Регулирующее воздействие налоговой системы на деятельность предприятий (стр. 2 из 5)

1.3 Регулирующее воздействие налоговой системы на деятельность предприятий

Важным инструментом регулирования структуры экономики и предпринимательской деятельности являются налоги. Интенсивность фискального регулирования зависит от уровня социально-экономического развития и стадии хозяйственного цикла. Так, в периоды кризиса и резкой дифференциации уровня жизни населения государство, как правило, использует данный инструмент более активно.

Для налогового регулирования экономики используются следующие инструменты:

· Специальные режимы фискального обложения;

· Пониженные ставки;

· Льготы в виде полного или частичного освобождения от налога определенных категорий плательщиков, отдельных видов деятельности и доходов по ним;

· Перенесение сроков уплаты налогов и сборов на более поздний срок.[7]

При формировании налоговой политики правительства важно обеспечить сочетание интересов налогоплательщиков и государства, не допуская снижение стимулов организаций к ведению активной предпринимательской деятельности и поступления налогов в бюджет.[8]

Налогообложение — сбор, взимаемый центральным правительством или местными органами власти с физических лиц и корпоративных организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики.

Существуют три системы налогообложения:

· Упрощенная система налогообложения;

· Единый налог на вмененный доход;

· Общая система налогообложения.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст.249 НК РФ, не превысил 11 млн. руб. (без учета НДС). Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

· Организации, имеющие филиалы или представительства;

· Банки;

· Страховщики;

· Негосударственные пенсионные фонды;

· Инвестиционные фонды;

· Профессиональные участники рынка ценных бумаг;

· Ломбарды;

· Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспрастраненных полезных ископаемых и т.д.

Единый налог на вмененный доход может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов деятельности, определенных п2. ст.346 НК РФ[9]:

· Оказание бытовых услуг;

· Оказание ветеринарных услуг;

· Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию, мойке автотранспортных средств;

· Розничной торговли;

· Оказание услуг общественного питания;

· Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Кроме того, организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 Кодекса, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

Различия в налогах также зависят от характера облагаемых доходов и расходов. Природа этих доходов и расходов лежит в основе классификации налогов.

Для классификации налогов первостепенное значение имеет разделение их на прямые и косвенные. Прямыми налогами облагаются доходы и имущество, косвенные налоги включаются в цену либо в виде надбавки к ней, либо в качестве части издержек производства.

Среди прямых налогов, используемых в развитых странах, особо важную роль играют налог на прибыль, взимаемый с предпринимательства, индивидуальный подоходный налог и социальный налог, взимаемые с населения, и налог на имущество, накладываемый и на население, и на предпринимательство.

Среди косвенных налогов можно выделить следующие основные налоги:

· налоги на потребление, к которым в соответствии с международной практикой относится три налога: НДС, налог с оборота;

· акцизы и таможенные пошлины;

· взносы предпринимателей на социальное обеспечение.[10]

Классификация по субъекту налогообложения представлена на рис.1.[11]

Рис.1 Классификация налогов по субъекту налогообложения

2. Анализ поступлений налоговых платежей по Иркутской области

2.1 Налоговая статистика, январь-декабрь 2003-2008 гг.

Раздел представляет статистику государственных финансов, учет доходов и расходов сектора государственного управления.

Анализ поступлений налоговых платежей и выполнения заданий по мобилизации налогов по уровням бюджетов за период с 2003 по 2008 гг. представлен в табл.1. Имея исходные данные, предоставленные УФНС России по Иркутской области,[12] такие как плановое задание и реальное поступление платежей, можно вычислить: отклонение от плана в натуральной величине (тыс. руб.), а также процентное отклонение от плана, долю налоговых платежей по уровням бюджетов к общей сумме налоговых платежей, увеличение (уменьшение) суммы налоговых поступлений по годам.

Табл.1. Анализ поступлений налоговых платежей и выполнения заданий по мобилизации налогов по уровням бюджетов, январь-декабрь 2003-2008 гг.

Анализируемый период		Общая сумма поступлений		в том числе:
				в федеральный бюджет
				Индикативные показатели		Объем поступлений		Отклонение от плана		% достижения		в % к общей сумме поступлений
													тыс. руб.						тыс.руб.		%
январь-декабрь 2003 г.		28 723 891		8 237 712		8 560 194		322 482		103,9%		29,8%
январь-декабрь 2004 г.		38 640 009		12 322 125		14 114 191		1 792 066		114,5%		36,5%
в % к 2003 г.		134,5%		-		164,9%		-		-		-
январь-декабрь 2005 г.		41 533 137		11 226 659		12 086 011		859 352		107,7%		29,1%
в % к 2004 г.		107,5%		-		85,6%		-		-		-
январь-декабрь 2006 г.		48 842 304		13 679 163		14 098 504		419 341		103,1%		28,9%
в % к 2005 г.		117,6%		-		116,7%		-		-		-
январь-декабрь 2006 г.*		-		-		-		-		-		-
январь-декабрь 2007 г.		56 618 583		15 990 736		17 358 062		1 367 326		108,6%		30,7%
в % к 2006 г.		115,9%		-		123,1%		-		-		-
январь-декабрь 2007 г.*		-		-		-		-		-		-
январь-декабрь 2008 г.		67 987 397		17 682 325		18 331 563		649 238		103,7%		27,0%
в % к 2007 г.		120,1%		-		105,6%		-		-		-
январь-декабрь 2008 г.*		-		-		-		-		-		-
в том числе:
в территориальный бюджет
Плановое задание*	Объем поступлений		Отклонение от плана		% выполнения		в % к общей сумме поступлений		в том числе местные бюджеты
									Объем поступлений		в % к сумме поступлений в территориальный бюджет
тыс. руб.			тыс.руб.		%				тыс. руб.		%
21 708 350	20 163 697		-1 544 653		92,9%		70,2%		9 568 915		47,5%
23 609 619	24 525 818		916 199		103,9%		63,5%		11 375 063		46,4%
-	121,6%		-		-		-		118,9%		-
28 788 609	29 447 126		658 517		102,3%		70,9%		5 861 794		19,9%
-	120,1%		-		-		-		51,5%		-
-	34 743 800		-		-		71,1%		9 514 325		27,4%
-	118,0%		-		-		-		162,3%		-
32 093 290	32 843 250		749 960		102,3%		-		-		-
-	39 260 521		-		-		69,3%		12 932 805		32,9%
-	113,0%		-		-		-		135,9%		-
42 667 283	42 178 884		-488 399		98,9%		-		-		-
-	49 655 834		-		-		73,0%		15 960 319		32,1%
-	79,1%		-		-		-		123,4%		-
51 949 702	51 629 265		-320 437		99,4%		-		-		-
Примечание: поступления и ИП в федеральный бюджет приведены с учетом ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, по Управлнию; объем поступлений в части территориального и местного бюджетов приведен без учета данных по МРИ (только Управление).
													* - в 4 квартале 2005-2006 г.г. план не доводится ГФУ в разбивке по месяцам; с 2006 г. плановое задание по платежам в территориальный бюджет приведено годовое, поступления указаны с учетом данных по МРИ.

Проследим динамику поступлений налоговых платежей по уровням бюджетов (Рис.2) и общей суммы налоговых платежей (Рис.3): с каждым годом сумма налоговых поступлений возрастает.