Система налогообложения предприятий на примере ООО "Визит" (стр. 3 из 8)

Валовая прибыль уменьшается также на сумму прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением прибыли сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утвержденному законодательным органом Украины.

Если же предприятие производит сельскохозяйственную продукцию, само его перерабатывает, но продукт переработки не реализует, а использует для производства каких-либо продуктов, то получается, что, в конечном счете, оно уже перерабатывает не сельскохозяйственное сырье, а произведенную из него промышленную продукцию. В этом случае прибыль от производства и реализации полученного промышленного продукта облагается налогом, но предварительно она уменьшается на сумму расчетной прибыли от производства сельскохозяйственной продукции и переработки сельскохозяйственного сырья. Эта расчетная прибыль определяется исходя из удельного веса затрат на производство и переработку сельскохозяйственного сырья в общих затратах на производство готовой промышленной продукции. В последнее время большое распространение получила передача сельскохозяйственного сырья в переработку промышленным предприятиям на давальческих началах. В этом случае прибыль, полученная от реализации промышленной продукции уменьшается в целях налогообложения на сумму расчетной прибыли, определяемой исходя из удельного веса затрат на производство промышленной продукции.

РАЗДЕЛ 2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ООО «Визит»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «Визит» существует с 2001 г., значительную часть деятельности которого, составляет производство безалкогольных (б/а) напитков пяти наименований.

Кроме производства, фирма также занимается торгово-посреднической деятельностью. Заслуживает внимания тот факт, что более 100 000 бутылок ежемесячно реализуется санаториям Донецкой, Запорожской областей и населению городов Украины.

Объем производства промышленной продукции составил в 2008г. 132272 грн.(в сравнении с 2006г. – 140292 грн.), а сумма торговой наценки в оптовой и розничной торговле ТНП 215565 грн. (208745 грн в 2006г.).

Объектами торговли являются семь киосков и магазинов, которые торгуют хлебобулочными изделиями, безалкогольными напитками, продуктами питания и широким ассортиментом ТНП.

Себестоимость продукции по сравнению с 2007г. снизилась на 6.4%, а фонд оплаты труда вырос на 34.1%.

Стоимость основных фондов на 1/01/09г. составила 75702 грн. и по сравнению с аналогичным показателем за 2007г. возросла на 426.9%. Но вместо ожидаемой прибыли фирма в 2008г. понесла убытки в размере 7467 грн.

Поэтому в работе необходимо проследить причины и закономерности, которые привели к данному финансовому результату, а также выявить возможные пути улучшения финансового состояния на ООО «Визит».

Проанализируем общее состояние предприятия, исходя из основных показателей предприятия. Для этого построим табл. 2.1.

Таблица 2.1 - Основные показатели деятельности ООО «Визит» за 2006г. – 2008г.

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	Отклонение 2008г. от 2006г.
				тыс. грн.	%
Выручка от реализации продукции	317,56	298,45	159,2	-158,36	-49,87
Себестоимость реализованной продукции	180,32	178,1	166,7	-13,62	-7,55
Чистая прибыль	57,85	40,96	-7,5	-65,35	-112,96
Затраты на оплату труда	31,567	32,64	30,54	-1,027	-3,25
Среднегодовая стоимость основных средств	133,28	159,92	482,92	349,64	262,33
Дебиторская задолженность	23,75	41,2	63,75	40	168,42
Кредиторская задолженность	23,65	22,14	72,93	49,28	208,37

По данным таблицы можно сделать вывод, что выручка от реализации продукции в период 2006г. 2008г. имела отрицательную тенденцию, так в сравнении с 2006г. общий объем выручки снизился на 158,36 тыс. грн. или на 49,87%, что в результате привело не только к снижению прибыли, но и к реальным убыткам в размере 7,5 тыс. грн. Таким образом, относительно 2006г. эта разница составила 65,35 грн. или 112,96% с отрицательным значением. При этом себестоимость реализованной продукции снизилась с разницей 13,62 тыс. грн. или 7,55%.

Отрицательный прирост также наблюдался и в затратах на оплату труда: по отношению к 2006г. они снизились 1,027 тыс. грн. или на 3,25%.

В графической интерпретации можно рассмотреть, каким образом изменялись показатели выручки, себестоимости и прибыли, используя рис. 2.1.

Рис. 2.1 - Динамика основных показателей ООО «Визит»

При этом среднегодовая стоимость основных средств в анализируемом периоде увеличилась более чем в 2,5 раза: разница между 2006г. и 2008г. составила 349,64 тыс. грн. или 269,335%. Положительная тенденция в отношении к 2008г. также имела место в изменении дебиторской и кредиторской задолженности – 40 тыс. грн.(168,42%) и 49,28тыс. грн. (208,37%) соответственно.

На графике эти изменения можно отобразить следующим образом:

Рис. 2.2 - Динамика основных показателей ООО «Визит»

2.2 Анализ структуры имущества

Источниками формирования имущества являются собственные и заемные средства. Данные о величине собственных источников отражающихся в первом разделе пассива баланса. Данные о заемных во втором и третьем соответственно.

Анализ структуры имущества осуществляется с помощью нескольких положений[11, с.31].

Результаты вычислений первого показателя - коэффициента независимости, по формуле:

свидетельствуют о том, что доля источников собственных средств в общей стоимости имущества предприятия по сравнению с аналогом прошлого года увеличилась на 98,8%. В конце анализируемого периода большая часть имущества фирмы формируется за счет собственных источников - 53,9%, при этом в 2006г. показатель был равен 14,74%, а в 2007 – 27,81%(табл. 2.1.).

Следующий показатель - коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время. Вычисляем его по формуле:

мы, не имея долгосрочных пассивов, получаем число равное величине первого показателя [11, с. 32] .

Анализируя третий показатель - коэффициент финансирования, мы узнаем, какая часть деятельности фирмы финансируется за счет собственных источников, а какая за счет заемных.

Таблица 2.2 - Структура имущества предприятия и источников его образования

Показатели	2006г.		2007г.		2008г.		Абс. откл.	Откл. в %	Абс. откл.	Отклоненние в %
	грн.	% к итогу	грн.	% к итогу	грн.	% к итогу
2004г. к 2005г.		2005г. к 2006г.
Актив
1.1. Иммобилизованные активы.	20096	3,62	14681	4,79	75707	28,4	-5415	1,17	61026	23,61
1.2. Оборотные активы.	314579	56,7	291967	95,21	191048	71,6	-22612	38,5	-100919	-23,61
1.2.1. Запасы.	11463	2,06	13282	4,33	25767	9,66	1819	2,26	12485	5,33
1.2.2. МБП.	905	0,16	1135	0,38	1534	0,57	230	0,22	399	0,19
1.2.3. НЗП.	2565	0,46	1585	0,52	-	-	-980	0,058	-1585	-0,52
1.2.4. Расходы будущих периодов.	1012	0,18	1275	0,41	1518	0,56	263	0,23	243	0,15
1.2.5. Готовая продукция.	3675	0,66	3765	1,22	-	-	90	0,56	-3765	-1,22
1.2.6. Товары.	37875	6,83	37623	12,27	14099	5,28	-252	5,44	-23524	-6,99
1.2.7. Товары отгруженные неоплаченные в срок.	45633	8,23	106117	34,6	1155	0,43	60484	26,37	-104962	-34,17
1.2.8. Дебиторская задолженность.	23754	4,28	41196	13,43	63754	23,9	17442	9,15	22558	10,47
1.2.9. Денежные средства.	27659	4,98	19898	6,5	10661	4	-7761	1,51	-9237	-2,5
1.2.10. Прочие оборотные активы.	65534	11,81	66091	21,5	72560	27,2	557	9,69	6469	5,7
Валюта баланса.	554750	306648	266755	-	-248102	-39893
Пассив
1. Собственный капитал.	81770	14,74	85288	27,81	143830	53,9	3518	13,07	84199	26,09
2. Заемный капитал.	236490	42,63	221360	72,19	122925	46,1	-15130	29,56	-98,345	-26,09
2.1. Краткосрочные кредиты банка.	-	-	50000	18,76	50000	18,76
2.2. Кредиторская задолженность.	236490	42,63	221360	72,19	72925	27,34	-15130	29,56	-148435	-44,85
Валюта балланса	554750	306648	266755	-248102	-39893

Рассчитанные величины свидетельствуют о том, что в 2006г. заемные источники превышали собственные(Кф = 34,6%), в 2007г. этот коэффициент изменился до 38,52%. Но к 2008г. он стал равен 117%. Это показывает нам, что большая часть имущества предприятия стала сформированной за счет собственных источников. Но превышение доли собственных средств в общем объеме вовсе не говорит о том, что фирма сохраняет высокую финансовую устойчивость.