сборы | Ставки, % | |
| 1992 г. | 2008 г. | |
| 1. Налог на добавленную стоимость2. Акцизы3. Налог на прибыль4. Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)5. Налог на недвижимость6. Налог на незавершенное строительство7. Налог на вновь начинаемое строительство8. Налог на экспорт и импорт9. Земельный налог10. Налог на топливо11. Транзитный налог12. Государственная пошлина13. Подоходный налог на граждан14. Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС15. Дорожные фонды:а) налог на приобретение автотранспортных средствб) отчисления от доходов по эксплуатации автомобильного транспортав) отчисления пользователями автомобильных дорог16. Отчисления государственный фонд содействия занятости17. Отчисления в фонд социальной защиты населения | 28,0Процентные30,0Твердые5,010,030,0В процентах к внешнеторговой (контрактной) стоимости товарав твердых суммах за 1 га20%Единовременный взнос в рублях или долларах при въезде на территорию РБ12-50%18,05-10% от продажной цены2,0%0,3 – 1% от обмена произведенной продукции1,0% от фонда оплаты труда40,8 | 18,0твердые24,0Твердые1,01,0--твердые--9-30%-5,0---35,0 |
Приложение Б
Таблица 2: Консолидированный бюджет Республики Беларусь (в фактически действовавших ценах; миллиардов рублей)
| 2000 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | |
| Доходы консолидированного бюджетав том числе:республиканского бюджетаместных бюджетовРасходы консолидированного бюджетав том числе:республиканского бюджетаместных бюджетовДефицит (-), профицит (+) консолидированного бюджетав том числе:республиканского бюджетаместных бюджетов | 318116471808323617231787-55-76+21 | 12211612372931279567027332-584-579-39 | 2205714260938122036143209172+21-60+209 | 308252129312049312572143812274-432-145-225 | 383912866613904372562748813939+1135+1178-35 | 480493623517989476273590917826+422+326+163 | 656634905223360638114813123049+1852+921+311 |
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Таблица 3: Исполнение республиканского бюджета Республики Беларусь в 2008 году
| Уточненный план на 2008 год, млрд. руб. | Фактическое исполнение | |||
| млрд. руб. | в процентах | |||
| к плану | к ВВП | |||
| Доходы - всего в том числе:налоговые доходыиз них:налоги на доходы и прибыльиз них налог на прибыльналоги на товары (работы, услуги)из них:налог на добавленную стоимостьакцизыналог за использование природных ресурсов (экологический налог)налоговые доходы от внешнеэкономической деятельностивзносы на государственное социальное страхованиененалоговые доходы | 463933070034683230147987772371742110419132022490 | 490523136735393286151118067373138110613144973188 | 105,7102,2102,0101,7102,1103,8100,490,5101,9109,8128,0 | 38,124,32,72,611,76,32,90,38,211,32,5 |