Основы налоговой системы России законодательно оформлены в 1995г. Создание новой особой формы взаимоотношений государства и налогоплательщика не обошлось без противоречий между налогообложением и отдельными элементами хозяйственного механизма: кредитованием, ценообразованием, валютным регулированием и др. Главным препятствием к становлению эффективной налоговой системы является кризис экономики.
Нынешние налоги в своей основе формировались в условиях экономического кризиса, что не могло не отразиться на их количестве, структуре и ставках. Характерным является крен в сторону выполнения фискальной функции налогов. Это не удивительно, т.к. в условиях бюджетного дефицита, падения объемов производства, инфляции был велик соблазн все экономические проблемы государства решить при помощи налогов. Отсюда их чрезмерное количество, завышенные ставки, противоречивое воздействие на процессы воспроизводства. Как следствие, попытки налогоплательщиков разными путями уйти от налогов, отсюда чрезмерно высокая недоимка налогов в бюджеты разных уровней.
Во многом действующая налоговая система соответствует, по крайней мере по форме, налоговым системам зарубежных стран. Слишком велико было желание внедрить сразу все атрибуты рыночной экономики уже на переходном этапе, который переживает российская экономика. Новые налоги тяжелым бременем легли на предприятия, экономика которых и без того была подорвана непродуманными мерами в области политики цен. Налоги повлекли также и снижение уровня жизни россиян.
К серьезным недостаткам налогового режима, ухудшающим инвестиционный климат в России, следует отнести его нестабильность. Нестабильность налоговой системы является существенным, если не основным, экономическим фактором, сдерживающим привлечение иностранного капитала в российскую экономику.
Таким образом, к существующей налоговой системе в настоящее время предъявляется масса претензий. По мнению большинства специалистов, она недопустимо жестка по числу и качеству налогов и слишком сложна для налогоплательщика. Несмотря на свою жесткость для товаропроизводителей, она допускает и сверхдоходы, и сильную имущественную дифференциацию.
2.2 Пути реформирования налоговой системы
Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан является создание эффективно работающей налоговой системы. За последние годы в основном определились контуры этой системы, требующие дополнительной отладки и шлифовки в соответствии с объективными экономическими и социальными условиями. Для того чтобы налоги в полной мере соответствовали предъявленным требованиям, необходима выработка долгосрочной концепции развития и совершенствования налоговой системы России, в которой были бы четко сформулированы цели и задачи ее развития, обоснована налоговая политика.
На стадии становления налоговой системы, когда сама налоговая материя эмпирична, подвижна и нестабильна, правовая форма налогообложения не может быть совершенной. Идут разговоры о корректировке курса реформ, о приоритете социальных аспектов в их проведении. В этих условиях оценка системы налогообложения на макроуровне, как справедливо отмечают многие экономисты, может быть дана лишь при наличии четко сформулированных целей социально-экономической политики, проводимой государством на определенном этапе развития общества. Только при совместимости налоговой системы с общеэкономическими целями и задачами, которые ставят перед собой и пытаются решить общество и государство, возможна ее относительная стабилизация, что в свою очередь является важнейшей предпосылкой для того, чтобы не повторить ошибок в конструировании правовой формы налогообложения, допущенных на ранних стадиях становления налоговой системы.
Важным фактором повышения собираемости налогов должно стать урегулирование проблемы просроченной задолженности путем ее реструктуризации.
На базе налоговой политики, увязанной с политикой цен и политикой доходов, необходима разработка концепции развития и совершенствования налоговой системы РФ на длительную перспективу. Одним из начальных шагов в формировании концепции является доработка и принятие Налогового кодекса РФ.
Важным направлением эффективного использования налогов является повышение их роли в стимулировании малого предпринимательства. Малый бизнес имеет ряд преимуществ. Именно он формирует конкурентную сферу, создаёт дополнительные рабочие места, оперативно внедряет передовые достижения, перестраивает производство в зависимости от соотношения спроса и предложения, не требует повышенных первоначальных затрат.[8]
Несомненно, что мировой опыт должен использоваться в налоговом законодательстве и налоговой практике, но с учетом различий, связанных с состоянием и уровнем развития экономики, судебной системы, уровнем правовой культуры населения и работников налоговых органов, исторических факторов.
Однако, не смотря ни на что, накопленный западными странами опыт применения налоговых систем для обеспечения финансового благополучия и регулирования экономики имеет большое практическое значение.
3. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВ ПРИ ПРОИЗВОДСТВЕ ПРОДУКЦИИ И РАСЧЕТЕ МУЛЬТИПЛИКАТИВНЫХ ЭФФЕКТОВ
Задача 3.1
Фирма выпускает товар в условиях совершенной конкуренции и продает его по цене 14 ден. ед. Функция общих издержек фирмы ТС=2Q+С3. При каком объеме выпуска прибыль фирмы будет максимальна?
Решение.
Функция общих издержек фирмы имеет вид ТС=2Q+С3,
где Q – объем производства;
С – цена за ед. продукции.
Следовательно, объем производства можно выразить формулой:
Q = ТС/ 2С3, (3.1)
Рассчитаем объем производства, при котором фирме будет гарантирована максимальная прибыль по формуле 3.1:
Q = ТС/ 2 * 143,
Q = ТС/ 5488 ден. ед.
Ответ: объем производства, при котором фирме будет гарантирована максимальная прибыль, равен Q = ТС/ 5488 ден. ед.
Задача 3.2
Рынок труда является конкурентным. Функция предложения труда Ls=1000W – 2500; функция спроса на труд LD= 10500 – 625W. (Ls, LD – количество часов рабочего времени; W – часовая ставка заработной платы). Производственная функция фирмы, нанимающей pa6oчих: Q = 88,8L – 0,5L2(Q – количество единиц производимой продукции в час; L – количество занятых рабочих). Цена единицы продукта равна 10 дол. Определите:
а) равновесную ставку заработной платы и уровень занятости на данном рынке труда;
б) какое количество рабочих наймет фирма при равновесной ставке заработной платы?
Решение.Для того чтобы найти количество часов рабочего времени необходимо приравнять функции предложения и спроса на труд друг к другу. 1000W – 2500 = 10500 – 625W, Отсюда выразим: W = 10500 + 2500 / 1000 + 625W = 8. Таким образом, зная количество часов рабочего времени, можем выразить почасовую ставку заработной платы работников: Ls = 1000W – 2500,Ls = 1000 * 8 – 2500,Ls = 5500 ден. ед.,LD = 10500 – 625WLD = 10500 – 625 * 8,LD = 5500 ден. ед. Ответ: из полученного решения можно сделать вывод о том, что спрос на рабочие места равен его предложению. Т.е. рынок труда будет стремиться к равновесию, при котором совокупный спрос на каждую категорию рабочей силы будет совпадать с существующим по ней предложению. Следовательно, занятость на данном рынке труда составляет 100%, а так как занятость на данном рынке образуется 100%, то при равновесной ставке заработной платы сколько рабочих мест заявит предприятие, столько людей на них откликнется.Задача 3.3
Рыночная корзина состоит из 2 кг муки и 3 кг яблок. Цена муки выросла за год с 2,5 до 3,5 руб./кг, а цена яблок – с 5 до 6 руб./кг. Валовой национальный продукт вырос за год на 4%. Найти относительное изменение реального ВНП.
Решение.
Относительное изменение реального ВНП можно рассчитать по формуле:
D ВНПр = D ВНПн/ Индекс цен, (3.2)
где DВНПр – изменение реального ВНП;
DВНПн – изменение номинального ВНП.
Индекс цен = Потребительская корзина в ценах отчетного периода/Потребительская корзина в ценах базисного периода, (3.3)
Рассчитаем изменение реального ВНП по формуле 3.:
DВНПр = 4% / ((5 руб.* 3 кг + 2,5 руб. * 2 кг)/ (6 руб. * 3 кг + 3,5 руб. * 2 кг)) = 0,5%
Ответ:относительное изменение реального ВНП составило 0,5%.
Задача 3.4
Предельная склонность к потреблению в системе без налогов равна 0,7. Какова должна быть предельная налоговая ставка, чтобы мультипликатор затрат был равен 3?
Решение.
Мультипликатор расходов рассчитывается по формуле:
Мультипликатор расходов = 1 / Предельная склонность к сбережениям, (3.4)
Т.к. предельная склонность к потреблению равна 0,7, следовательно, склонность к сбережению равна 0,3.
Таким образом:
Мультипликатор расходов = 1/ 0,3
Мультипликатор расходов = 3.
Мультипликатор чистых налогов рассчитаем по формуле:
Мультипликатор чистых налогов = мультипликатор расходов – 1, (3.5)
Мультипликатор чистых налогов – числовой коэффициент, показывающий во сколько раз конечная сумма прироста/сокращения планируемых расходов, образующих национальный продукт, превысит первоначальную сумму изменения чистых налогов.
Сокращение чистых налогов означает либо сокращение налоговых поступлений, либо увеличение трансфертных платежей населению.
Мультипликатор налоговой ставки рассчитаем по формуле 3.5:
Мультипликатор чистых налогов = 3 – 1 = 2.
Следовательно, при планируемом уровне затрат в 0,7 и значение налогового мультипликатора равное 2, предельная налоговая составит:
Налоговая ставка = Предельная склонность к потреблению * Мультипликатор чистых налогов,
Налоговая ставка = 0,7 * 2,
Налоговая ставка = 14%.
Ответ: налоговый мультипликатор равен 2, предельная налоговая ставка равна 14%.
Задача 3.5
В таблице представлены данные о трудовых ресурсах и занятости в первом и пятом году рассматриваемого периода (тыс. чел). Заполните таблицу.