Разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния коммерческой организации (на примере ООО "ЭДЕМ") (стр. 14 из 20)

Резервы роста фондоотдачи и рентабельности активов – это увеличение объема производства продукции и (или) прибыли, и сокращение среднегодовых остатков основных производственных фондов. В свою очередь, резерв сокращения средних остатков производственных фондов образуется за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных фондов.

После анализа основных средств ООО "ЭДЕМ", выяснилось, что имеется два складских помещения. Площадь одного из складов 38 кв.м. используется на все 100%, а второй склад не используется вовсе его площадь составляет 35 м. кв., т. к. заставлен старой тарой. Учитывая данный факт, то для более эффективного использования занимаемой площади было бы целесообразно сдать его в аренду.

Так как оба помещения были взяты ООО "ЭДЕМ" в аренду у ИП Гринкевич, то предприятие может сдать одно из помещений в субаренду. По договору № 2 ИП Гринкевич передает помещения в безвозмездное пользование ООО "ЭДЕМ". В соответствии с п.2 ст. 615 ГК РФ арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) [27]. По согласованию с арендодателем помещение может быть сдано в субаренду.

Обратившись в риэлтерскую компанию предприятие, получило предложение в котором, стоимость аренды за 1 кв. метр равен 680 рублей.

Рассчитаем годовую прибыль от сдачи в субаренду складского помещения

Пр= S*Ц*12 (3.14)

где Пр – годовая прибыль от сдачи в субаренду складского помещения;

Ц – цена за один кВ.м.;

S – площадь сдаваемого помещения.

Пр=35 * 680 * 12 = 285600 рублей

Рассмотрим изменение выручки (нетто) от реализации товаров, работ, услуг.

Врплан.=Врфакт.+Пр (3.15)

где Врфакт.- фактическая выручка;

Врплан – плановая выручка.

Врплан =1676000+285600=1961600 рублей

Рассчитаем прибыль от продаж в результате внедрения данного мероприятия.

Прот прод.план.= Прот прод.факт.+Пр (3.16)

где Прот прод.факт – прибыль от продаж фактическая;

Прот прод.план. – прибыль от продаж плановая;

Пр –годовая прибыль от сдачи в аренду складского помещения.

Прот прод.план.= 365000+285600=650600 рублей

Результаты расчета представим в таблице 3.6.

Таблица 3.6 - Изменение показателей выручки и прибыли от продаж

Показатели.	Фактическая	Плановая	Отклонение
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ , услуг.	1676000	1961600	285600
Прибыль (убыток) от продаж	365000	650600	285600

Годовая прибыль после сдачи склада в аренду составит 285600 рублей.

Проиллюстрируем динамику изменения выручки и прибыли от продаж на рисунках 3.8 и 3.9.

Рисунок 3.9 - Динамика изменения выручки

Рисунок 3.10 - Изменение прибыли от продаж

После сдачи помещения в субаренду предприятие получит прибыль в сумме 285600 рублей.

Рассчитаем экономическую эффективность от сдачи в субаренду свободного помещения. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы. Рассчитаем рентабельность продаж до и после сдачи помещения в субаренду.

Рентабельность продаж рассчитывается по формуле (3.17):

Rпрод.факт. = Прот прод.факт./Врфакт. *100 % (3.17)

где Rпрод.факт - рентабельность продаж фактическая;

Врфакт.- выручка фактическая;

Прот прод.факт – прибыль от продаж фактическая.

Rпрод.факт.= 365000/1767000*100%=20,65%

Rпрод.пл. = Прот прод.пл./Врпл. *100 % (3.18)

где Rпрод.пл. - рентабельность продаж плановая;

Врпл.- выручка плановая;

Прот прод.пл – прибыль от продаж плановая.

Rпрод.пл. = 650600/1961600*100% = 33,16%

Сведем полученные данные в таблицу 3.7.

Таблица 3.7 – Изменение рентабельности продаж

Показатели	Фактическая	Плановая	Отклонение
Рентабельность продаж	20,65%	33,16%	12,51%

В результате сдачи в субаренду помещения рентабельность продаж увеличилась на 12,51% (20,65%-33,16%). Это означает, что с рубля проданной продукции прибыль составляет 20 копеек, после введения данного мероприятия рентабельность продаж увеличилась на 12,51%. Это изменение благоприятно для предприятия. Для наглядности проиллюстрируем изменение рентабельности продаж на рисунке 3.11.

Рисунок 3.11 – Изменение рентабельности продаж

После внедрения данного мероприятия показатель выручки увеличивается на 16%. Любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Это явление называется эффектом операционного (производственного) рычага.[24]

Рассчитаем эффект операционного рычага. Для удобства восприятия обобщим все данные для расчета в таблице

Таблица 3.8 – Данные для расчета эффекта операционного рычага

Показатели	Тыс.руб.
Выручка от реализации продукции (за год)	1676
Переменные затраты	656
Постоянные затраты	656
Суммарные затраты	1311

Прибыль, равная разнице между выручкой от реализации продукции и суммарным затратам составила 365 тыс.руб.

Определим силу воздействия операционного рычага.

РРПВПерЗ = Вр – ПерЗ, (3.19)

где РРПВПерЗ – результат от реализации после возмещения переменных затрат (вклад на покрытие);

Вр – выручка от реализации продукции;

ПерЗ – переменные затраты.

РРПВПерЗ = 1676 – 656 = 1020 тыс.руб.

В практических расчетах для определения силы воздействия операционного рычага применяют отношение результата от реализации после возмещения переменных затрат к прибыли[24]:

ОР = РРПВПерЗ/Пр, (3.20)

где ОР – сила воздействия операционного рычага;

Пр – прибыль.

ОР = 1020/365=2,8

Это означает, что при увеличении выручки от реализации на 16%, прибыль возрастет на 16*2,8=44,8%.

Необходимо учесть, что внедрение данной рекомендации дает достаточно существенный экономический эффект и приведет к значительному росту прибыли ООО "ЭДЕМ".

Разработка и осуществление рекомендаций по повышению эффективности управления текущими активами ООО "ЭДЕМ" показали следующее:

Во-первых, на конец исследуемого периода в ООО "ЭДЕМ" размер дебиторской задолженности составил 306 тыс.руб. С целью понижения дебиторской задолженности, был применен метод факторинга. В результате чего было выявлено:

- величина реальной дебиторской задолженности на конец отчетного составляла 297,2 тыс.руб. Сумма безнадежных долгов составила 8800 рублей. После проведения факторинговой операции денежные средства в среднем увеличились на 3486,5 тыс.руб. Дебиторская задолженность в среднем снизилась на 185755 рублей.

- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился в 0,3 раза, а период оборота снизился на 3,99 дня.

- показатель абсолютной ликвидности увеличился на 0,235 и достиг рекомендуемого значения 0,24.

Итак, после проведения мероприятий по снижению дебиторской задолженности общая сумма высвободившихся средств составила 139461,1 руб. Следовательно, наблюдается повышение ликвидности и эффективности деятельности в целом. Таким образом, данная рекомендация является целесообразной и эффективной.

Во-вторых, предприятие имеет в своём подчинении 2-х кладовщиков. Старший кладовщик отвечает за поставленную от поставщиков продукцию и её отпуск по торговым точкам. Проанализировав коэффициент потерь времени по нарушению трудовой дисциплины составляет 22,5%. Было предложено сократить ставку одного кладовщика и установить программу "1С: Склад". Так как оперативное время должно занимать порядка 95% от времени смены (а фактически – 66%), то был рассчитан экономический эффект от внедрения данных рекомендаций. В результате чего экономия по заработной плате составила 76020 рублей. Так себестоимость понизилась, за счет уменьшения фонда оплаты труда, а прибыль увеличилась, была рассчитана рентабельность затрат. До внедрения данной операции рентабельность затрат составляла 33%, а после внедрения она увеличилась до 45%. Так как рентабельность означает прибыльность и доходность предприятия, то ее увеличение на 9% является благоприятным для предприятия.

В-третьих, на предприятии есть складское помещение площадью 35кв.м.

Следовательно, принимается решение о сдаче его в аренду. Таким образом, годовая прибыль составит 285600 рублей. Следовательно, изменится и прибыль от продаж. На конец года прибыль от продаж составляла 365000, а после проведения данного мероприятия прибыль от продаж составила 650600 рублей.

Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы. Поэтому был рассчитан показатель рентабельность продаж, который в результате внедрения данного мероприятия увеличился на 12,51%. Так же произошло изменение выручки предприятия, выручка увеличилась на 16%. Так как любое изменение выручки от реализации всегда, порождает более сильное изменение прибыли, был рассчитан операционный рычаг. В результате этого выяснилось, что при изменении выручки на 16% прибыль увеличится на 44,8%.

Сведем в таблицу все изменения, которые произошли вследствие применения разработанных рекомендаций.

Таблица 3.9 – Значения экономических показателей деятельности ООО "ЭДЕМ" после применения предложенных рекомендаций

Наименование показателя	Значение показателя на конец исследуемого периода	Значение показателя с учетом изменений
			Выручка от реализации, тыс.руб.	1676000	1961600
Прибыль от продаж, тыс.руб.	365000	650600
Рентабельность затрат, %	33	45
Рентабельность продаж, %	20,65	33,16
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,005	0,24
Период оборачиваемости дебиторской задолженности	73,08	69,09
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	4,9	5,2
Дебиторская задолженность (в среднем)	340250	321675
Денежные средства (в среднем)	750	4236,5
Себестоимость	1098000	1021980

Итак, видим, что реализация разработанных рекомендаций по улучшению финансового состояния, а именно снижение дебиторской задолженности, а также сдача в аренду складского помещения привели к значительному росту выручки от реализации. Так данный показатель увеличился на 285600 руб. Прибыль от продаж в свою очередь увеличится на 285600 руб. так же увеличились коэффициенты рентабельности, значение которых не только положительные, но и высокие. Значение коэффициента абсолютной ликвидности также возрастает и составляет 0,24, связано это с понижением дебиторской задолженности и увеличении денежных средств.