Проведення опитувань серед населення на податкову тематику дозволяє досить точно визначити не тільки вузькі місця в податковому законодавстві, що найчастіше викликаюсь невдоволення населення, але і побачити недоліки в роботі самої податкової служби. Узагальнені результати таких опитувань допомагають приймати зважені управлінські рішення, усувати недоліки податкового законодавства.
Семінари проводяться як безпосередньо податковими органами (у яких, крім працівників податкової служби, можуть брати участь і представники інших органів управління, наприклад, Пенсійного фонду, Казначейства, прокуратури), так і спеціалізованими комерційними, консалтинговими фірмами, у яких основні лекції читають податківці.
Значну кількість семінарів проводять філії редакції журналу "Вісник податкової служби України", організації профспілок податкових працівників.
Аналізуючи етапи роботи, основним недоліком є індивідуальне роз’яснення податкового законодавства кожному бажаючому, що незадовільно відображалось на показниках роботи Управління і не сприяє поліпшенню масово роз`яснювальної роботи.
3. Контроль за справлянням непрямих податків
3.1 Податок на додану вартість
Контроль за справлянням непрямих податків у ДПІ м. Болград покладено на відділи прямих і непрямих податків в розрізі підприємств, установ, організацій різних форм власності, що є структурними підрозділами Управління оподаткування юридичних осіб, відділ податків з фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, що входить у склад Управління оподаткування фізичних осіб, а також відділ обліку та звітності Управління інформатизації та обліку щодо обліку сплати цих податків.
Податок на додану вартість регламентується досить широкою нормативною базою із великою кількістю змін і доповнень, зокрема: Законом України "Про податок на додану вартість" від 03.04.97 №168/97 із змінами і доповненнями до нього; Наказ ДПА від 01.03.2001 № 79 положення про реєстр платників податку на додану вартість ”; Наказом ДПА від 22.07.1997 року № 241 про затвердження податкового обліку ПДВ”; Наказом ДПА від 30.05.1997 № 165 про порядок ведення податкової накладної ”; про порядок ведення книги обліку придбання товарів (робіт, послуг)”; порядок ведення книги обліку продажу товарів (робіт, послуг)”; Наказом ДПА від 30.05.1997 № 166 про порядок заповнення та подання податкової декларації по податку на додану вартість ”; Наказом ДПА та Державного казначейства України від 02.07.1997 № 209/72 про порядок відшкодування ПДВ”; Постанова Кабінету міністрів від 26.09.2001 № 1270 про порядок проведення розрахунків щодо відшкодування сум ПДВ у частині, що належить зарахуванню на поточний рахунок платника податку ” тощо.
Особи, які підпадають під визначення платників ПДВ, у зв'язку з обсягом оподаткованих операцій протягом будь-якого податкового періоду з останніх 12-ти календарних місяців більше 300 тис. гривень повинні в обов‘язковому порядку зареєструватися як платник ПДВ. Якщо обсяг оподаткованих операцій є меншим, то особи можуть зареєструватися як платники ПДВ за власним бажанням. Облік нарахування ПДВ в органах ДПІ здійснюється за рахунок оподаткованих операцій та терміну сплати по платниках - картка особового рахунку за формою №6 (Додаток 6 ).
Суми податкових зобов'язань та податкового кредиту звітного періоду відображаються платниками податку в податковій декларації з ПДВ. Вона складається в двох примірниках: один подається до ДПІ, другий - залишається в установі, організації. Існує 2 форми такої декларації: загальна і скорочена. Остання подається платниками до першого звітного періоду (як правило місячна), в якому платник досягне встановленого законодавством розміру оподаткованого обороту. Також можна вибрати квартальний звітний період [4].
Встановлення податкового періоду та строків подання декларації відображено у таблиці 3.1.
Таблиця 3.1.
Порядок встановлення податкових періодів для платників ПДВ
| Платники, обсяг оподаткованих операцій яких більше 300 тис. грн. | Платники, обсяг оподаткованих операцій яких менше 300 тис. грн. |
| Податковий період = календарний місяць | Податковий період встановлюється за їх вибором (місяць чи квартал) на основі поданої заяви (Додаток 5 ) |
Платники податку, які здійснюють операції, які не є об'єктами оподаткування та операції, звільнені від оподаткування, до декларації повинні додавати довідку довільної форми, засвідчену підписом бухгалтера та печаткою (чи підписом платника, якщо платник-фізична особа) із зазначенням виду операції та пункту Закону, відповідно до якого така операція не є об'єктом оподаткування або звільняється від оподаткування [9].
В разі, якщо платник податку в звітному періоді проводить коригування пере нарахованого та не донарахованого податкового кредиту за попередній звітний період, сума якого відображається в пункті 8 та 16 Декларації, то він зобов'язаний подати розрахунок коригування сум. Якщо платник здійснює експортні операції, то разом з Декларацією подає Розрахунок експортного відшкодування (Додаток 7).
Якщо сума податкового кредиту за звітний період перевищить суму податкового зобов'язання, то у платника виникає право на бюджетне відшкодування ПДВ. Підставою для отримання відшкодування з ПДВ є дані виключно податкової декларації за звітний період – Розрахунок частки бюджетного відшкодування Податковими органами надається повідомлення і висновки про надання відшкодування ПДВ. Суми, не відшкодовані платнику податку протягом визначених термінів, вважаються бюджетною заборгованістю. Податкові органи повідомляють платника податку про належні йому суми відсотків за бюджетною заборгованістю. За заявою платника податків такі суми можуть бути перераховані на його рахунок, направлені на погашення податкової заборгованості з податку на додану вартість або в рахунок інших податків, які надходять до Державного бюджету.
3.2 Акцизний збір
Основними законодавчими актами про акцизний збір є:
1. Декрет КМУ від 26.12.92 року №18-92" про акцизний збір ”, із змінами і доповненнями;
2. Постанова ВРУ від 12.09.96 року №365/96-ВР “Про перелік товарів, на які встановлюється акцизний збір”;
3. Закон України від 06.02.96р. №30/96-ВР “Про ставки акцизного збору та ввізного мита на тютюнові вироби” із змінами і доповненнями;
4. Закон України від 7 травня 96р. №178/96-ВР “Про ставки акцизного збору і ввізного мита на спирт етиловий та алкогольні напої” із змінами і доповненнями;
5. Указ Президента України від 18.09.95р. “Про запровадження марок акцизного збору на алкогольні напої та тютюнові вироби”;
6. Закон України від 12 липня 96р. №323/96-ВР “Про внесення доповнень до деяких законодавчих актів України щодо встановлення відповідальності за незаконне виготовлення, підробку марок акцизного збору або вчинення інших протиправних дій, пов’язаних з використанням цих марок”;
7. Постанова КМУ від 24.10.96р. №1284 “Про затвердження Положення про виробництво, зберігання, продаж марок акцизного збору і маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів ” із змінами, внесеними постановою КМУ від 11.01.97р. №7 тощо.
Відділом обробки податкових документів проводиться автоматизована обробка податкових декларацій, розрахунків з додатками, тобто дані з паперових носіїв переносяться до комп’ютерної бази даних.
Платники щомісячно не пізніше 15 числа наступного за звітнім місяця складають і подають до ДПІ розрахунок акцизного збору за встановленою формою. Приклад розрахунку акцизного збору додається (Додаток 8 ).
Акцизний збір є непрямим податком на високорентабельні та монопольні товари (продукцію), що включається до ціни цих товарів (Декрет Кабінету Міністрів України "Про акцизний збір"). Перелік товарів, на які встановлюється акцизний збір, та його ставки затверджуються Верховною Радою України.
Платниками акцизного збору є споживачі підакцизних товарів, а розрахунки з бюджетом здійснюють суб'єкти підприємницької діяльності, що виробляють або імпортують підакцизні товари та послуги на території України. Це: підприємства і організації, незалежно від форм власності і відомчої підпорядкованості; повні товариства, що реалізують товари від свого імені: індивідуальні, сімейні, приватні підприємства; філіали, відділення та інші відокремлені підрозділи підприємств, що знаходяться на території України і самостійно реалізують товари; міжнародні об'єднання та іноземні юридичні особи, які здійснюють виробничу діяльність на території України; особи, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи [10].
Підприємствами платниками акцизного збору до ДПІ в м. Болград подається розрахунок акцизного збору. Якщо підприємством реалізуються імпортні товари, то подається декларація по податку на додану вартість та акцизний збір по імпортних товарах.