Смекни!
smekni.com

Разработка проекта оптимизации платежей по налогу на прибыль организации (стр. 18 из 19)

Расчет суммы амортизации с использованием различных методов начисления амортизации

Начисление амортизации линейным методом
Норма амортизации в месяц 0,02 (1 / (4 х 12) х 100%)
Сумма амортизации в месяц 67 200 руб. (3 360 000 руб. x 0,02)
Сумма амортизации в год 806 400 руб. (67 200 руб. х 12)
Начисление амортизации нелинейным методом
20% от первоначальной стоимости 672 000 руб. (3 360 000 руб. х 20%)
Норма амортизации в месяц 0,04 (2 / (4 х 12) х 100%)
Сумма амортизации в 1-й месяц 134 400,00 руб. (3 360 000 руб. х 0,04)
Сумма амортизации во 2-й месяц 129 024 руб. ((3 360 000 руб. -134 400 руб.) х 0,04)
Сумма амортизации в 3-й месяц 123 863,04 руб. ((3 360 000 руб. -134 400 руб. – 129 024 руб.) x 0,04)
и т.д. ...
Сумма амортизации в 3-й месяц 4 года 66 676,05 руб. (666 760,50 руб. / 10)
Сумма амортизации в 4-й месяц 4 года 66 676,05 руб. (666 760,50 руб. / 10)
и т.д. ...
Сумма амортизации в 12-й месяц 4 года 66 676,05 руб. (666 760,50 руб. /10)

ПРИЛОЖЕНИЕ 15

Сравнение начисленной суммы амортизации

Год Месяц Начисление амортизации линейным способом Начисление амортизации нелинейным способом
Сумма амортизациив месяц Остаточнаястоимость на конец месяца Сумма амортизацииза год Сумма амортизациив месяц Остаточная стоимость наконец месяца Сумма амортизацииза год
1 1 67 200 3 290 000 806 400 134 400,00 3 220 000,00 1 343 777,72
2 67 200 3 220 060 124 024,00 3 085 833,33
3 67 200 3 150 000 123863,04 2 957 256,94
4 67 200 3 080 000 118 084,91 2 834 037,91
5 67 200 3 010 000 113 164,71 2 715 952,99
6 67 200 2 940 000 108 449,51 2 602 788,28
7 67 200 2 870 000 103 930,78 2 494 338,77
8 67 200 2 800 000 99 600,33 2 390 407,99
9 67 200 2 730 000 95 450,32 2 290 807,66
10 67 200 2 660 000 91 473,22 2 195 357,34
11 67 200 2 590 000 87 661,84 2 103 884,12
12 67 200 2 520 000 84 009,26 2 016 222,28
2 1 67 200 2 450 000 806 400 80 508,88 1 932 213,02 806 355,53
2 67 200 2 380 000 77 154,34 1 851 704,14
3 67 200 2 310 000 73 939,58 1 774 549,80
4 67 200 2 240 000 70 858,76 1 700 610,23
5 67 200 2 170 000 67 906,31 1 629 751,47
6 67 200 2 100 000 65 076,88 1 561 845,16
7 67 200 2 030 000 62 365,34 1 496 768,27
8 67 200 1 960 000 59 766,79 1 434 402,93
9 67 200 1 890 000 57 276,51 1 374 636,14
10 67 200 1 820 000 54 889,98 1 317 359,63
11 67 200 1 750 000 52 602,90 1 262 469,65
12 67 200 1 680 000 50 411,11 1 209 866,75
3 1 67 200 1 610 000 806 400 48 310,65 1 159 455,63 48 366,66
2 67 200 1 540 000 46 297,71 1 111 144,98
3 67 200 1 470 000 44 368,64 1 064 847,27
4 67 200 1 400 000 42 519,94 1 020 478,64
5 67 200 1 330 000 40 748,28 977 958,69
6 67 200 1 260 000 39 050,43 937 210,42
7 67 200 1 190 000 37 423,33 898 159,98
8 67 200 1 120 000 35 864,03 860 736,65
9 67 200 1 050 000 34 369,69 824 872,62
10 67 200 980 000 32 937,62 790 502,93
11 67 200 910 000 31 565,22 757 565,31
12 67 200 840 000 30 250,00 726 000,09
4 1 67 200 770 000 806 400 28 989,59 695 750,08 726 000,09
2 67 200 700 000 66 676,05 666 760,50
3 67 200 630 000 66 676,05 600 084,45
4 67 200 560 000 66 676,05 533 408,40
5 67 200 490 000 66 676,05 466 732,35
6 67 200 420 000 66 676,05 400 056,30
7 67 200 350 000 66 676,05 333 380,25
8 67 200 280 000 66 676,05 266 704,20
9 67 200 210 000 66 676,05 200 028,15
10 67 200 140 000 66 676,05 133 352,10
11 67 200 70 000 66 676,05 66 676,05
12 67 200 - 66 676,05 -

ПРИЛОЖЕНИЕ 16

Расчет суммы налога на прибыль без создания резерва по сомнительным долгам и при его создании

(тыс. руб.)

2006 год I квартал 2007г. I полугодие 2007г. 9 месяцев 2007г. 2007 год
Показатели Без резер-ва Без резер-ва С резер-вомм Изм-е Без резер-ва С резер-вом Изм-е Без резерва С резер-вом Изм-е Без резер-ва С резер-вом Изм-е
Доходы от реализации 47442 13589 13589 0 31248 31248 0 52991 52991 0 65209 65209 0
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 40424 -11725 -11725 0 -26976 -26796 0 -45720 -45720 0 -56280 -56280 0
Внереализационные расходы 77 53 53 0 123 123 0 208 208 0 256 256 0
Внереализационые доходы 102 -85 -727 -642 -206 -916 -710 -379 -1175 -796 -467 -1359 -892
Итого: бухгалтерская прибыль 6993 1832 1190 -642 4190 3480 -710 7100 6304 -796 8718 7826 -892
Налог на прибыль 1678 440 286 -154 1005 835 -170 1704 1513 -191 2092 1878 -214

ПРИЛОЖЕНИЕ 17

Расчет показателей Отчета о прибылях и убытках в 2007 году без создания резерва по сомнительным долгам

и при его создании

(тыс. руб.)

I квартал 2007г. I полугодие 2007г. 9 месяцев 2007г. 2007 год
Показатели Без резер-ва С резер-вом Изме-неие Без резер-ва С рер-вом Изме-нение Без резер-ва С резер-вом Изме-нение Без резер-ва С резер-вом Изме-нение
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие расходы и доходы
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
Налоговые санкции
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

[1] Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993)//Российская газета. – 1993. - № 237

[2] Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы//Налоговое планирование.- 2007.- N 1.-С. 6-12.

[3] Методы и схемы оптимизации налогообложения.- М.: МЦФЭР, 2002.- 106 с.

[4]Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ//Российская газета. – 1998. - № 148-149

[5]Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ//Российская газета. – 1998. - № 148-149

[6] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ//Российская газета. – 1998. – № 148-149

[7] Кузнецова В.Д. Способы оптимизации налогообложения в 2007 году//Аудит и налогообложение.- 2007.- N 4.-С.15-19.

[8]Определение Конституционного суда РФ от 25.07.2001 N 138-О

[9] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ//Российская газета. – 1998. - № 148-149