Согласно статьи 346.24 НК РФ, плательщики единого налога должны вести налоговый учет. Этот учет намного проще налогового учета, который надо вести для расчета налога на прибыль. Ведь он ведется только в книге учета доходов и расходов. До 2003 года плательщики единого налога также заполняли книгу учета доходов и расходов. Форма этой книги утверждена приказом Минфина России от 22 февраля 1996 г.
Сейчас пункт 2 статьи 346.24 НК РФ требует, чтобы эту форму разработало МНС России по согласованию с Минфином России. Поэтому старой формой книги в 2003 году пользоваться нельзя. А новой формы пока еще нет.
Как вернутьсяна общую систему налогообложения
Налогоплательщики, которые используют упрощенную систему налогообложения, в течение календарного года не могут отказаться ее использовать.
Однако в этом правиле есть два исключения. Во-первых, когда выручка за год превысит 15 000 000 руб. И, во-вторых, когда стоимость амортизируемого имущества, которое находится в собственности организации, превысит 100 000 000 руб. В этих случаях налогоплательщик переходит на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено какое-нибудь из названных превышений. Причем налоги он должен будет платить как вновь созданное предприятие или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель.
Если налогоплательщик отказывается использовать упрощенную систему с начала календарного года, то он должен в начале этого года (не позднее 15 января) сообщить об отказе в налоговую инспекцию. И в течение последующих двух лет с момента возврата на общий порядок расчета налогов на упрощенную систему налогообложения вернуться нельзя.
Задача
Индивидуальный предприниматель, являющийся инвалидом II группы, получил доход в течение налогового периода в сумме 700 000 руб. Кроме того, фактически подтвержденные расходы, связанные с получением дохода составили 500 000 руб.
Определите общую сумму единого социального налога за год и размер отчислений в каждый фонд.
Решение
700 000 – 500 000 = 200 000 руб.
200 000 – 100 000 = 100 000 – налогооблагаемая база
ФБ: 100 000 * 7,3% = 7 300 руб.
ФФОМС: 100 000* 0,8% = 800 руб.
ТФОМС: 100 000 * 1,9% = 1 900 руб.
ЕСН: 100 000 * 10% = 10 000 руб.