Федеральными налогами являются:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- единый социальный налог;
- государственная пошлина;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
- водный налог;
Бюджетное устройство России и других европейских стран одинаково предусматривает, что региональные и местные налоги служат только добавкой в доходной части соответствующих бюджетов, главной частью которой являются отчисления от федеральных налогов. Во многих развитых странах доля местных налогов и сборов в доходной части соответствующих бюджетов составляет 80%; в Российской Федерации этот показатель колеблется от 0,7 до 17% и зависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития. Поскольку доходная база региональных и местных бюджетов в России недостаточна для покрытия бюджетных расходов, остро встала проблема зависимости региональных и местных бюджетов от централизованно выделяемых средств. В приложении к Указу Президента Российской Федерации от 8.05.96 г. N 685 (в ред. от 25.07.2000 г.) "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" были определены минимальные значения долей поступления доходов от налогов в бюджеты разных уровней.
Из всех налогов, действовавших последние годы в России (по разным оценкам, их было от 30 до 150), наиболее серьезное значение имеют пять: НДС, налог на прибыль, акцизы, подоходный налог на физических лиц, платежи за недра и природные ресурсы, которые дают более 70% налоговых поступлений в бюджеты всех уровней. Остальные можно вводить или отменять - от этого на федеральном уровне ничего принципиально не изменится. [48, с. 56]
Основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов, которые составляют около 80% от общей суммы поступлений в казну. И только около 5% составили неналоговые доходы. В целом это свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой – около 30%, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляют всего лишь 2,37% от доходов федерального бюджета. [38, с. 78]
Таблица 7 - Структура и динамика доходов федерального бюджета в 2005-2007 гг.
| Доходы | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | |||
| ∑(млрд. руб.) | Уд. вес, % | ∑(млрд. руб.) | Уд. вес, % | ∑ млрд. руб. | Уд. вес, % | |
| Налог на прибыль, доходы | 328746500 | 6,6 | 485681700 | 7,87 | 580408800 | 8,3 |
| Налоги и взносы на соц/нужды: ЕСН: | 266159000 | 5,3 | 310412100 | 5,03 | 368773900 | 5,3 |
| Налоги на товары(работы и услуги, реализуемые на территории РФ):НДС:Акцизы: | 1162553800107332850089225300 | 23,321,61,8 | 104901790095809440090923500 | 1715,51,5 | 14850429001378729900106313000 | 21,319,81,5 |
| Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ:Из них:НДС:Акцизы: | 44534280042777440017568400 | 8,98,60,3 | 59302830057639090016637400 | 9,69,30,3 | 71343280069306240020370400 | 10,24100,24 |
| Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами:Из них:НДПИ:Водный налог:Сбор за право пользования объектами живот. Мира и водно-биолог. Ресурсами. | 83017540081232260011667400150000 | 16,716,30,230,003 | 11042263001083188200138431004515000 | 17,917,60,20,07 | 10689902001037739600138431004515000 | 15,314,90,20,06 |
| Гос/пошлина | 22517500 | 0,5 | 25002200 | 0,4 | 26314400 | 0,4 |
| Доходы от внешнеэкономической деятельности | 1644570200 | 33 | 2301236500 | 37,3 | 2455079800 | 35,2 |
| Доходы от использования имущества, находящегося в гос. и муниципальной собственности | 81555900 | 1,6 | 113338700 | 1,8 | 99780600 | 1,4 |
| Платежи при пользовании природными ресурсами | 36274900 | 0,7 | 53501600 | 0,9 | 37373200 | 0,5 |
| Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат гос-ва | 64162575,7 | 1,3 | 95869200 | 1,6 | 118694600 | 1,7 |
| Доходы от продажи материальных и не материальных активов | 1042300 | 0,02 | 1512900 | 0,2 | 2231300 | 0,03 |
| Административные платежи и сборы | 8379600 | 0,2 | 3252200 | 0,05 | 3782200 | 0,05 |
| Штрафные санкции, возмещения ущерба | 1762800 | 0,03 | 2735700 | 0,04 | 2172100 | 0,03 |
| Всего доходов | 4 979 756 543,5 | 100 | 6 170 484 600 | 100 | 6965317200 | 100 |
Сделав анализ динамики поступлений по налогам за 2005-2007 г, мы наблюдаем их повышение с 4 893 243 275,7 млрд. руб. (2005 г.) до 6 962 076 800 млрд. руб. (2007 г), разница составила 2 068 833 524,3 млрд. руб.
Лидирующие положение занимают: доходы от внешнеэкономической деятельности, их рост составляет с 33% (2005 г) -37,3% (2006 г), хотя к 2007 г произошло уменьшение до 35,2%.
Налог на добавленную стоимость (в основном самая большая доходная статья федерального бюджета) - в 2005 г - 21,6%, но в последующее 2006-2007 г их доля пошла на убыль, составив всего 15,5% (2006 г) и 19,8% (2007 г)
НДС облагаются все стадии производства и распределения товара вплоть до розничной торговли. Являясь по существу налогом на потребление, НДС обеспечивает регулярное поступление финансовых средств в казну и позволяет охватить все сферы производства и реализации валового внутреннего продукта. Более того, по сравнению с подоходным налогом НДС более нейтрален по отношению к сумме доходов конкретного предпринимателя и тем самым увеличивает стимулы к труду и сбережению, уменьшает сопротивление налогоплательщиков и затрудняет уклонение от налогообложения.
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами составляют в среднем 16%, их поступления в бюджет за период 2005-2007 гг практически не изменились, весом в данной совокупности налогов, остаётся НДПИ – 16,3% (2005 г), 17,6 (2006 г), в 2007 г - 14,9%
Налог на прибыль 6,6% (2005 г) вырос до 8,3% (2007 г).
Согласно Федеральному закону «О федеральном бюджете на 2007 год» доходы федерального бюджета на 2007 г. определяются в сумме 6965,3 млрд. рублей (22,3% ВВП) (2006 год – 6 170,1 млрд. руб.), т.е. увеличены на 795,2 млрд. рублей по сравнению с утвержденными законом о федеральном бюджете на 2006 год. В то же время доля доходов в ВВП в 2007 году снизится по сравнению с 2006 годом на 0,4 п.п. (с 22,7% ВВП до 22,3% ВВП). Тенденция уменьшения доли доходов федерального бюджета в ВВП сохранится и в 2008 – 2009 годах (19,8% ВВП и 19,2% ВВП соответственно). Основными факторами снижения доходов федерального бюджета по отношению к ВВП являются: замедление темпов роста добычи и экспорта нефти и газа по сравнению с темпами роста ВВП и снижение цен на нефти на мировых рынках. В составе доходов федерального бюджета налоговые доходы составляют 4242,9 млрд. рублей (13,6% ВВП). Неналоговые доходы на 2006 год определены в сумме 2722,2 млрд. рублей (8,7% ВВП).
Основными доходными статьями федерального бюджета в 2007 году, как и в 2006 году, остаются налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и налог на прибыль организаций.
Подводя итоги, мы видим, что федеральные налоги создают основу доходной части федерального бюджета (поскольку формируются из наиболее доходных источников), за счет них поддерживается финансовая стабильность региональных и местных бюджетов. Согласно закону о федеральном бюджете на 2005-2007 гг. наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета принадлежит: НДС, таможенные пошлины, налог на прибыль. Многолетний опыт использования НДС показал, что он является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов государства, не смотря на его существенные недостатки: объекты налогообложения для косвенных налогов совпадают, что способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги.
Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам и является важнейшим элементом налоговой системы РФ. По роли в формировании бюджетных доходов налог на прибыль занимает ведущее место, но его значение, как источника бюджетного дохода постепенно меняется по мере развития российской экономики.
Налог на доходы физических лиц является главным из налогов с населения. На его долю приходится 90% всех налогов с граждан. Значимость данного налога в экономической политике обусловлена тем, что он затрагивает интересы более 80 млн. человек, т.е. почти всего трудоспособного населения страны. Относительно не большая роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной базы бюджета отражает низкий уровень доходов большинства граждан. По мере повышения жизненного уровня населения и развитием налоговой культуры роль НДФЛ в нашей стране будет возрастать.
ЕСН – это довольно налог, введенный 1 января 2001 г., но, как показывает опыт его применения, он далек от совершенства и законодательству предстоит значительная работа над его дальнейшими корректировками, что бы он мог играть хоть какую-то роль в Федеральном бюджете страны. [33, с. 147-228]
| Виды дотаций | Сумма (в тыс. руб.) |
| Дотации бюджетам на реализацию мероприятий федеральных целевых программ регионального развития | 8718206,7 |
| Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности | 228167037,5 |
| Дотации и субвенции | 64141999,6 |
| Дотации бюджетам на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов | 40336640 |
| Дотация на содержание объектов инфраструктуры Города Байконур, связанных с арендой космодрома Байконур | 671824,1 |
| Дотация бюджету Красноярского края | 2000000 |
| Дотации бюджетам на поддержку мер по сбалансированности бюджетов | 7329000 |
| Дотации бюджету Федерального фонда обязательного мед/страхования на обязательное мед/страх. неработающего населения(детей) | 3210000 |
| Дотации бюджету Фед/фонда обяз. Мед/страх. на денежные выплаты участковым терапевтам, педиатрам, врачам общей практики, мед/сестрам соот-х врачей. | 15400000 |
| Дотации бюджету Фед/фонда обяз. Мед/страх. на проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан | 2000000 |
| Всего по субъектам | 228167037,5 |
| По Республики Мордовии | 2813639,4 |
| Всего по субъектам | 35373700 |
| По Республики Мордовии | 50000 |
| Дотации бюджетам на реализацию мероприятий федеральных целевых программ регионального развития | 8718206,7 |
| Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности | 228167037,5 |
| Дотации и субвенции | 66579298,6 |
| Дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов закрытых административно – территориальных образований | 1000000 |
| Дотации бюджетам закрытых административно-территориальных образований | 8620702,8 |
| Дотации бюджетам на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов | 40336640 |
| Дотация на содержание объектов инфраструктуры города Байконур, связанных с арендой космодрома Байконур | 671824,1 |
| Дотации бюджету Красноярского края | 2000000 |
| Дотации бюджетам на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов | 7329000 |
| Дотации бюджету Фед/фонда обязательного Мед/страх. | 15400000 |
| Дотации бюджету Фед/фонда обяз. Мед/страх. На проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан. | 2000000 |
| Дотации и субвенции | 2036560 |
| Дотации бюджетам на реализацию мероприятий фед/целевых программ регионально развития | 6421673 |
| Дотации и субвенции | 2066000 |
| Всего дотаций | 1 027 346 103,4 |
| Виды дотаций | Сумма (в тыс. руб.) |
| Дотации и субвенции | 2173060 |
| Дотации бюджетам на реализацию мероприятий федеральных целевых программ регионального значения | 2956510 |
| Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности | 260418336,2 |
| Дотации и субвенции | 75895002,1 |
| Дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов закрытых административно - территориальных образований | 10600009137944,9 |
| Дотации бюджетам на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов | 49637312,5 |
| Дотации на содержание объектов инфраструктуры г.Байконура, Связанных с арендой космодрома Байконур. | 936133,6 |
| Дотация бюджету Красноярского края | 2000000 |
| Дотации и субвенции | 340111 |
| Всего по субъектам на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности. | 260418336,2 |
| Из них по Республики Мордовии | 3348937,2 |
| Дотации бюджетам субъектов на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов. | 18053567,7 |
| Дотации и субвенции | 4500 |
| Дотации бюджетам на реализацию мероприятий фед. целевых программ регионального развития | 2956510 |
| Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности | 260418336,2 |
| Дотации и субвенции | 78408173,1 |
| Дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов закрытых адм.-террит. образований | 10600009137944,9 |
| Дотации на поддержку сбалансированности бюджетов | 49637312,5 |
| Дотации на содержание объектов инфраструктуры г. Байконур | 936133,6 |
| Дотации бюджету Красноярского края | 2000000 |
| Дотации бюджетам на реализацию мероприятий федеральных целевых программ регионального развития | 2956510 |
| Всего дотаций | 1 093 895 171,7 |
Еще 37 субъектов получили финансовую помощь в виде дотаций из федерального бюджета, которые составляли от 10% до 30%. Более 30% получили в Приморском и Ставропольском краях, Республике Саха (Якутия), Амурской, Псковской, Ульяновской, Ивановской, Брянской, Тамбовской областях и Чувашской Республике. В Алтайском крае, Республиках Марий Эл, Бурятия, Чукотском АО, Пензенской, Курганской, Магаданской, Читинской областях, Республике Калмыкия, Камчатской области, Еврейской АО финансовая помощь из федерального бюджета составила от 40% до 60%.В Республиках Северная Осетия-Алания, Адыгея, Карачаево-Черкесия, Кабардино-Балкария и Корякском АО - более 60%. В Республике Тыва, Республике Дагестан, Республике Алтай, Усть-Ордынском Бурятском АО - более 70%. Объем дотаций в Чеченской Республике и Республике Ингушетия составил более 80%.