Смекни!
smekni.com

Совершенствование финансового планирования в ООО "Племзавод Северо-Любинский" Омской области (стр. 7 из 14)

При планировании себестоимости товарной продукции должна быть учтена сумма получаемой экономии на постоянных расходах предприятия, приходящихся на единицу выпущенной продукции.

Постоянные расходы в хозяйственной практике фактически выступают как условно-постоянные, т.е. они имеют тенденцию не к соразмерному с увеличением объема производства, существенно отстающему от него, но росту.

Расчеты производятся по фактически "проявляющимся в ходе финансово-хозяйственной деятельности условно-постоянным расходам и отдельно от амортизационных отчислений.

Сумма экономии от сокращения доли условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции (Эупр) определяется по следующей формуле:

Эупр = Птп*Сб*Сув/100*100,

где:

Птп - планируемый прирост товарной продукции против базового года (%);

Сб - себестоимость товарной продукции в базовом году;

Сув - размер снижения удельного веса приведенных постоянных расходов против фактического их удельного веса в себестоимости товарной продукции базового года (процентных пункта).

Для определения величины снижения удельного веса (Сув = = Дб - Дупр) фактически сложившаяся доля условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции базового года (Дб) приводится к такому показателю их доли (Дупр), как если бы эти условно-постоянные расходы в составе себестоимости были действительно полностью постоянными.

При этом, Дб всегда будет больше Дупр, поскольку при полностью постоянных расходах, т.е. вообще никак не растущих по мере увеличения производства, их доля будет в себестоимости ниже фактической, или базовой.

Дупр = Дб * (Птп-Пз) /Птп,

где:

Дб - удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции базового года (%);

Птп - планируемый прирост товарной продукции против базового года (%);

Пз - темп прироста условно-постоянных расходов в связи с ростом объема производства (%).

2. Анализ финансового состояния ооо "племзавод северо-любинский"

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

ООО "Племзавод Северо-Любинский" занимается следующими видами деятельности: производство молока, мяса, зерна, муки, макаронных изделий и продажа племенных животных.

Для экономической характеристики деятельности ООО "Племзавод Северо-Любинский" рассчитаем показатели выручки, себестоимости и прибыли.

Таблица 3 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "Племзавод Северо-Любинский" за 2006-2008 годы

Показатель Годы Изменение 2008 год к 2006 году (+, -)
2006 2007 2008 тыс. руб. %
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 49358 72199 79719 30361 161
Полная себестоимость продукции, тыс. руб. 36820 62690 75832 39012 206
Прибыль (-убыток) от продаж, тыс. руб. 11276 6386 -1840 -13116 -116
Рентабельность продаж,% 22,8 8,8 -2,3 - -
Рентабельность затрат,% 30,6 10,2 -2,4 - -

Таким образом, выручка предприятия за 2008 год превышает выручку за 2006 год на 30361 тыс. руб. или 161%. Себестоимость за указанный пе-риод повысилась на 39012 тыс. руб. или на 206%. На протяжении 2006-2007 годов деятельность ООО "Племзавод Северо-Любинский" была прибыльной (11276 тыс. руб. и 6386 тыс. руб. соответственно), однако в 2008 году из-за непропорционального в сравнении с выручкой роста себестоимости деятельность предприятия оказалась убыточной.

Об этом говорят и показатели рентабельности продаж и затрат. Если в 2006-2007 годах они положительные, то в 2008 году - отрицательные (-2,3% и - 2,4% соответственно). Деятельность любого предприятия строится, прежде всего, на основных производственных фондах. Для более подробного их изучения рассчитаем показатели фондоотдачи, фондоёмкости, фондовооружённости.

Таблица 4 - Эффективность использования основных производственных фондов ООО "Племзавод Северо-Любинский"

Показатель Годы Изменение 2008 год к 2006 году (+, -)
2006 2007 2008 тыс. руб. %
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. 16854 39328,5 58065 41211 344,5
Среднесписочная численность работников, чел. 155 185 163 - -
Выручка от реализации продукции, тыс. рублей 49358 72199 79719 30361 161
Фондоотдача на 1 руб. ОПФ, руб. 2,93 1,84 1,37 - 46,8
Фондоемкость на 1 руб. ВП, руб. 0,34 0,54 0,73 214,7
Фондовооруженность, тыс. руб. /чел. 108,74 212,59 137,29 126,26

Исходя из таблицы, можно сказать, что на предприятии наблюдается устойчивый рост основных производственных фондов (за 3 года на 41211 тыс. руб. или на 244,5%). За указанный период среднесписочная численность работников подвергалась колебаниям. Судя по показателям фондоотдачи, эффективность использования основных средств за 2006-2008 годы снижалась. Фондоемкость (обратный показатель фондоотдачи) показывает, что на каждый рубль выпускаемой продукции в 2008 году используется 0,73 руб. основных средств, что на 114,7% выше в сравнении с 2006 годом. Фондовооруженность показывает, сколько основных производственных фондов приходится на одного работника. На 1 работника в 2006 г. приходилось 108,74 руб. основных средств, в 2007 г. - 212,59 руб., а в 2008 г. - 137,29 руб. Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие. Для изучения состава имущества ООО "Племзавод Северо-Любинский", его структуры и динамики воспользуемся таблицей 5.

Таблица 5 - Структура и динамика показателей имущества ООО "Племзавод Северо-Любинский"

Показатель 2006 2007 2008 2008 г к 2006 г
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
Внеоборотные активы 16875,5 23,96 30233,5 36,75 58535 52,44 41659,5 346,86
в том числе:
нематериальные активы 1,5 0,002 1 0,001 1,5 0,001 0 100
основные средства 16854 23,93 39328,5 47,81 58065 52,02 41211 344,52
доходные вложения в материальные ценности 20 0,03 57 0,07 468,5 0,42 448,5 2342,5
Оборотные активы 53560 76,04 52027 63,25 53090,5 47,56 -469,5 99,12
в том числе:
запасы 23854 33,87 23722 28,84 27607,5 24,73 3753,5 115,74
дебиторская задолженность 19780 28,08 19789,5 24,06 18692 16,75 -1088 94,50
краткосрочные финансовые вложения 8984 12,75 7600 9,24 6077 5,44 -2907 67,64
денежные средства 942 1,34 752,5 0,91 714 0,64 -228 75,80
Имущество предприятия, всего 70435,5 100 82260,5 100 111625,5 100 41190 158,48

По сравнению с 2006 г. имущество ООО "Племзавод Северо-Любинский" возросло на 58,48%. Рост был обусловлен увеличением стоимости внеоборотных активов на 41659,5 тыс. руб. (246,86%). Динамика оборотных средств была незначительной (-0,88%).

Среди оборотных активов увеличились лишь запасы (на 3753,5 тыс. руб. или на 15,74%). При этом остальные виды оборотных средств показали отрицательную динамику: дебиторская задолженность сократилась на 1088 тыс. руб. или 5,5%, краткосрочные финансовые вложения - на 2907 тыс. руб. или 32,36%, денежные средства - на 228 тыс. руб. или 24,2%. Рост стоимости запасов связан с увеличением объемов производства зерна, молока и мяса.

В 2008 г. краткосрочные финансовые вложения сократились на 2907 тыс. руб. по сравнению с 2006 г. за счет возврата краткосрочных займов.

Основные причины сокращения дебиторской задолженности это погашение задолженности покупателями.

Основными составляющими увеличения внеоборотных активов является рост стоимости основных средств на 512,34% (приобретение новой техники) и незавершенного строительства на 314,84% (реконструкция производственных помещений).

Проанализируем структуру имущества ООО "Племзавод Северо-Любинский".

В 2006 году в структуре имущества организации внеоборотные активы занимали 23,96%, а оборотные средства - 76,04%. Однако в 2007-2008 годах наблюдался рост удельного веса внеоборотных активов: в 2007 году их доля равнялась 36,75%, в 2008 году - уже 52,44%. При этом доля оборотных активов снижалась до 63,25% и 47,56% соответственно. Эти изменения связаны с наращиванием объемов производства на предприятии за счет покупки нового оборудования.

Среди внеоборотных активов наибольший удельный вес в имуществе предприятия имеют основные средства, причем их доля, как уже упоминалось, возросла (с 23,93% до 52,44%). Доля же нематериальных активов и доходных вложений в материальные ценности незначительна. Она колеблется от 0,001% до 0,002% по нематериальным активам и от 0,03% до 0,07% по доходным вложениям в материальные ценности. Эти значения обусловлены большой ролью основных средств в воспроизводственном процессе и отсутствием значительных объектов интеллектуальной собственности в организации.

Среди оборотных активов ООО "Племзавод Северо-Любинский" наибольшие доли занимают запасы и дебиторская задолженность. Причем из-за роста показателя основных средств эти доли снижались - по запасам с 33,87% до 24,73%, по дебиторской задолженности с 28,08% до 16,75%. Наименьшие доли среди оборотных активов имеют денежные средства (0,64% в 2008 году против 1,34% в 2006 году) и краткосрочные финансовые вложения (5,44% в 2008 году против 12,75% в 2006 году). Такое преобладание запасов и дебиторской задолженности над денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями в структуре имущества организации говорит о возможных проблемах предприятия с ликвидностью.