Таблица 4.1 - Основные доходные источники консолидированного бюджета (без учета ФСЗН) Республики Беларусь, млрд.р. [2].
| 2006год | 9 месяцев 2007 года | 2007 год | 9 месяцев 2008 года | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Доходы - всего | 38391,2 | 34 254,4 | 48 048,9 | 47 986,0 |
| Налоговые доходы, из них: | 26929,0 | 24 116,7 | 34 235,6 | 34 181,4 |
| Подоходный налог | 2 480,1 | 2 119,2 | 3 081,0 | 2 820,2 |
| Налог на прибыль | 3 140,8 | 2 710,0 | 3 837,1 | 573,8 |
| Налоги на собственность | 1 268,4 | 1 109,7 | 1 519,2 | 1 489,8 |
| НДС | 7 364,8 | 6 125,7 | 8 669,6 | 8 523,7 |
| Акцизы | 2 829,7 | 2 182,1 | 3 045,9 | 2 948,0 |
| Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности | 2 068,7 | 4 297,8 | 6 281,3 | 7 436,0 |
| Взносы на государственное социальное страхование | 9 287,7 | 8 156,3 | 11 256,7 | 10 407,7 |
| Неналоговые доходы | 2 174,5 | 1 981,3 | 2 556,7 | 3 396,9 |
Таблица 4.2 Основные доходные источники консолидированного бюджета (без учета ФСЗН) Республики Беларусь, %.
| Показатели | январь-сентябрь 2006 | январь-сентябрь 2007 | январь-сентябрь 2008 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Налоговые доходы - всего | 70,9 | 70,4 | 71,2 |
| Налоги на доходы и прибыль | 16,3 | 15,2 | 17,0 |
| в т.ч. - подоходный налог | 6,4 | 6,2 | 5,9 |
| Налоги на фонд заработной платы | 1,8 | 0 | 0 |
| Налоги на собственность | 3,4 | 3,2 | 3,1 |
| Налоги на товары и услуги | 38,7 | 35,1 | 31,7 |
| в т.ч. - НДС | 19,0 | 17,9 | 17,8 |
| акцизы | 7,5 | 6,4 | 6,1 |
| Налоговые доходы от ВЭД | 5,4 | 12,6 | 15,5 |
| Взносы на государственное социальное страхование | 24,8 | 23,8 | 21,7 |
| Неналоговые доходы | 4,3 | 5,8 | 7,1 |
| Итого доходов | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
Расходы по бюджету на 2006 г. и последующие представлены по новой функциональной классификации, особенностями которой являются: сокращение количества разделов (до 10) и подразделов функциональной классификации расходов с их четкой привязкой к основным функциям и сферам деятельности государства, отражение целевых бюджетных фондов в составе разделов и подразделов функциональной классификации по соответствующим отраслям (табл. 2.3).
Таблица 4.3 - Расходы государственного бюджета. Функциональная классификация, млрд.р.
| 2006год | 9 месяцев 2007 года | 2007 год | 9 месяцев 2008 года | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| РАСХОДЫ (функциональная классификация) | 37 256,2 | 31 526,0 | 47 626,8 | 43 042,6 |
| 1 Общегосударственные расходы | 4 936,9 | 4 240,6 | 6 471,1 | 5 809,6 |
| 2 Национальная оборона | 998,8 | 765,1 | 1 206,2 | 935,5 |
| 3 Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности | 1 719,2 | 1 444,1 | 2 062,7 | 1 654,0 |
| 4 Национальная экономика | 7 600,9 | 6 714,2 | 11 189,0 | 11 471,3 |
| 5 Охрана окружающей среды | 460,3 | 289,4 | 537,8 | 343,2 |
| 6 Жилищно-коммунальные услуги и жилищное строительство | 1 674,0 | 1 424,2 | 2 152,5 | 2 162,0 |
| 7 Здравоохранение | 3 527,7 | 2 980,1 | 4 325,2 | 3 551,2 |
| 8 Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации | 918,8 | 748,9 | 1 120,4 | 975,8 |
| 9 Образование | 4 788,4 | 3 836,0 | 5 547,3 | 4 674,3 |
| 10 Социальная политика | 10 631,2 | 9 083,6 | 13 014,5 | 11 465,7 |
Показателями стабильности бюджетно-налоговой системы и результативности фискальной политики в мировой практике служат следующие пороговые значения: дефицит бюджета — не более 3 % ВВП; уровень государственного долга для переходных экономик — не более 55 % ВВП; уровень платежей по обслуживанию внешнего долга — не более 30 % объема доходов бюджета.
Показатели финансовой безопасности находятся в Республике Беларусь в допустимых границах и далеки от критических значений.
В таблице 2.4 показана динамика изменения бюджетного дефицита:
Таблица 4.3 - Дефицит государственного бюджета, млрд.р.
| 2006год | 9 месяцев 2007 года | 2007 год | 9 месяцев 2008 года | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Дефицит (профицит) | 1 135 | 2 728 | 422 | 4 943 |
| Финансирование | -1 135 | -2 728 | -422 | -4 943 |
| Внутреннее финансирование | -1 151 | -2617,4 | -3 514 | -4 813 |
| Внешнее финансирование | 16 | -110,8 | 3 091 | -130 |
Отличительной особенностью бюджетно-налоговой политики Беларуси на протяжении последних 10 лет является сохранение дефицита бюджета на достаточно низком уровне — в пределах 2—3 % ВВП. С 2004 г. из источников финансирования дефицита бюджета исключены кредиты Национального банка, что оказало положительное воздействие на уровень инфляции в республике.
Однако, каким бы ни был бюджет республики: сбалансированным, с низким внешним долгом и т.д. - оптимизировать государственный бюджет следует постоянно. Совершенствование отечественной бюджетно-налоговой политики предполагает оптимизацию расходной части бюджета и снижение налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования. С этой целью необходимо:
провести конкурсное выделение бюджетных средств на инвестиции;
отказаться от финансовой поддержки нерентабельных предприятий;
повысить эффективность функционирования системы социальной защиты (реализовать систему минимальных социальных стандартов в сфере потребления, образования, здравоохранения);
разработать программы целевой помощи бедным слоям населения;
включить в систему формирования социальных фондов доходы самих работников.
В области косвенного налогообложения необходимо перейти к единым акцизным ставкам при реализации продукции на экспорт в страны СНГ и на внутреннем рынке. Целесообразно также отказаться от предоставления индивидуальных налоговых льгот в сфере внешнеэкономической деятельности, которые не соответствуют мировой практике и снижают эффективность отечественной налоговой системы. Как показывает международный опыт, стимулирование деятельности отечественных субъектов хозяйствования предпочтительнее осуществлять за счет таможенных платежей, а не налоговых льгот.
В РБ имеются существенные недостатки в политике налогообложения фонда оплаты труда: он является многократно и высоконалогооблагаемым объектом. Это негативно отражается на финансовых результатах трудоемких отраслей, снижает конкурентоспособность их продукции. С целью устранения этого недостатка представляется возможным, во-первых, унифицировать механизм взимания социальных платежей как условия упрощения и удешевления системы налогообложения; во-вторых, создать механизм 124 персонифицированного (индивидуального) учета в системе социального страхования как условия отражения меры участия граждан в формировании страховых резервов.
Совершенствовать фискальную политику на микроуровне целесообразно через повышение самостоятельности менеджеров государственных предприятий путем усиления коммерциализации государственной собственности. В перспективе в исключительной государственной собственности следует оставить только ту часть государственных унитарных предприятий, продукция которых признается наиболее приоритетной с точки зрения обеспечения национальной безопасности и которые призваны задействовать уникальные технологии (т.е. когда ущерб государства от утраты подобного технологического потенциала несопоставим с затратами, необходимыми для поддержания соответствующих производств).
Снижение налоговых ставок автоматически не ведет к повышению собираемости налогов. При чрезмерно высоких налоговых ставках предприятия изыскивают часто не вполне законные способы минимизации своих налоговых обязательств. Для реального увеличения налоговых поступлений при снижении налоговых ставок необходимо, чтобы предприятиям было выгоднее платить уменьшенные налоги, чем рисковать получением жестких налоговых санкций за их сокрытие.
Для повышения эффективности хозяйствования следует создать действенные стимулы к накоплению собственности во всех ее формах с приоритетом производственного накопления. В связи с этим необходимо совершенствовать экономические отношения, связанные с получением и распределением доходов от собственности.
Изменения в бюджетно-налоговой политике оказывают непосредственное влияние на динамику налоговых поступлений. Введение с 2000 г. зачетного метода исчисления НДС, предусматривающего применение нулевой ставки при налогообложении экспорта, привело к снижению интенсивности прироста налоговых поступлений в сопоставлении с темпами экономического роста. Так, в 1999 г. на каждый процент прироста ВВП приходилось 2,6 % прироста налоговых поступлений. В 2000 г. этот показатель снизился до 1,7 %. В 2001 г., когда был упорядочен механизм возврата из бюджета и зачета в счет уплаты других налогов, предназначенных к возмещению сумм НДС, величина прироста налоговых поступлений резко снизилась — до 0,98 % на каждый процент прироста ВВП.
В настоящее время предприятия уплачивают в бюджет 12 налогов и других обязательных платежей (не считая местных налогов и сборов, а также отчислений во внебюджетные фонды). Некоторые налоги состоят из нескольких самостоятельных видов платежей. Например, отчисления в дорожные фонды включают фактически 3 платежа (причем база исчисления у них различная). Специалисты предприятий признают, что существующий механизм налогообложения юридических лиц состоит из весьма многочисленной и достаточно сложной системы налогов, а также других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Поэтому актуальной задачей бюджетно-налоговой политики на современном этапе является сокращение количества налогов, рационализация их структуры, оптимизация налогооблагаемой базы, упрощение механизма исчисления и процедуры взимания налогов.