Таблиця А.4
Частка основних податків у ВВП країн–членів ЄС в 2003 р. та України
(%) [114]
| Країна | ПДВ | Акцизний збір | Податок на доходи фізичних осіб | Податок на прибуток | Внески на соціальне страхування |
| Бельгія | 7,0 | 2,4 | 13,3 | 2,9 | 14,4 |
| Чехія | 6,5 | 3,4 | 4,9 | 4,6 | 15,0 |
| Данія | 9,7 | 4,0 | 26,0 | 2,8 | 1,7 |
| Німеччина | 6,5 | 2,6 | 9,5 | 0,8 | 17,2 |
| Естонія | 8,9 | 3,3 | 7,0 | 1,7 | 11,5 |
| Греція | 7,8 | 3,2 | 4,9 | 3,3 | 12,9 |
| Іспанія | 6,3 | 2,6 | 6,9 | 3,3 | 12,7 |
| Франція | 7,2 | 2,5 | 8,1 | 2,2 | 16,6 |
| Ірландія | 7,2 | 3,5 | 7,0 | 3,8 | 4,6 |
| Італія | 6,1 | 2,5 | 10,7 | 2,2 | 12,9 |
| Кіпр | 8,9 | 3,8 | 4,5 | 4,4 | 7,1 |
| Латвія | 7,3 | 3,3 | 5,9 | 1,5 | 9,0 |
| Литва | 6,8 | 3,2 | 6,6 | 1,4 | 8,6 |
| Люксембург | 6,5 | 4,7 | 7,1 | 7,9 | 11,4 |
| Угорщина | 9,1 | 3,7 | 7,1 | 2,2 | 12,7 |
| Мальта | 7,3 | 2,8 | 6,6 | 4,7 | 6,8 |
| Нідерланди | 7,7 | 2,6 | 6,9 | 3,2 | 14,5 |
| Австрія | 7,9 | 2,8 | 10,4 | 2,3 | 14,5 |
| Польща | 8,2 | 4,4 | 4,1 | 2,2 | 14,1 |
| Португалія | 8,5 | 3,4 | 5,8 | 3,2 | 11,7 |
| Словенія | 8,9 | 3,5 | 6,0 | 1,9 | 14,9 |
| Словаччина | 6,8 | 3,1 | 3,3 | 2,8 | 12,3 |
| Фінляндія | 8,7 | 4,3 | 13,9 | 3,5 | 12,0 |
| Швеція | 9,2 | 3,3 | 15,7 | 2,4 | 14,3 |
| Великобританія | 7,1 | 3,5 | 10,3 | 2,7 | 6,4 |
| У середньому по країнах:ЄС-25 | 7,7 | 3,3 | 8,5 | 3,0 | 11,6 |
| ЄС-15 | 7,5 | 3,2 | 10,4 | 3,1 | 11,8 |
| ЄС-10 | 7,9 | 3,5 | 5,6 | 2,7 | 11,2 |
| Україна: 2002р. | 6,0 | 1,8 | 4,8 | 4,2 | 10,9 |
| 2003 р. | 4,7 | 1,9 | 5,1 | 5,0 | 10,9 |
| 2004 р. | 4,9 | 2,0 | 3,8 | 4,7 | 11,2 |
| 2005 р. | 8,0 | 1,8 | 4,1 | 5,5 | 12,2 |
Складено за даними: Structures of the taxation systems in the European Union. Data 1995-2002. – Luxembourg: Office for Official Publications of the European Communities, 2004 та Міністерства фінансів України.
| 1992 | 1993 | 1994 | 1995 | 1996 | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | |
| 1. Загальнийрівеньоподаткуванняекономіки (частка ВВП, щоперерозподіляється через податкову систему) | 30,0 | 38,0 | 38,0 | 35,7 | 35,6 | 36,8 | 35,4 | 31,4 | 29,0 | 29,0 | 32,2 | 33,4 | 31,6 | 38, 1 |
| 2. Фіскальненавантаження на економіку (частка ВВП, щоперерозподіляється через зведений бюджет), у т.ч.:- частка ВВП, щоперерозподіляється через дохіднучастину бюджету (безкоштівПенсійного фонду) | 24,4 | 33,5 | 35,7 | 30,3 | 28,5 | 30,1 | 28,2 | 25,2 | 28,9 | 26,9 | 27,4 | 28,2 | 26,5 | 31,6 |
| 3. Державненавантаження на економіку (частка ВВП, щоперерозподіляється через зведений бюджет та державніпозабюджетніфонди) | 31,6 | 42,7 | 44,5 | 39,1 | 38,8 | 40,5 | 38,4 | 34,8 | 37,8 | 36,4 | 38,3 | 39,1 | 37,7 | 43,8 |
Згідно з правилами міжнародної статистики податковий коефіцієнт розраховується як відношення суми сплачених податків та відрахувань до державних соціальних позабюджетних фондів до ВВП. При цьому сума сплачених податків включає надходження всіх обов’язкових платежів, що згідно зі ст. 14 і 15 Закону України "Про систему оподаткування" включені до складу загальнодержавних і місцевих податків і зборів.
Таблиця А.6
Рівень оподаткування корпоративного прибутку, ПДВ та акцизів в Україні та у країнах – членах ЄС, 2004 р., %[35] [114]
| Країни | Податок на прибуток корпорацій | ПДВ | % до ВВП | ||
| податок з прибутку | ПДВ | акцизи | |||
| Україна | 25,0 | 20,0 | 4,7 | 4,9 | 2,0 |
| В середньому по ЄС –25 | 27,4 | 19,4 | 3,1 | 7,7 | 3,1 |
| В середньому поЄС–15 (старі члени) | 31,4 | 19,7 | 3,4 | 7,5 | 3,0 |
| В середньому поЄС–10 (нові члени) | 21,5 | 19,0 | 2,6 | 7,8 | 3,3 |
| в тому числі: | |||||
| Естонія | 0,0 | 18,0 | 1,3 | 9,6 | - |
| Кіпр | 15,0 | 15,0 | 5,0 | 7,5 | 2,0 |
| Латвія | 15,0 | 18,0 | 2,1 | 7,7 | 3,2 |
| Литва | 15,0 | 18,0 | 0,6 | 7,4 | 3,4 |
| Мальта | 35,0 | 15,0 | 4,1 | 6,5 | 2,7 |
| Угорщина | 17,7 | 25,0 | 2,4 | 8,0 | 3,6 |
| Польща | 19,0 | 22,0 | 1,9 | 8,6 | 4,4 |
| Словаччина | 19,0 | 20,0 | - | 7,7 | - |
| Словенія | 25,0 | 20,0 | 1,4 | 9,0 | 3,6 |
| Чехія | 28,0 | 19,0 | 4,4 | 6,4 | 3,3 |
| Ірландія | 12,5 | 21,0 | - | 7,1 | 3,5 |
Податки з індивідуальних доходів громадян, внески на соціальне страхування громадян і підприємств в Україні та у країнах-членах ЄС, 2004 р.[36] [114]
| Країни | % у доходах громадян | Відрахування підприємств (роботодавців) на соціальне cтрахування (до фонду зарплати), % | |
| податок з доходів | внески індивідуального соціального страхування | ||
| Україна | 13,0 | 0,0 | 39,0 |
| Нові члени (ЄС–10), в тому числі: | |||
| Польща | 6,1 | 25,4 | 20,4 |
| Словаччина | 7,9 | 13,4 | 35,0 |
| Угорщина | 12,4 | 13,5 | 32,0 |
| Чехія | 11,4 | 12,5 | 31,0 |
| Старі члени (ЄС–15), в тому числі: | |||
| Австрія | 10,8 | 18,0 | 28,8 |
| Бельгія | 26,6 | 14,0 | 29,7 |
| Великобританія | 15,9 | 8,5 | 9,9 |
| Данія | 30,0 | 10,6 | 0,5 |
| Греція | 0,6 | 16,0 | 27,8 |
| Ірландія | 10,6 | 5,0 | 10,7 |
| Іспанія | 12,7 | 6,4 | 30,4 |
| Італія | 18,6 | 9,2 | 33,0 |
| Люксембург | 8,9 | 13,8 | 13,5 |
| Нідерланди | 8,5 | 25,8 | 16,3 |
| Німеччина | 19,6 | 20,9 | 20,9 |
| Португалія | 5,6 | 11,0 | 23,8 |
| Фінляндія | 24,2 | 6,1 | 24,1 |
| Франція | 13,1 | 13,6 | 38,0 |
| Швеція | 24,0 | 7,0 | 32,0 |
Додаток Б
Перелік документів, якими регулюється податок на прибуток підприємств в Європейському Союзі
Таблиця В.1
| Council Directive 77/799/EEC of 19 December 1977 concerning mutual assistance by the competent authorities of the Member States in the field of direct and indirect taxationOJ L 336, 27.12.77, p. 15 | Директива Ради 77/799/ЄЕС від 19 грудня 1977 р. стосовно взаємодопомоги компетентних органів держав-членів у сфері прямих та непрямих податківОВ L 336, 27.12.77, С. 15 |
| Council Directive 90/434/EEC of 23 July 1990 on the common system of taxation applicable to mergers, divisions, transfers of assets and exchanges of shares concerning companies of different Member StatesOJ L 225 20.08.90 p. 1 | Директива Ради 90/434/ЄЕС від 23 липня 1990 р. щодо загальної системи оподаткування, що застосовується у випадках злиття, розділу, передачі активів та обміну акціями, коли компанії знаходяться в межах юрисдикції різних держав-членівОВ L 225 20.08.90 С. 1 |
| Council Directive 90/435/EEC of 23 July 1990 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member StatesOJ L 225 20.08.90 p. 6 | Директива Ради 90/435/ЄЕС від 23 липня 1990 р. щодо загальної системи оподаткування, що застосовується у випадках, коли материнські та дочірні компанії знаходяться в межах юрисдикції різних держав-членівОВ L 225 20.08.90 С. 6 |
| 90/436/EEC: Convention on the elimination of double taxation in connection with the adjustment of profits of associated enterprises - Final Act - Joint Declarations - Unilateral DeclaracionsOJ L 225, 20.08.90 p. 10 | 90/436/ЄЕС: Конвенція щодо уникнення подвійного оподаткування при коригуванні прибутків пов'язаних осіб - Заключний Акт - Спільні декларації - Односторонні деклараціїОВ L 225, 20.08.90 С. 10 |
| Decision N 2235/2002/EC of the European Parliament and of the Council of 3 December 2002 adopting a Community programme to improve the operation of taxation systems in the internal market (Fiscalis programme 2003 - 2007)OJ L 341 17.12.2002 p. 1 | Рішення N 2235/2002/ЄС Європейського Парламенту та Ради від 3 грудня 2002 р., яким затверджено програму Співтовариства щодо покращання функціонування систем оподаткування на внутрішньому ринку (Програма Fiscalis на 2003 - 2007 роки)ОВ L 341 17.12.2002 С. 1 |
| 94/390/EC: Commission Recommendation of 25 May 1994 concerning the taxation of small and medium-sized enterprisesOJ L 177 09.07.94 p. 1 | 94/390/ЄС: Рекомендація Комісії від 25 травня 1994 р. стосовно оподаткування малих та середніх підприємствОВ L 177 09.07.94 С. 1 |
| 94/1069/EC: Commission Recommendation of 7 December 1994 on the transfer of small and medium-sized enterprisesOJ L 385 31.12.94 p. 14 | 94/1069/ЄС: Рекомендація Комісії від 7 грудня 1994 р. щодо переведення малих та середніх підприємствОВ L 385 31.12.94 С. 14 |
| 96/280/EC: Commission Recommendation of 3 April 1996 concerning the definition of small and medium-sized enterprisesOJ L 107, 30.04.96 p. 4 | 96/280/ЄС: Рекомендація Комісії від 3 квітня 1996 р. стосовно визначення малих та середніх підприємствОВ L 107, 30.04.96 С. 4 |
| Conclusions of the ECOFIN Council Meeting on 1 December 1997 concerning taxation policy - Resolution of the Council and the Representatives of the Governments of the Member States, meeting within the Council of 1 December 1997 on a code of conduct for business taxation - Taxation of savingOJ C 002 06.01.98 p. 1 | Заключні положення, прийняті на зустрічі Ради ЕКОФІН 1 грудня 1997 р. стосовно податкової політики - Резолюція Ради та представників урядів держав-членів в рамках зустрічі Ради від 1 грудня 1997 р. щодо кодексу поведінки стосовно оподаткування підприємницької діяльності - Оподаткування заощадженьОВ C 002 06.01.98 С. 1 |
| Council Conclusions of 9 March 1998 concerning the establishment of the Code of Conduct Group (business taxation)OJ C 099 01.04.98 p. 1 | Заключні положення Ради від 9 березня 1998 р. стосовно заснування Групи кодексу поведінки (оподаткування прибутку підприємств)ОВ C 099 01.04.98 С. 1 |
Таблиця В.2