- фамилия, имя, отчество, паспортные данные, количество акций во владении каждого акционера, подписавшего Соглашение;
- срок действия соглашения.
Подписи акционеров, составивших такое Соглашение, заверяются в порядке, предусмотренном для заверения доверенностей. Соглашения представляются в Секретариат Собрания в том же порядке, что и доверенности.
4.ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ
Налогообложение в Украине существует двух видов: упрощенное и на общих основаниях. Для частного предприятия могут быть доступны оба вида. Собственнику лишь необходимо сделать выбор.
Согласно Указу Президента "Об упрощенной системе налогообложения, учете и отчетности субъектов малого предпринимательства"№727/98 от 03.06.1998 г., упрощенная система налогообложения, учета и отчетности применяется для таких субъектов малого предпринимательства:
- физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без создания юридического лица и в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей, на протяжении года находится не более 10 лиц и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 500 тыс. гривен
- юридических лиц - субъектов предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых за год среднесписочная численность работающих не превышает 50 лиц и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1 млн. гривен
Субъект предпринимательской деятельности, который перешел на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, самостоятельно выбирает одну из следующих ставок единого налога:
- 6 % суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора с уплатой налога на добавленную стоимость согласно Закону Украины "О налоге на добавленную стоимость"
- 10 % суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора, без уплаты налога на добавленную стоимость
Для субъектов, избравших упрощенную систему налогообложения по зарплате наемных работников, схема следующая (налогообложение в Украине).
Начисления на фонд оплаты труда (ФОТ):
- в Пенсионный фонд перечисляется 42% от суммы единого налога, если сумма, полученная от вычисления меньше, чем ФОТ*32,3%, то тогда предприятие доперечисляет в ПФ разницу
- социальное страхование от несчастных случаев на производстве = ФОТ * присвоенный %
- Социальное страхование и Безработица не начисляются (2,9 % и 1,6% соответственно)
Из зарплаты работников производятся следующие удержания:
- 1-2% в Пенсионный фонд
- 0,5% в Фонд безработицы
- 0,5-1% в Фонд социального страхования
- 13% налог на доходы физических лиц
Для предприятий, избравших налогообложение в Украине на общих основаниях, действуют такие налоги и сборы:
Общегосударственные
- НДС 20%
- акцизный сбор (для торгующих подакцизным товаром)
- налог на прибыль 25%
- таможенная пошлина
- государственная пошлина
- налог с владельцев транспортных средств
- рентные платежи
- налог на землю
- сбор за загрязнение природной среды
- сбор за использование природных ресурсов
- сбор на развитие виноградарства
- сбор за использование радиочастотного ресурса
- плата за торговый патент
- налог на недвижимое имущество
- налог на репатриацию 15%
- фрахт 6%
Местные
- коммунальный налог (кол-во работников *17 *10%)
- налог на рекламу (0,1-0,5%)
- сбор за использование местной символики
- сбор за выдачу разрешения на размещение объекта торговли
Местные налоги устанавливаются городскими советами и могут быть различны в разных областях.Если международным договором Украины, ратифицированным ВРУ, установлены правила, отличные от содержащихся в законах Украины о налогообложении, то применяются правила международного договора.
Налоги на заработную плату для предприятий на общей системе:
- Пенсионный фонд - 32,3% от ФОТ
- Безработица - 1,6% от ФОТ
- Социальное страхование - 2,9%
- Социальное страхование от несчастных случаев на производстве - ставка зависит от степени риска предприятия (колеблется от 0,8 до 3% ФОТ)
Удержания из заработной платы:
- 1-2% в Пенсионный фонд
- 0,5% в фонд безработицы
- 0,5-1% в Соцстрах
- 13% налог на доходы физических лиц
Из числа резидентов - субъекты хозяйственной деятельности, бюджетные, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за ее границами.
Прибыль плательщиков налога, включая предприятия, основанные на собственности отдельной физической личности, облагается налогом за ставкой 25 процентов к объекту налогообложения. Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налога и соблюдения налогового законодательства несет плательщик налога в порядке и размерах, определенных законом.
Размещение акций акционерным обществом с точки зрения вопросов бухгалтерского учета и налогообложения, возникающих у акционерного общества, и с точки зрения вопросов учета и налогообложения, возникающих у юридических лиц — акционеров выглядит следующим образом.
Прежде всего необходимо подчеркнуть, что под размещением акций акционерным обществом понимается не только ситуация, когда осуществляется размещение акций при учреждении акционерного общества, когда все его акции должны быть размещены среди учредителей, но и ситуации, когда осуществляется увеличение уставного капитала акционерного общества за счет средств акционеров, а также ситуации, когда осуществляется увеличение уставного капитала общества за счет собственных средств акционерного общества.
Во всех указанных ситуациях в бухгалтерском учете акционерного общества отражается фактически сложившаяся величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) организации.
При этом оплаченный уставный капитал и фактическая задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал учитываются и отражаются в отчетности отдельно
При этом необходимо иметь в виду, что сведения об уставном капитале являются необходимой и неотъемлемой частью устава акционерного общества.
Если говорить о налогообложении, то в рассматриваемых ситуациях у акционерного общества может возникнуть вопрос об уплате налога на операции с ценными бумагами. Анализ позволяет сделать следующие выводы о порядке налогообложения в рассматриваемой ситуации:
- при размещении акций при учреждении акционерного общества (первичная эмиссия акций) номинальная сумма выпуска ценных бумаг не является объектом обложения данным налогом;
- при увеличении уставного капитала акционерного общества за счет средств акционеров либо за счет собственных средств акционерного общества возникает объект обложения налогом на операции с ценными бумагами. Уставный капитал акционерного общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.
В случае, когда увеличение уставного капитала осуществляется путем размещения дополнительных акций, объектом обложения налогом на операции с ценными является номинальная сумма выпуска дополнительных акций, заявленная эмитентом.
В случае, когда увеличение уставного капитала осуществляется путем увеличения номинальной стоимости акций объектом обложения данным налогом является разница между заявленной эмитентом суммой выпуска акций нового номинала и величиной уставного капитала до его увеличения.
В обоих случаях плательщиками налога на операции с ценными бумагами являются юридические лица — эмитенты ценных бумаг.
Налог на операции с ценными бумагами взимается в размере 0,8 процента номинальной суммы выпуска. В случае отказа в регистрации эмиссии налог не возвращается.
Плательщик исчисляет сумму налога самостоятельно, исходя из номинальной суммы выпуска и соответствующей налоговой ставки. Сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет.
В данном разделе необходимо проанализировать ситуации, когда осуществляется размещение акций при учреждении акционерного общества, когда все его акции должны быть размещены среди учредителей, когда осуществляется увеличение уставного капитала акционерного общества за счет средств акционеров, а также ситуации, когда осуществляется увеличение уставного капитала общества за счет собственных средств акционерного общества.
Во всех указанных ситуациях затраты организаций на приобретение акций отражаются в бухгалтерском учете акционера как финансовые вложения.
Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
- суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;
- вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;
- расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;
- иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
Акции, не оплаченные полностью, показываются в активе баланса по их полной покупной стоимости с отнесением непогашенной суммы на статью кредиторов в пассиве баланса в случаях, когда инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям.
Вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости, если она ниже балансовой стоимости.