Совокупные текущие затраты представляют собой сумму затрат организации на реализацию товаров и услуг, а также внереализационных затрат, затрат по прочей реализации (прочих операционных затрат). Затраты на реализацию товаров и услуг определяются как сумма затрат на реализацию продукции и расходов на реализацию торговли.
Таким образом, показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т. д.
2. Анализ финансовых результатов предприятия на примере ООО «Автозаводстрой»
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Автозаводстрой»
История создания компании началась в 1971 году, когда на основании приказа Министерства энергетики было создано управление строительства «Автозаводстрой» для строительства Камского автозавода.
За годы существования УС «Автозаводстрой» было преобразовано в ППФ «Автозаводстрой», далее в 1995 в ООО «Автозаводстрой», как дочернее предприятие ОАО «Камгэсэнергострой». В 2001 году ООО «Автозаводстрой» было реорганизовано и создано новое предприятие ООО «Камгэсавтозаводстрой».
В 2006 году произошла очередная реорганизация и было создано ООО «ПСК «Автозаводстрой», зарегистрированое 27 июля 2006 года с уставным капиталом в размере 10 000 руб.Предприятие выполнило объем работ более 4-х млрд. руб.
Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
- выполнение строительно-монтажных работ, пусконаладочных, ремонт-ных, диагностических, поверочных, геодезических и иных работ;
- ремонт, реконструкция, модернизация, капитальное строительство, монтаж;
- производство строительных материалов, конструкций, изделий и товаров народного потребления;
- эксплуатация объектов: котлонадзора, подъемных сооружений, газового хозяйства, автозаправочных станций, энергообъектов;
- выполнение проектных работ: объектов промышленного назначения, жилых, общественных зданий и сооружений, объектов сельского хозяйства, инженерных сетей и систем, специальных разделов проектов, мостов и дорог, энергообъектов, электроэнергетического, теплоэнергетического оборудования;
- осуществление функций генерального проектировщика;
- транспортная деятельность, оказание автоуслуг и услуг механизмов;
- проведение работ по контролю экологических параметров авто-транспортных средств;
- прокладка и устройство наружных и внутренних линий связи, радио, телевидения и систем охранно-пожарной защиты;
- капитальный ремонт, реконструкция железных дорог;
- снабженческо-сбытовая, торгово-закупочная и коммерческая деятельность;
- снабженческо-сбытовые операции с нефтепродуктами;
- содержание и эксплуатация автозаправочных станций (складов ГСМ), в том числе передвижных;
- возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений;
- работы по устройству наружных инженерных сетей и оборудования.
Таблица 2.1 – Основные экономические показатели деятельности ООО «Автозаводстрой» за период 2007 - 2009 гг.
Показатели | Ед.изм | 2007 г | 2008 г | 2009 г | Отклонение ( +, -) | |
2008 г. к 2007 г | 2009 г. к 2008 г. | |||||
Выручка от продажи продукции | Тыс.руб | 690875 | 1168558 | 1183773 | 477683 | 15215 |
Себестоимость проданнойпродукции | Тыс.руб | 660591 | 1085759 | 1110487 | 425168 | 24728 |
Затраты на 1 руб. проданной продукции | Коп. | 0,95 | 0,93 | 0,94 | -0,02 | 0,01 |
Прибыль от продажи продукции | Тыс.руб | 30284 | 82799 | 73286 | 52515 | -9513 |
Рентабельность продукции | % | 4,58 | 7,63 | 6,60 | 3,05 | -1,03 |
Как видно из таблицы 2.1, в 2009 году по сравнению с 2007 годом экономические показатели деятельности ООО «Автозаводстрой» заметно возросли.
Отмечается значительный рост выручки от продажи продукции и услуг, в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 477683 тыс.руб. или на 169,1%, в 2009 г. по сравнению с 2008 годом на 15215 тыс. рублей или на 1,3%. Поскольку переменные затраты растут прямо пропорционально объему выпущенной продукции (оказанных услуг) увеличение выручки от реализации повлекло за собой увеличение себестоимости в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 425168 тыс.руб. или на 164,3% , в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 24728 тыс.руб. или на 2,3%.
Динамика основных показателей деятельности анализируемого предприятия ООО «Автозаводстрой» представлена на рисунке 2.1.
Рисунок – 2.1 Динамика основных показателей деятельности ООО «Автозаводстрой» за период 2007-2009 гг.
Для расширенного воспроизводства получение прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста товарной продукции опережали темпы роста себестоимости. Затраты на 1 руб. товарной продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизились на 3,05 коп., так как рост товарной продукции (169,1%) превысил темпы роста себестоимости (164,3%). Значительное снижение роста затрат на 1 руб. товарной продукции привело к увеличению прибыли от продаж на 52515 тыс. руб. или на 273,4%.
При росте товарной продукции в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 101,3% темпы роста себестоимости составили 102,3%, что привело к увеличению затрат на 1 руб. товарной продукции. В результате роста затрат на 1 руб. товарной продукции прибыль от реализации продукции имела тенденцию к снижению.
В 2009 году прибыль от продаж ООО «Автозаводстрой» составила 82799 тыс. рублей, что в сравнении с 2008 годом меньше на 9513 тыс. руб. или на 11,5%. Снижение экономических показателей деятельности ООО «Автозаводстрой» повлекло за снижение показателей рентабельности продукции, так рентабельность продукции в 2009 г. составила 6,6%, что ниже показателя 2008 г. на 1,03%, что, несомненно, является отрицательным моментом.
Таким образом, проанализировав динамику основных показателей можно сделать вывод о том, что наиболее результативным периодом функционирования предприятия ООО «Автозаводстрой» является 2008 год.
Для оценки финансово-хозяйственной деятельности проведем экспресс-анализ финансового состояния ООО «Автозаводстрой». Результаты экспресс-анализа финансового состояния ООО «Автозаводстрой» за 2007 – 2009 гг. представим в таблице 2.2.
На основе выполненных в таблице 2.2 расчетов можно сделать следующие выводы о финансовом состоянии ООО «Автозаводстрой» за 2007 – 2008 гг.:
- валюта баланса за анализируемый период возросла на 64557 тыс.руб., или 47%, следовательно увеличились активы и капитал предприятия ООО «Автозаводстрой», что косвенно может свидетельствовать о расширении масштабов деятельности предприятия;
Таблица 2.2 – Результаты экспресс-анализа финансового состояния ООО «Автозаводстрой» за 2007-2009 гг.
Наименование показателя | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Абс.изм. (+, -) | Отн.изм.(%) | ||
2008г. к 2007г. | 2009г. к 2008г. | 2008г. к 2007г. | 2009г. к 2008г. | ||||
1. Валюта баланса | 137411 | 201968 | 264191 | 64557 | 62223 | 147,0 | 130,8 |
2. Выручка | 690875 | 1168558 | 1183773 | 477683 | 15215 | 169,1 | 101,3 |
3. Оборачиваемость активов | 5,03 | 5,79 | 4,48 | 0,76 | -1,30 | 115,1 | 77,4 |
4. Прибыль от продаж | 30284 | 82799 | 73286 | 52515 | -9513 | 273,4 | 88,5 |
5. Рентабельность продаж | 4,38 | 7,09 | 6,19 | 2,7 | -0,9 | 161,6 | 87,4 |
6. Прибыль чистая | 4725 | 44538 | 24595 | 39813 | -19943 | 942,6 | 55,2 |
7. Рентабельность продаж чистая | 0,68 | 3,81 | 2,08 | 3,12 | -1,73 | 557,3 | 54,5 |
8. Краткосрочные обязательства | 140644 | 156295 | 192139 | 15651 | 35844 | 111,1 | 122,9 |
9. Дебиторская задолженность | 29414 | 104783 | 159365 | 75369 | 54582 | 356,2 | 152,1 |
10. Запасы | 64063 | 48729 | 56556 | -15334 | 7827 | 76,1 | 116,1 |
11. Основные средства | 34578 | 39505 | 43516 | 4927 | 4011 | 114,2 | 110,2 |
12. Среднемесячная выручка | 57572,9 | 97379,8 | 98647,8 | 39806,9 | 1267,92 | 169,1 | 101,3 |
13. Средний срок погашения краткосрочных обязательств, мес. | 2,44 | 1,61 | 1,95 | -0,84 | 0,34 | 65,7 | 121,4 |
- выручка в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 477683 тыс.руб., или 69,1%, что свидетельствует об увеличении объемов реализации продукции или оказываемых услуг;
- темпы роста выручки опережают темпы роста валюты баланса, что свидетельствует об улучшении использования активов и капитала. Этот вывод подтверждается ростом показателя оборачиваемости активов, который увеличился с 5,03 до 5,79 и свидетельствует о повышении деловой активности предприятия ООО «Автозаводстрой»;
- прибыль предприятия увеличилась на 52515 тыс.руб., или на 173,4%. Чистая прибыль предприятия значительно увеличилась, а именно на 39813 тыс.руб., или 842,6%. Показатель рентабельности продаж по общей прибыли увеличился - на 2,7%, а рентабельность продаж по чистой прибыли на 3,12%. Из этого следует вывод, что рост прибыли произошел только за счет увеличения объемов реализации и не произошло существенного роста эффективности за счет снижения уровня затрат;
- рентабельность продаж по чистой прибыли в 2008 году составила 3,81%, что ниже уровня инфляции и оценивается как очень низкая;
- чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после всех платежей в бюджет, составляет 53,8% от общей прибыли, что может свидетельствовать о рациональном использовании прибыли;
- краткосрочные обязательства предприятия увеличились на 15651 тыс.руб., или 11,1%, и темпы их роста не превышают темпы увеличения выручки от реализации. Это свидетельствует о платежеспособности предприятия;