2.3. Определение потребности в основных материалах, составление бюджета закупок.
Следующий шаг бюджетного планирования является определение потребности в основных материалах. Под этим термином понимается часть переменных затрат предприятия, относящаяся на затраты материальных оборотных средств. Бюджет основных материалов выводится расчетным путем на основе прогнозных объемов продаж и производственной программы.
Существует два основных расчетных инструмента определения бюджета основных материалов:
·Метод технического нормирования;
·Метод сравнительного анализа счетов.
В нашем случае мы воспользуемся первым методом, так как на предприятии существуют удельные нормы расхода по видам сырья и материалов в расчете на единицу отдельного вида продукции. Таким образом, при имеющейся планово производственной программе, применяя технологические нормы (вводимые в расчетную таблицу) мы рассчитываем производственную потребность в разрезе видов материальных оборотных ресурсов на данный бюджетный период.
Далее, получив исходные данные в потребности материалов следует расчет бюджета затрат на материалы
Методика составления достаточно проста:
· объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода;
· бюджет прямых затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности на материалы.
В итоге мы получаем предварительную сумму затрат на материалы, которая в дальнейшем будет использоваться для расчета себестоимости списания материалов в производство.
Таблица 2.3.
| ТПГ-IV | ед. | А М-150 | ВСЕГО | |||||
| изм. | план | факт | откл | ПЛАН | ФАКТ | |||
| 1 | Асбест А-5 | тонн | 5,130 | 6,262 | 1,132 | 5,130 | 6,262 | 1,132 |
| Норма расхода | 0,090 | 0,090 | 0,000 | тонн | ||||
| 2 | Концентрат вермикулитовый | тонн | 3,99 | 4,87 | 0,88 | 80,79 | 82,41 | 1,62 |
| Норма расхода | 0,07 | 0,07 | 0,00 | тонн | ||||
| 3 | Мешки бумажные | шт | 855,00 | 1043,70 | 188,70 | 9555,00 | 9827,80 | 272,80 |
| Норма расхода | 15,00 | 15,00 | 0,00 | шт | ||||
| 4 | Нить сиблоновая | кг | 2,28 | 2,78 | 0,50 | 19,08 | 19,75 | 0,67 |
| Норма расхода | 0,04 | 0,04 | 0,00 | кг | ||||
| 5 | Электроэнергия | М.ват. | 1,73 | 2,12 | 0,38 | 14,33 | 14,84 | 0,50 |
| Норма расхода | 0,030 | 0,030 | 0,00 | М.ват. | ||||
| 6 | Дизтопливо | кг | 855,00 | 1043,70 | 188,70 | 9855,00 | 10130,70 | 275,70 |
| Норма расхода | 15,00 | 15,00 | 0,00 | кг | ||||
В дополнение к бюджету прямых затрат на материалы необходимо составить график оплаты приобретенных материалов для дальнейшего занесения данных в БДДС.
2.4. Бюджет прямых затрат на труд.
Бюджет прямых затрат на труд – это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала.
В отличие от основных материалов, здесь мы можем определить потребность не только в прямых трудо-часах (сменах), но и в стоимостном отношении как статью переменных издержек предприятия. Это связано с тем, что трудовые затраты, в отличие от сырья и материалов, не имеют переходящего остатка на начало бюджетного периода.
При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда учитывается:
· бюджета производства, данные о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала;
· тарифную сетку предприятия
При этом методология нормирования требует выражения количества труда, необходимого для выпуска единицы продукции, в стандартных нормо-часах (труда низшего, например, 2-го разряда по одной из специальностей задействованных производственных рабочих, например, резчик). Основой при этом служит тарифная сетка предприятия. Если на предприятии накопилась задолженность по оплате труда или предприятие подозревает, что не сможет выплачивать заработную плату в установленные сроки, то дополнительно к бюджету прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по заработной плате. Этот график составляется по тому же принципу, что и график оплаты, приобретенных сырья и материалов.
Таблица 2.4.
ТПГ-IV | А М-150 | В М-150 | ВСЕГО | |||||||
| план | факт | откл | план | факт | откл | план | факт | откл | ||
Производственная программа | 57,00 | 69,58 | 12,58 | 60,00 | 60,58 | 0,58 | 117,00 | 130,16 | 13,16 | |
| Норма выпуска куб.м. в смену | 12,00 | 12,00 | - | 1,00 | 1,00 | - | 13,00 | 13,00 | - | |
| Кол-во часов в смене | 8,00 | 8,00 | - | 8,00 | 8,00 | - | 16,00 | 16,00 | - | |
| 1 | Обжигальщик 4 разряда | 94,34р. | 115,15р. | 20,82р. | 14 299,20р. | 14 437,43р. | 138,23р. | 14 393,54 | 14 552,58 | 159,05р. |
| Тарифная ставка в рублях | 9,93р. | 9,93р. | - р. | 9,93р. | 9,93р. | - р. | ||||
| 2 | Упаковщик 3 разряда | 83,89р. | 102,40р. | 18,51р. | 12 715,20р. | 12 838,11р. | 122,91р. | 12 799,09 | 12 940,51 | 141,43р. |
| Тарифная ставка в рублях | 8,83р. | 8,83р. | - р. | 8,83р. | 8,83р. | - р. | ||||
| 3 | Упаковщик 3 разряда | 83,89р. | 102,40 | 18,51р. | 12 715,20р. | 12 838,11 | 122,91р. | 12 799,09 | 12 940,51 | 141,43р. |
| Тарифная ставка в рублях | 8,83р. | 8,83р. | - р. | 8,83р. | 8,83р. | - р. | ||||
| Всего затрат в тыс.рублей | 0,26р. | 0,32р. | 0,06р. | 39,73р. | 40,11р. | 0,38р. | 39,99 | 40,43 | 0,44р. | |
| ФОТ в тыс руб. с начислением | 0,36р. | 0,44р. | 0,08р. | 54,71р. | 55,24р. | 0,53р. | 55,07р. | 55,68р. | 0,61р. | |
| Всего смен | 4,8 | 5,8 | 1,0 | 60,0 | 60,6 | 0,6 | 64,75 | 66,38 | 1,63 | |
2.5. Определение себестоимости списания материалов, составление бюджета прямых материальных затрат.
После того как определен бюджет закупок, появляется возможность рассчитать себестоимость списания материальных оборотных ресурсов в производство, то есть определить стоимостную величину переменных затрат в части основных материалов. Расчет удельной себестоимости списания производится на основе средневзвешенной между балансовой стоимостью остатка материальных оборотных ресурсов на начало бюджетного периода и плановой себестоимости закупок в течение отчетного периода.
Таблица 2.5.1.
| Материалы | Остаток на начало в т.руб. | Удельная СС руб. за ед. изм | |||||
| план | факт | откл | план | факт | откл. | ||
| 1 | Кондулин гранулированный | 5,30р. | 5,30р. | - р. | 5,54р. | 5,66р. | 0,12р. |
| 2 | Глинозем Г-00 | 7,30р. | 7,30р. | - р. | 7,42р. | 7,52р. | 0,09р. |
| 3 | Песок кварцевый | 0,02р. | 0,02р. | - р. | 0,18р. | 0,20р. | 0,02р. |
| 4 | Коалин КР-1 | 1,60р. | 1,60р. | - р. | 1,61р. | 1,61р. | 0,01р. |
| 5 | Электроды графитированные | 41,70р. | 41,70р. | - р. | 46,57р. | 47,89р. | 1,31р. |
На основе плановой цены (удельной себестоимости) списания и производственной программы рассчитывается бюджет основных материалов в стоимостном выражении. Пример одна из таблиц
Таблица 2.5.2.
| ТПГ-IV | А М-150 | В М-150 | ВСЕГО | |||||||
| план | факт | откл | план | факт | откл | план | факт | откл | ||
| 1 | Асбест А-5 | 43,49р. | 44,97р. | 1,47р. | - р. | - р. | - р. | 43,493 | 44,965 | 1,472 |
| 2 | Концентрат вермик-ый | 14,03р. | 12,89р. | - 1,14р. | 256,57р. | 235,76р. | - 20,81р. | 270,60 | 248,65 | -21,95 |
| 3 | Мешки бумажные | 1,81р. | 1,83р. | 0,02р. | 17,53р. | 17,70р. | 0,17р. | 19,35 | 19,53 | 0,19 |
| 4 | Нить сиблоновая | 0,28р. | 0,25р. | - 0,02р. | 1,94р. | 1,78р. | - 0,16р. | 2,22 | 2,04 | -0,18 |
| 5 | Э/энергия | 1,47р. | 1,48р. | 0,01р. | 10,15р. | 10,26р. | 0,10р. | 11,62 | 11,74 | 0,11 |
| 6 | Дизтопливо | 7,14р. | 7,27р. | 0,13р. | 71,38р. | 72,70р. | 1,33р. | 78,51 | 79,97 | 1,46 |
| ВСЕГО | 10,70р. | 10,84р. | 0,14р. | 101,01р. | 102,44р. | 1,43р. | 111,71р. | 113,28р. | 1,58р. | |
2.6. Составление бюджета общепроизводственных расходов.
Основными методами планирования общепроизводственных расходов (в разрезе отдельных статей) являются:
· технологическое нормирование (например, затраты на отопление и освещение производственных помещений, рассчитываемые исходя из норм освещенности (обогрева) и площади производственных помещений);
· сметное планирование (например, фонд оплаты труда общепроизводственных рабочих);
· расчетные методы (например, амортизация производственных помещений).
Таблица 2.6.
| БЮДЖЕТ ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ | ||||
| Статьи затрат | сумма | |||
| план | факт | откл | ||
| 1 | ФОТ цехового персонала | 50,00р. | 50,00р. | - р. |
| 2 | ФОТ сверхурочный | 2,00р. | 2,00р. | - р. |
| 3 | Начисления на ФОТ | 19,40р. | 19,40р. | - р. |
| 4 | Ремонт оборудования | 25,25р. | 26,69р. | 1,44р. |
| 5 | Амортизация | 20,00р. | 20,00р. | - р. |
| 6 | Страхование | - р. | - р. | - р. |
| 7 | Отопление и вода | 1,44р. | 1,38р. | 0,06р. |
| 8 | Электроэнергия | 0,64р. | 0,60р. | 0,04р. |
| 9 | Транспорт | 10,00р. | 10,00р. | - р. |
| 10 | Материалы | - р. | - р. | - р. |
| 11 | Сторонние услуги | - р. | - р. | р. |
| 12 | Сангигиена | 0,05р. | - р. | 0,05р. |
| 13 | Спецодежда | 0,70р. | - р. | 0,70р. |
| 14 | Канцелярские | 0,03р. | - р. | 0,03р. |
| 15 | - р. | - р. | - р. | |
| ВСЕГО | 129,51р. | 130,07р. | 0,56р. | |
2.7. Бюджет коммерческих расходов