Платниками податку з доходів громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства як ті, що мають, так і ті, що не мають постійного місця проживання в Україні. За іншим визначенням - платники податку - є фізичні особи незалежно від віку, громадянства, статі, раси, національності, сімейного, соціального і майнового стану, приналежності до громадських організацій та політичних партій, ставлення до релігії. Доходи неповнолітніх громадян оподатковуються на загальних підставах.
Об'єктом оподаткування громадян є сукупний оподатковуваний доход за календарний рік (що складається з місячних сукупних оподатковуваних доходів). При визначенні сукупного оподатковуваного доходу враховуються доходи, одержані як в натуральній так і в грошовій формі. Ставка податку на доходи громадян з 01.01.2007 року становить 15% [6].
При визначенні сукупного оподаткованого доходу враховуються доходи, одержані як в натуральній формі так і в грошовій (національній або іноземній) валюті.
В тому випадку для осіб, які мають право на отримання пільг згідно Декрету сума місячного оподатковуваного доходу зменшується на суму цих пільг. Порядок прийняття та перевірки декларацій про доходи громадян.
Перевірка достовірності даних наведених у декларації проводиться податковими органами на підставі відповідних підтверджуючих документів.
Так, якщо громадянин має право на одержання пільг, то разом з декларацією він може надіслати копії документів, що підтверджують право на одержання пільг, а у разі здійснення купівлі-продажу акцій - також копії документів, що підтверджують витрати громадянина на їх придбання. Особи, які одержують доходи не за місцем основної роботи, зобов'язані вести облік доходів і витрат, пов'язаних з одержанням цих доходів, за ф. N 4, зберігати документи, пов'язані з обчисленням податку, протягом трьох років після закінчення звітного року та пред'являти їх за зверненням податкових органів.
Перевіряється також правильність обчислення нарахованих винагород. Якщо виплати громадянам підприємствами, установами і організаціями авторських винагород витрати не можуть бути підтверджені при поданні декларації документально, то вони враховуються за нормами, визначеними ДПА України.
Податкові органи для перевірки достовірності даних наведених у декларації використовують також відомості про виплачені доходи громадянам та суми утриманого з них податку. Ці відомості, підприємства, установи, організації та фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності, які здійснюють виплату доходів громадянам, повинні не пізніше ніж через 30 днів після виплати переслати до податкових органів за місцем проживання громадян.
Зарахування сплачених за межами України сум податку проводиться лише у випадку письмового підтвердження податковим органом відповідного іноземної держави факту сплати податку.
Річний перерахунок робиться в тому випадку, коли фактично отриманий прибуток перевищує оціночний на 50 % . Але цей перерахунок робиться до останнього терміну сплати податку. Розрахунки по зайво сплаченим сумам чи недоотриманим сумам податку регламентуються одним місяцем.
Для громадян - суб'єктів підприємницької діяльності без утворення юридичної особи існує свій порядок нарахування та сплати податку. З них прибутковий податок у джерела отримання доходу не утримується. Підприємцям податок нараховується податковими органами за місцем їх постійного проживання на підставі поданої декларації про доходи. Ці декларації підприємець повинен надавати у податкові органи щоквартально у 15-денний строк після закінчення кварталу, а після закінчення року - до 1 лютого наступного року (Додатки 11-15).
Дрібні підприємці мають право самостійно вибирати спосіб оподаткування доходів за фіксованим податком шляхом придбання патенту за умови, що їх валовий доход від підприємницької діяльності, самостійно або з використанням найманої праці, за останні 12 місяців не перевищує 7 тисяч неоподатковуваних мінімумів громадян (119 тис. грн.), а кількість осіб, які знаходяться у трудових відносинах разом з членами сім'ї, не перевищує п'яти.
6. Контроль за справлянням податку на землю
Контроль за справлянням плати за землю є однією із функцій відділу справляння місцевих, ресурсних та неподаткових платежів.
Основними законодавчими актами, якими керується відділ є: "Земельний кодекс України", Закон України "Про плату за землю" , Закон України "Про оренду землі". Згідно Земельного Кодексу України право власності на землю або користування наданою земельною ділянкою виникає після встановлення землевпорядними організаціями меж земельної ділянки і одержання документа, що посвідчує це право. Основним документом, які підтверджують площу оподатковуваної земельної діяльності - є державний акт на право власності або постійного користування землею та договір про оренду земельної ділянки.
У відділі оподаткування юридичних осіб здійснюється контроль місцевих податків, ресурсних та неподаткових платежів ведуть реєстр паспортів, в якому вказують: код реєстрації, назва земельної ділянки, адреса, площа м кв., локальний коефіцієнт, ставка податку за 1 м кв..
Базою для нарахування земельного податку є державний земельний кадастр. Основою для оподаткування юридичних осіб є Державний акт на землекористування землею, який видається Болградською радою народних депутатів. Додержання Державного акту на право користування земельною ділянкою слід брати до уваги матеріали інвентаризації і нараховувати земельний податок з дати закінчення інвентаризації земельних ділянок. У Законі України "Про плату за землю" передбачається, якщо підприємствам і організаціям (за винятком сільськогосподарських угідь) відведена площа земельних ділянок, що перевищує норму відведення, то податок за цю частину площі справляється у 5-му розмірі.
Працівники відділу повинні забезпечити подання платниками до ДПІ в установлені терміни розрахунків по платі за землю. Розрахунок подається один раз на рік. Платежі сплачуються щомісяця до 15 числа рівними частинами.
Об'єктом плати за землю є земельна ділянка, що перебуває у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди.
За 2007 – 2008 роки зареєстровано платників податку на землю відповідно 31980 та 30065 чоловік.
За 2008 рік з питань правильності обчислення земельного податку було нараховане 2142,1 тис грн. За порушення чинного законодавства до керівників підприємств та головних бухгалтерів застосовано 12 адміністративних штрафів.
Заплановані показники по платі за землю виконані, але недоїмка по цьому платежу ще залишається значною – 102,9 тис. грн. Необхідно більш детально аналізувати та в міру своїх повноважень впливати на стан проведення інвентаризації та грошової оцінки землі (Додаток 16 ).
7. Контроль за справлянням майнових податків
Порядок обчислення і сплати податку з власників транспортних засобів встановлено Законом України від 11.12.91 №1963-ХІІ "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів" ( у редакції Закону України від 18.02.97 №75/97-ВР) із відповідними змінами і доповненнями.
Податок із власників деяких наземних і водних транспортних засобів, самохідних машин і механізмів запроваджено як джерело фінансування будівництва, реконструкції, ремонту та утримання автомобільних шляхів загального користування та проведення природоохоронних заходів на водоймищах.
Податок сплачується перед реєстрацією, перереєстрацією або технічним оглядом транспортних засобів. Сплата податку здійснюється за період до наступного технічного огляду.
Розглянемо розрахунок податку з власників транспортних засобів на прикладі підприємства ВАТ "Харчовик". На балансі підприємства за станом на 01.12.2008р. числилися п’ять легкових автомобіля (Додаток 17).
У випадку приховування (заниження) об'єктів оподаткування з юридичних осіб в доход належного бюджету податковими органами стягується вся сума прихованого податку і штраф в двократному розмірі тієї ж суми.
Пільги щодо податку з власників транспортних засобів передбачені для чорнобильців 1-ої і 2-ої категорій, а також 3-ої і 4-ої категорій до їх відселення протягом трьох років після переселення із зони гарантованого добровільного відселення або зони посиленого радіологічного контролю [7].
Крім того, пільги надаються ветеранам війни і праці.
8. Контроль за справлянням ресурсних податків та платежів
Відділ справляння місцевих ресурсних та неподаткових платежів є структурним підрозділом управління оподаткування фізичних осіб. Робота відділу має у своєму складі наступні напрямки роботи:
- здійснення контролю за повнотою та своєчасністю справляння до бюджету податків, зборів та платежів згідно діючого законодавства на підприємствах, організаціях та установах;
- здійснення оперативного контролю за повнотою справляння ринкового збору, збору за паркування автотранспорту, збір за забруднення навколишнього середовища, плата за воду, за корисні копалини, відрахування на геологорозвідувальні роботи.
Відповідно до наказу ДПІ в м. Болград від 14.06.2000 № 63 "Про організаційну структуру" функція "Проведення документальних перевірок" вилучена і на теперішній час відділ не займається контрольно-перевірочною роботою.
Відділ здійснює адміністрування за нарахуванням та своєчасною сплатою наступних платежів: місцеві податки та збори; неподаткові платежі; плата за землю; плата за воду; відрахування на геологорозвідувальні роботи; збір за забруднення навколишнього середовища та інші.
Для виконання плану надходження платежів відділом проводилась робота по розширенню бази оподаткування.
Відділ за штатним розкладом складається з 12-ти чоловік, які мають вищу економічну освіту.