Другая особенность долгосрочного финансового плана состоит в том, что процесс его составления не предстает обязательным элементом финансовой политики предприятия. Это означает, что долгосрочное финансовое планирование, также как и текущее, не обладает всеобщностью своего существования и фактического проявления в практике финансово-хозяйственной деятельности предприятий, фирм, компаний. Они могут проводить финансовую политику без составления долгосрочного финансового плана. В этом случае долгосрочные цели и задачи предприятия оказываются не подкрепленными по финансовой составляющей необходимой для их реализации.
Долгосрочное финансовое планирование - важная составная часть долгосрочного планирования системы производственных и иных не финансовых показателей. Ведущую роль по отношению к долгосрочному финансовому планированию играет производственный план. Долгосрочный производственный и долгосрочный бизнес-план не только определяют финансовые показатели. Последние могут активно влиять на формирование перспективных показателей и пропорций в производственно-техническом и коммерческом планировании. Основная функция долгосрочного финансового планирования заключается в проверке полноты и реальности финансового обеспечения целевых программ расширения деловой активности и развития производственно-коммерческой деятельности. Способ составления - усредненные прогнозные расчеты показателей по номенклатуре статей годового финансового плана с применением укрупнений отдельных статей и методов их расчета. Способ оформления - баланс доходов и расходов (финансовый план). Валюта финансового плана - рубль. Ценовое выражение расчетов и показателей - текущие цены, цены соответствующих лет. Базовые прогнозы в основе показателей долгосрочного финансового плана - прогноз инфляции, прогноз движения валютного курса рубля.
Значение долгосрочного финансового планирования состоит в том, что оно позволяет получить важные индикаторы степени полноты финансового обеспечения деловой активности на перспективу, сопоставить вектор увеличения финансовых ресурсов с денежным аспектом намерений развития. Долгосрочное финансовое планирование устанавливает также минимальную планку динамики денежных доходов и поступлений для выполнения уже принятых предприятием и предстоящих обязательств по реализации экономических и социальных программ. Одновременно, может быть задана и максимальная планка денежных расходов и отчислений.
Реальное место, которое занимает долгосрочный финансовый план в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, фирм и компаний определено следующими главными факторами: масштабы производственной, торговой и иной деятельности; организационная структура; уровень экономической и финансовой работы; финансовое состояние, рейтинг, залоговые возможности; уникальность производства и инвестиционная привлекательность.
Долгосрочный финансовый план есть один из инструментов денежного выражения стратегии предприятия. Так экономическая и политическая часть стратегии проявляется через финансы. Проведение любой стратегии дорого стоит. Следовательно, долгосрочное финансовое планирование доступно немногим предприятиям, фирмам, компаниям.
Реальность долгосрочного финансового плана обеспечивается не точностью расчетов (это требование само собой разумеется), а надежностью возможностей к практической реализации долгосрочной стратегии. Применительно к долгосрочному финансовому плану - надежностью возможностей обеспечить доходы и расходы. Подчеркнем - обеспечить не только доходы, но и расходы долгосрочного финансового плана. Доходы и расходы не противостоят друг другу в финансовом планировании вообще и долгосрочном в частности, а выступают двумя сторонами одной медали. Доход есть расход. Расход есть доход. Глубокое осознание этого есть квинтэссенция содержания финансового плана и долгосрочного особенно. Не таблица цифр, а реальные экономические и финансовые процессы за ними. Не таблица цифр, а результаты взаимодействия этих процессов, возможности которые открывают эти результаты расчетов.
Для долгосрочного финансового планирования может быть использована принятая на предприятии (организации) форма годового финансового плана. Эта форма имеет сокращенный, долгосрочный вид. Особенностью такого финансового плана является укрупненное отражение в нем отдельных позиций. Это означает, что особенностью долгосрочного финансового планирования выступает укрупненная методология, применяемая для определения состава статей финансового плана. Здесь, как правило, не приводятся парные, дублирующие друг друга по суммам статьи в доходной и расходной частях. Основа формы долгосрочного финансового плана - годовой сальдированный баланс доходов и расходов предприятия, составляемый потрем разделам. Долгосрочный финансовый баланс обычно выступает как полностью сальдированный, т.е. не допускающий разворота показателей в нем. Долгосрочный финансовый план охватывает достаточно длительный период, обычно в пять лет. План предусматривает разбивку каждой позиции доходов и расходов, платежей и ассигнований по годам. Эти показатели служат исходной основой для последующей проработки текущих финансовых планов. Методологически правильно выстроенная философия управления финансами предусматривает, что не текущий план определяет долгосрочный, а ровно наоборот. Общее и главное определяет частности, стратегия - тактику, но не иначе. В противном случае отсутствует сама стратегия, ее роль становится трансформированной. В этом состоит одна из важнейших и острейших проблем долгосрочного финансового планирования.
Пониженная детализация долгосрочного финансового плана выступает как средство выделения и обеспечения главного. Основа для составления - план долгосрочного экономического и социального развития или долгосрочный бизнес-план по основным технико-экономическим показателям, фокусируемым в стоимостной, денежной форме в виде финансового баланса в заключительном разделе. Показатели производства, выполнения работ и оказания услуг по направлениям бизнеса лежат в основе расчетов показателей долгосрочного финансового плана.
Долгосрочный финансовый план составляется в ценах года составления расчетов к нему, т.е. в реальных, действующих, текущих ценах. Следует иметь в виду, что основная задача долгосрочного финансового плана - выявить и отразить изменения в объемах и пропорциях распределения собственных финансовых ресурсов, а также определить движение потребности в привлечении денежных средств по годам под планируемые расходы. Эти денежные расходы выступают воплощением желаемых, или принятых стратегических установок предприятия, фирмы, компании. Прогнозирование цен связано с установлением истинных размеров собственных финансовых ресурсов в номинальном выражении, т.е. в ценах соответствующих лет долгосрочного финансового плана.
Годовой финансовый план предприятия составляется в виде баланса его доходов и расходов со следующей структурой:
Таблица 1 - Баланс расходов и доходов предприятия
| Наименование показателей | Планируемый период | ||||
| 1 квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | Всего за год | |
| Выручка от реализации продукции (за минусом НДС и акцизов) | " | ||||
| Себестоимость реализованной продукции | |||||
| Коммерческие расходы | |||||
| Управленческие расходы | |||||
| Прибыль (убыток) от реализации (стр.01 0 - 020 - 030 - 040) | |||||
| Проценты к получению | |||||
| Проценты к уплате | |||||
| Доходы от участия в других организациях | |||||
| Прочие операционные доходы | |||||
| Прочие операционные расходы | |||||
| Прибыль (убыток} от финансово-хозяйственной деятельности (стр.050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 1 00) | |||||
| Прочие внереализационные доходы | |||||
| Прочие внереализационные расходы | |||||
| Прибыль (убыток) планового периода (стр.110+120-130) | |||||
| Налог на прибыль | |||||
| Отвлеченные средства | |||||
| Чистая прибыл ь (убыток) планируемого периода (стр.140 - 150 - 160) | |||||
Одним из способов финансового планирования в организации является бюджетирование. В основе процесса бюджетирования лежит составление смет по отдельным подразделениям организации, в которых отражены финансовые результаты их деятельности. Но бюджетирование не ограничивается лишь планированием. Оно предусматривает учет и контроль ресурсов, а также фиксацию результатов деятельности подразделений организации. Таким образом, бюджетирование в организации - это комплекс действий по планированию, учету и контролю за формированием и использованием финансовых ресурсов отдельных подразделениях организации. На основе финансовых смет отдельных подразделений формируется финансовый план (бюджет) организации. Все это, вместе взятое, предопределяет практические достоинства этого метода управления организацией.
Процесс бюджетирования в организации позволяет: укреплять принципы коммерческого хозрасчета; оптимизировать затраты; создавать экономический механизм для повышения доходности и снижения затрат в отдельных подразделениях организации; создавать механизм финансовой диагностики и мониторинга рентабельности продукции отдельных подразделений организации; сравнивать финансовую эффективность работы различных подразделений организации; оперативно принимать управленческие решения.
Бюджетирование предполагает составление трех основных бюджетов.
1. Бюджет доходов и расходов. Он аналогичен финансовому плану организации. Цель его - определение финансовых результатов организации.
Финансовый результат рассчитывается по формуле: