8. Бюджет закупок сырья, материалов и энергоресурсов показывает потребность предприятия на производственную программу с учетом определения закупок у конкретных поставщиков;
9. Прогноз рентабельности и прибыли от основной и прочих видов деятельности. Данный этап необходим для определения производственной и полной себестоимости продукции предприятия, а также величины прибыли и рентабельности реализованной продукции. После определения прибыли от основной деятельности прогнозируют внепроизводственные доходы;
10. Прогноз доходов и расходов предприятия обобщает результаты финансово-хозяйственной деятельности за период и показывает финансовую эффективность принятых управленческих решений;
11. Прогноз движения денежных средств состоит из двух частей – ожидаемые поступления денежных средств и ожидаемые выплаты. Для определения ожидаемых поступлений за период используется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит или с немедленной оплатой. Также планируется приток денежных средств и из других источников. Суммы ожидаемых платежей берутся из различных периодических бюджетов;
12. Анализ прогнозных финансовых отчетов в сравнении с базовым годом. Последним шагом в процессе подготовки общего бюджета является разработка прогноза финансового положения и проектного бухгалтерского баланса для сравнения с базовым годом. Методология расчета бюджета предприятия
Для более глубокого знакомства с бюджетным планированием необходимо рассмотреть практический пример составления сводного бюджета предприятия, что мы и сделаем на примере вышеуказанного предприятия.
Описание предприятия –
Собственник
· ОАО Фирма «Энергозащита» г. Москва.
Основное производство
· Основной цех по выпуску муллитокремнеземистого войлока (производственная мощность – 2600 тонн в год, загружено в среднем на 65%);
· Участок по изготовлению прошивных матов (загружено в среднем на 45% от производственной мощности);
· Цех по изготовлению шнуров (загружен на 20% от производственной мощности);
· Цех по изготовлению смесей (загружен мене, чем на 10% от производственной мощности);
Вспомогательные подразделения
· Паросиловой цех (обслуживает основное производство и в зимний сезон продает тепло сторонним заказчикам, загружен на 60% от производственной мощности);
· Транспортно погрузочный цех (15 единиц автотранспорта, загружен на 35% от возможностей);
· Электромеханический цех;
· Ремонтно-строительный участок;
Администрация
· Высшее руководство (в конце 2002 года назначен новый директор, с приходом которого продажи возросли на 60%);
· Начальники цехов;
· Отдел «Маркетинга» (работа которого практически ничем не отличается от работы отдела снабжения и сбыта в советские времена);
· Планово-экономическая служба;
· Бухгалтерия (Весь учет и отчетность ведется на бумажных носителях)
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что мы имеем дело с «запущенным» предприятием, имеющим неплохой потенциал для дальнейшей работы. Для начала Необходимо навести порядок в сфере учета и контроля.
Далее вашему вниманию представляется небольшая программа на базе «EXCEL»
и все комментарии и ссылки будут направлены к ней. Все бюджетные таблицы построены с отражением плановых и фактических показателей, что позволит в дальнейшем проводить план фактный анализ с целью увеличения эффективности управленческих решений. Поля, окрашенные цветами заполняются автоматически, расчетным путем, в не закрашенные поля таблиц данные вводятся по факту.
2.1. Бюджет продаж - первый этап разработки сводного бюджета, содержит информацию о запланированном объеме продаж, цене количестве и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу компании в перспективе. К сожалению, на нашем примере довольно сложно отследить закономерность объемов продаж т.к.
· Сезонная зависимость (рост продаж в весенне-летний период, спад в осеннее зимний)
· Большие объемы реализации напрямую привязаны к графику капитального строительства или ремонта на предприятиях соответствующей сферы деятельности, соответственно к графику финансирования подобных мероприятий.
· Все предшествующее время на предприятии не велось никакой аналитики в области продаж.
Поэтому на сегодняшний день точкой отчета для составления бюджета продаж является опыт и интуиция руководителя УЗТИ, что, конечно же, оставляет свои негативные последствия.
Предварительно, всю выпускаемую продукцию мы разбили по товарнопроизводственным группам, далее ТПГ, в нашем случае мы использовали производственный принцип, т.е. разбитие по производственным участкам. В результате получилось следующие -
ТПГ I - Муллитокремноземистый войлок и рулонный материал в модификациях;
ТПГ II - Маты прошивные теплоизоляционные в обкладке и без нее;
ТПГ III - Шнуры минераловатные и муллитокремноземистые в облетке;
ТПГ IV - Асбестовермекулитовые смеси и вермикулит вспученный;
ТПГ V - Тепло и электроэнергия.
Таблица «Бюджет продаж» содержит в себе следующие графы:
1. Номер по порядку,
2. Наименование выпускаемой продукции,
3. Единица измерения,
4. Отгрузка (группа, содержащая подразделы),
5. Средняя цена по отгрузке (группа, содержащая подразделы),
6. Оплата (группа, содержащая подразделы),
7. Средняя цена по оплате (группа, содержащая подразделы),
8. Отклонение между суммой фактической оплаты и фактической отгрузкой,
9. Отклонение между средней ценой по оплате и средней ценой по факту.
Данные по графам 4-7 приведены в разрезе плановых и фактических показателей, а также отклонения фактических показателей от плановых.
Построчно указаны виды выпускаемой продукции в разрезе ТПГ и значения показателей в соответствии с графами таблицы.
Итоговые значения формируются, как по группам, так и по всему перечню выпускаемой продукции.
| БЮДЖЕТ ПРОДАЖ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ОТГРУЗКА | СРЕД. ЦЕНА по отгрузке | ОПЛАА | СРЕД. ЦЕНА по оплате | ОТКЛ-Е | ОТКЛ-Е | |||||||||||||||||||||||||||||
| план | факт | откл. Ф/п. | план | факт | откл ф/п | план | факт | откл ф/п | план | факт | откл ф/п | опл/отгр | сред.цена | |||||||||||||||||||||
| 1 | МКРВ-200/б | сум | 850,00р. | 723,31р. | 126,69р. | 17,00р. | 17,36р. | 0,36р. | 1 200,00р. | 1,00р. | 1 199,00р. | 12,00р. | 1,00р. | - 11,00р. | - 722,31р. | 16,36р. | ||||||||||||||||||
| тонн | 50,00 | 41,67 | -8,33 | 100 | 1 | -99 | -40,67 | |||||||||||||||||||||||||||
| 2 | МКРВ-200/п | сум | 850,00р. | 723,31р. | 126,69р. | 17,00р. | 17,36р. | 0,36р. | 1 200,00р. | 1,00р. | 1 199,00р. | 12,00р. | 1,00р. | 11,00р. | 722,31р. | 16,36р. | ||||||||||||||||||
| тонн | 50,00 | 41,67 | -8,33 | 100 | 1 | -99 | -40,67 | |||||||||||||||||||||||||||
| 3 | МКРР-130/кц | сум | 850,00р. | 723,31р. | 126,69р. | 17,00р. | 17,36р. | 0,36р. | 1 200,00р. | 1,00р. | - 1 199,00р. | 12,00р. | 1,00р. | 11,00р. | - 722,31р. | 16,36р. | ||||||||||||||||||
| тонн | 50,00 | 41,67 | -8,33 | 100 | 1 | -99 | -40,67 | |||||||||||||||||||||||||||
| 4 | МКРР-130/кн | сум | 850,00р. | 723,31р. | 126,69р. | 17,00р. | 17,36р. | 0,36р. | 1 200,00р. | 1,00р. | - 1 199,00р. | 12,00р. | 1,00р. | 11,00р. | 722,31р. | 16,36р. | ||||||||||||||||||
| тонн | 50,00 | 41,67 | -8,33 | 100 | 1 | -99 | -40,67 | |||||||||||||||||||||||||||
| ВСЕГО по | сум | 3400,00 | 2893,26 | - 506,74р. | 17,00 | 17,36 | 0,36р. | 4800,00 | 4,00 | - 4 796,00р. | 12,00 | 1,00 | - 11,00р. | - 2 889,26р. | 16,36р. | |||||||||||||||||||
| ТПГ-I | тонн | 200,00 | 166,68 | -33,32 | 400,00 | 4,00 | -396,00 | -162,68 | ||||||||||||||||||||||||||
| 5 | МТПМК | сум | 300,00р. | 267,35р. | - 32,65р. | 6,00р. | 5,33р. | - 0,67р. | 1 200,00р. | 1,00р. | - 1 199,00р. | 12,00р. | 1,00р. | - 11,00р. | - 266,35р. | 4,33р. | ||||||||||||||||||
| куб.м. | 50,00 | 50,13 | 0,13 | 100 | 1 | -99 | -49,13 | |||||||||||||||||||||||||||
| 6 | МТПМК-2 | сум | 300,00р. | 267,35р. | 32,65р. | 6,00р. | 5,33р. | 0,67р. | 1 200,00р. | 1,00р. | 1 199,00р. | 12,00р. | 1,00р. | - 11,00р. | - 266,35р. | 4,33р. | ||||||||||||||||||
| куб.м. | 50,00 | 50,13 | 0,13 | 100 | 1 | -99 | -49,13 | |||||||||||||||||||||||||||
| 7 | МТПМК-1 | сум | 300,00р. | 267,35р. | - 32,65р. | 6,00р. | 5,33р. | - 0,67р. | 1 200,00р. | 1,00р. | - 1 199,00р. | 12,00р. | 1,00р. | - 11,00р. | - 266,35р. | 4,33р. | ||||||||||||||||||
| куб.м. | 50,00 | 50,13 | 0,13 | 100 | 1 | -99 | -49,13 | |||||||||||||||||||||||||||
| ВСЕГО по | сум | 900,00 | 802,06 | - 97,94р. | 6,00 | 5,33 | - 0,67р. | 3600,00 | 3,00 | - 3 597,00р. | 12,00 | 1,00 | - 11,00р. | - 799,06р. | 4,33р. | |||||||||||||||||||
| ТПГ-II | куб.м. | 150,00 | 150,39 | 0,39 | 300,00 | 3,00 | -297,00 | -147,39 | ||||||||||||||||||||||||||
| !!! | ИТОГО | 4 690,00р. | 4 030,77р. | - 659,23р. | 27,73р. | 14 400,00р. | 12,00р. | -14 388,00р. | 48,00р. | 4,00р. | - 44,00р. | - 4 018,77р. | 23,73р. | |||||||||||||||||||||
В таблице рассчитываются следующие показатели: