2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ агрегированного баланса ООО "ЭДЕМ"
Для проведения горизонтального анализа необходимо определить изменение статей агрегируемого баланса за исследуемый период по формуле:
(2.1)где ΔСm – изменение статьи агрегированного баланса, тыс.руб.;
Сmi – статья агрегированного баланса за отчетный период, тыс.руб.;
Сmi-1 – статья агрегированного баланса за предыдущий период, тыс.руб.
Представим результаты горизонтального анализа в таблице 2.2 (см. таблица А.7 "Анализ изменения статей баланса" Приложение А).
Таблица 2.2 – Анализ изменения статей баланса ООО "ЭДЕМ", тыс.руб.
Итак, проанализировав общую сумму изменений по активу баланса, можно сделать следующие выводы.
На 01.01.09 валюта баланса снизилась на 112 тысяч рублей по сравнению с предыдущим периодом. Это связано с сокращением денежных средств.
На 01.07.09 валюта баланса увеличилась на 256 тысяч рублей по сравнению с предыдущим периодом. Это связано с увеличением дебиторской задолженности на 91 тысячу рублей, денежных средств.
На 01.10.09 валюта баланса снизилась на 25 тысяч рублей по сравнению с предыдущим периодом.
На 01.01.10 валюта баланса уменьшилась на 83 тысячи рублей. Такое изменение валюты баланса связано с сокращением дебиторской задолженности на 191 тысячу рублей.
В общем, по итогу активов можно сделать вывод, что валюта баланса изменялась скачкообразно, это связано:
- доля готовой продукции изменяется скачкообразно это связано с сезонным спросом на продукцию;
- значительной долей дебиторской задолженности, что говорит о не налаженной работе с дебиторами.
Анализируя общую сумму изменений по пассиву баланса, делаем вывод что:
На 01.04.09 валюта баланса снизилась на 112 тысяч рублей по сравнению с предыдущим периодом. Это связано с уменьшением кредиторской задолженности на 169 тысяч рублей.
На 01.07.09 валюта баланса увеличилась на 256 тысяч рублей. Это связано с увеличением кредиторской задолженности на 18 тысяч рублей и увеличением накопленного капитала на 238 тыс.руб. по сравнению с предыдущим периодом.
На 01.10.09 валюта баланса снизилась на 25 тысяч рублей по сравнению с предыдущим периодом. Это связано с уменьшением накопленного капитала на 9 тысяч рублей.
На 01.01.10 валюта баланса уменьшилась на 83 тысячи рублей. Такое изменение связано с уменьшением накопленного капитала на 217 тысяч рублей.
В общем, по итогу пассивов делаем вывод, что валюта баланса так же как и в активе изменяется скачкообразно, это связано:
- доля накопленного капитала изменяется интенсивно, в первом квартале накопленный капитал увеличивается на 57 тысяч рублей, это характеризует эффективное распределение прибыли предприятия. В четвертом квартале накопленный капитал уменьшается на 208 тысяч рублей по сравнению с предыдущим периодом. Снижение капитала, как правило, является следствием неэффективной, убыточной деятельности предприятия.
Итак, представим график, на котором наглядно видно изменение валюты баланса.
Рисунок 2.1 – Изменение валюты баланса по статьям баланса ООО "ЭДЕМ"
Задачей вертикального анализа является оценка степени влияния изменения значений отдельных статей баланса на общую структуру баланса.