Таблица 3
| Расчет доходов и расходов по УСНО за 2005г. | ||||||
| №№ | Наименование показателя | 2005 год | ||||
| п/п | I квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | За год | |
| 1 | Доходы | 16456 | 21941 | 24684 | 28798 | 91879 |
| 2 | Основные расходы, в т.ч. | 14067 | 17818 | 19694 | 22508 | 74087 |
| Материалы и сырье | 3872 | 5162 | 5808 | 6776 | 21618 | |
| Энергоносители | 1712 | 2283 | 2568 | 2996 | 9559 | |
| Оплата труда | 4068 | 5424 | 6102 | 7119 | 22713 | |
| Юридические и информационные услуги | 215 | 287 | 323 | 377 | 1202 | |
| Арбитраж и судебные расходы | 120 | 160 | 180 | 210 | 670 | |
| Единый социальный налог | 895 | 1193 | 1342 | 1566 | 4996 | |
| Другие налоги | 372 | 496 | 558 | 651 | 2077 | |
| Амортизация основных средств, приобретенных в 2004 | 2813 | 2813 | 2813 | 2813 | 11252 | |
| 3 | Расходы на приобретение ОС | 8467 | 8467 | 8467 | 8467 | 33868 |
| 4 | Всего расходов (Сумма п.2 и З) | 22534 | 26285 | 28161 | 30975 | 107955 |
То есть при доходах за 9 месяцев 205700 руб. плановый доход за год будет составлять 205700+68567 = 274267 руб., где 68567 – доход за 4-й квартал 2004г. (планируемый). Далее доходы и расходы за кварталы 2005 года определяем как общие доходы и расходы за 2004 год, умноженные на соответствующий процент планируемого выполнения плана. В среднем доходы за квартал составляют 68567 руб. Тогда расчет за 2005 год будет следующим. Например, за 1 квартал 2005 года сумма доходов определяется – 68567*24%/100% = 16456 руб., за второй – 68567*32%/100% = 21941 руб., за 3-й - 68657*36%/100% = 24684 руб., за 4-й - 68567*42%/100% = 28798 руб.
Сумма расходов за 1 квартал (к примеру, материальных) рассчитана как 48400 / 3 = 16133 руб. – средняя сумма материальных расходов за один квартал 2004 год. 16133 *24%/100% = 3872 руб. – планируемая сумма за 1 квартал 2005 года. За 2-й квартал - 16133 *32%/100% = 5162 руб., за 3-й - 16133 *36%/100% = 5808 руб., за 4-й - 16133 *42%/100% = 6776 руб.
Средняя сумма расходов на энергию за квартал 2004 года составит 21400/3 = 7133 руб. Планируемая сумма по кварталам определяется также исходя из планового процента, как и материальные расходы (например, за 1 квартал сумма равна 7133*24%/100% = 1712 руб., за 2-й - 7133*32%/100% = 2283 руб., за 3-й - 7133*36%/100% = 2568 руб., за 4-й - 7133*42%/100% = 2996 руб.).
Средняя сумма расходов на оплату труда за квартал 2004 года составит 50850/3 = 16950 руб., по кварталам за 2005 год – эта сумма умножается на процент выполнения плана (как материальные расходы). За 1-й квартал расходы составят 16950 *24% / 100% = 4068 руб., за 2-й квартал - 16950 *32% / 100% = 5424 руб., за 3-й квартал - 16950 *36% / 100% = 6102 руб., за 4-й квартал - 16950 *42% / 100% = 7119 руб.
Средняя сумма информационных расходов за один квартал 2004 года составит 2690/3 = 897 руб. За 1 квартал 2005 года сумма этих расходов составит 897*24%/100%= 215 руб., во 2-м квартале - 897*32%/100%= 287 руб., в 3-м квартале - 897*36%/100%= 323 руб., в 4-м квартале - 897*42%/100%= 377 руб.
Средняя сумма судебных расходов за квартал 2004 год составит 1500/3 = 500 руб. За 1 квартал 2005 года сумма этих расходов составит 500 *24%/100% = 120 руб., во 2-м квартале - 500 *32%/100% = 160 руб., в 3-м квартале - 500 *36%/100% = 180 руб., в 4-м квартале - 500 *42%/100% = 210 руб.
Общая сумма единого социального налога за 2004 год составит 11187/3 = 3729 руб. По кварталам за 2005 год – эти суммы умножаются на процент выполнения плана (как материальные и остальные расходы). В 1-м квартале сумма расходов составит 3729 * 24%/ 100% = 895 руб., во 2-м квартале - 3729 * 32%/ 100% = 1193 руб., в 3-м квартале - 3729 * 36%/ 100% = 1342 руб., в 4-м квартале - 3729 * 42%/ 100% = 1566 руб.
Общая сумма прочих налогов составит за 2004 год 4650/3 = 1550 руб. За 1 квартал 2005 года сумма составит: 1550 *24%/100% = 372 руб., за 2-й квартал – 1550 *32%/100% = 496 руб., за 3-й квартал - 1550 *36%/100% = 558 руб., за 4-й квартал - 1550 *42%/100% = 651 руб.
4. Оговорим, что стоимость приобретенных основных средств взята из условия равномерного поступления в течение 2005 года исходя из данных по 2004г., то есть расходы на приобретение будут равны 8467 руб. за квартал, а амортизация – 2813 руб. (8440 руб. за три квартала 2004 года делим на 3 – получаем амортизацию за один квартал). Стоимость основных средств списывается на расходы сразу, как уже говорилось, по мере оплаты. Таким образом, сумма расходов по основным средствам составит (Таблица 4):
Таблица 4. Расчет расходов по основным средствам за 2005 год
| 1 квартал 2005г. | 2 квартал 2005 г. | 3 квартал 2005 г. | 4 квартал 2005г. | Итого за год | |
| Амортизация основных средств, приобретенных в 2004 г. | 2813 | 2813 | 2813 | 2813 | 11252 |
| Расходы на приобретение ОС | 8467 | 8467 | 8467 | 8467 | 33868 |
Заполним теперь на основании данных таблицы 3 книгу доходов и расходов (таблица 5). При заполнении воспользуемся полностью данными таблицы 3.
Таблица 5. Книга доходов и расходов предприятия в 2005г.
| N п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 | Дата 1 квартал | Наименование статей Доходы от реализации Расходы на материалы Расходы на энергоносители Расходы на оплату труда Юридические и информационные услуги Судебные расходы Единый социальный налог Другие налоги Расходы на приобретение ОС | Величина руб. 16456 3872 1712 4068 215 120 895 372 11280 |
| Всего доходов за 1 квартал Всего расходов за 1квартал | 16456 22534 | ||
| 10 11 12 13 14 15 16 17 18 | 2 квартал | Доходы от реализации Расходы на материалы Расходы на энергоносители Расходы на оплату труда Юридические и информационные услуги Судебные расходы Единый социальный налог Другие налоги Расходы на приобретение ОС | 21941 5162 2283 5424 287 160 1193 496 11280 |
| Всего доходов за 2 квартал Всего расходов за 2 квартал | 21941 26285 | ||
| 19 20 21 22 23 24 25 26 27 | 3 квартал | Доходы от реализации Расходы на материалы Расходы на энергоносители Расходы на оплату труда Юридические и информационные услуги Судебные расходы Единый социальный налог Другие налоги Расходы на приобретение ОС | 24684 5808 2568 6102 323 180 1342 558 11280 |
| Всего доходов за 3 квартал Всего расходов за 3 квартал | 24684 28161 | ||
| 28 29 30 31 32 33 34 35 36 | 4 квартал | Доходы от реализации Расходы на материалы Расходы на энергоносители Расходы на оплату труда Юридические и информационные услуги Судебные расходы Единый социальный налог Другие налоги Расходы на приобретение ОС | 28798 6776 2996 7119 377 210 1566 651 11280 |
| Всего доходов за 4 квартал Всего расходов за 4 квартал | 28798 30975 | ||
| Всего доходов за 1-е полугодие Всего расходов за 1-е полугодие | 38397 48819 | ||
| Всего доходов за 9 месяцев Всего расходов за за 9 месяцев | 63081 76980 | ||
| Всего доходов за 2005г. Всего расходов за 2005г. | 91879 107955 |
Итак, расчет налога по УСНО за 2005 год будет выглядеть следующим образом (все данные перенесены из таблицы 5) (таблица 6).
Таблица 6
| Расчет налоговой базы и единого налога по УСНО за 2005г. | ||||||
| №№ | Наименование показателя | 2005 год | ||||
| п/п | I квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | За год | |
| 1 | Доходы | 16456 | 21941 | 24684 | 28798 | 91879 |
| 2 | Основные расходы, в т.ч. | 14067 | 17818 | 19694 | 22508 | 74087 |
| 3 | Расходы на приобретение ОС | 8467 | 8467 | 8467 | 8467 | 33868 |
| 4 | Всего расходов (Сумма п.2 и п.З) | 22534 | 26285 | 28161 | 30975 | 107955 |
| 5 | а) Налоговая база по доходам | 16456 | 21941 | 24684 | 28798 | 91879 |
| б) Налоговая база по "Дх" – "Расх" | -6078 | -4344 | -3477 | -2177 | -16076 | |
| 6 | а) Сумма единого налога по "Дх" | 987 | 1316 | 1481 | 1728 | 5512 |
| б) Сумма единого налога по "Дх – Рсх" | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
Доходы и расходы перенесены в таблицу 6 из таблицы 3. Сумма налога по "Доходам" равна сумме доходов, умноженным на ставку 6% (16456*6%/100% = 987 руб. – за 1 квартал). Таким же образом определяем за все оставшиеся кварталы. То есть за 2-й квартал – 21941 *6%/100% = 1316 руб., за 3-й квартал – 24684*6%/100% = 1481 руб., за 4-й квартал – 28798*6%/100% = 1728 руб. Общая сумма налога за год составит 5512 руб.