По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 23053 и 24036 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+26,3%) опережает изменение выручки (+25,2%)
Судя по отсутствию на конец периода данных в строке 040 формы №2, организация как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, относя их ежемесячно на счет реализации.
Прибыль от прочих операций за 2007 г. составила 11127 тыс. руб.,что на 10952 тыс. руб. (в 63,6 раза) больше, чем прибыль за аналогичный период прошлого года. При этом величина прибыли от прочих операций составляет 1296,9% от абсолютной величины убытка от продаж за анализируемый период.
Ниже в таблице 2.13. приведены основные финансовые результаты деятельности ООО "Компакт" в течение анализируемого периода.
В 2007 г. организация не производила использование чистой прибыли. Поэтому данные по строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы №2 равны изменению показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы №1.
Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в форме №2 "Отчет о прибылях и убытках" (стр. 141), не соответствует изменению данных по строке 145 "Отложенные налоговые активы" Баланса. Выявленную ошибку подтверждает и то, что даже в сальдированном виде отложенные налоговые активы и обязательства в форме №1 и форме №2 не совпадают.
Контрольный расчет правильности определения в 2007 г. налоговых активов и обязательств (строки 141, 142 и 200 формы №2) показал, полное взаимное соответствие данных показателей базовым правилам применения положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
Таблица 2.13.
| Показатель | Значение показателя, тыс. руб. | Изменение показателя | ||
| За отчетный период | За аналогичныйпериод предыдущего года | тыс. руб. (гр.2 - гр.3) | ± %((2-3) : 3) | |
| 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 114501 | 91448 | +23053 | +25,2 |
| 2. Расходы по обычным видам деятельности | 115359 | 91323 | +24036 | +26,3 |
| 3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2) | -858 | 125 | -983 | -6,9 раза |
| 4. Прочие доходы | 58390 | 13659 | +44731 | +4,3 раза |
| 5. Прочие расходы | 47263 | 13484 | +33779 | +3,5 раза |
| 6. Прибыль (убыток) от прочих операций (4-5) | 11127 | 175 | +10952 | +63,6 раза |
| 7. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) | 11167 | 572 | +10595 | +19,5 раза |
| 8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль | -1381 | -239 | -1142 | -3,8 раза |
| 9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода(3+6+8) | 8888 | 61 | +8827 | +145,7 раза |
| Справочно: Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 470) | +8888 | х | х | х |
Два первых показателя рентабельности, приведенные в таблице 2.14., имеют отрицательные значения, поскольку организацией за 2007 г. получен убыток от продаж. Однако в целом от финансово-хозяйственной деятельности получена прибыль, что и обусловило положительное значение третьего показателя рентабельности.
Рентабельность продаж в отчетном периоде составила -0,7% При этом имеет место отрицательная динамика рентабельности продаж по сравнению с аналогичным периодом 2006 г. (-0,8%).
Таблица 2.14. Анализ рентабельности
| Показатели рентабельности | Значения показателя (в копейках) | Изменение,коп. (гр.2 - гр.3) | |
| за отчетный период 2007 г. | за аналогичный период прошлого года | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Величина прибыли от продаж на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг) | -0,7 | 0,1 | -0,8 |
| 2. Величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки от реализации (рентабельность продаж) | -0,7 | 0,1 | -0,8 |
| 3. Величина прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации | 5,5 | 0,1 | +5,4 |
В таблице 2.15. представлена рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.
Таблица 2.15.
| Показатель рентабельности | Значение показателя в отчетном периоде, % | Расчет показателя |
| Рентабельность производственных фондов | -2,8 | Отношение прибыли от продаж к среднегодовой стоимости основных средств и материально-производственных запасов |
| Рентабельность активов (ROA) | 8,4 | Отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов |
| Рентабельность собственного капитала (ROE) | 33,1 | Отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала |
В течение анализируемого периода каждый рубль, вложенный организацией в основные фонды и материально-производственные запасы, обеспечил 0,03 руб. убытка от продаж.
Далее в таблице 2.16. рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.
В соответствии с результатами расчетов, за 333 календарных дня организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. Чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов требуется 92 дня.
Таблица 2.16. Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)
| Показатель оборачиваемости | Значения показателя в отчетном периоде,коэффициент | Продолжительность оборота в отчетном периоде в днях |
| Оборачиваемость активов(отношение выручки к среднегодовой стоимости активов) | 1,1 | 333 |
| Оборачиваемость собственного капитала(отношение выручки к среднегодовой величине собственного капитала) | 4,3 | 85 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности(отношение выручки к среднегодовой величине дебиторской задолженности) | 1,6 | 228 |
| Оборачиваемость задолженности за реализованную продукцию (работы, услуги)(отношение выручки к среднегодовой задолженности за реализованную продукцию) | 3,7 | 97 |
| Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками(отношение выручки к среднегодовой кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками) | 5,6 | 65 |
| Оборачиваемость материально-производственных запасов (отношение выручки к среднегодовой стоимости МПЗ) | 3,9 | 92 |
Глава 3. Пути улучшения финансового состояния ООО «Компакт»
По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию на последний день 2007 г.) и результатов деятельности ООО "Компакт" в 2007 г., которые приведены ниже. При этом учтено не только текущее значение показателей, но и их динамика.
С очень хорошей стороны финансовое положение и результаты деятельности организации характеризуют следующие показатели:
· чистые активы превышают уставный капитал, при этом в течение наблюдалось увеличение чистых активов;
· коэффициент обеспеченности материальных запасов соответствует норме;
· коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности полностью соответствует нормальному значению;
· прибыль от финансово-хозяйственной деятельности составила 8888 тыс. руб. (+8827 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом 2005 г.);
· положительная динамика прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации (+5,4 коп. к 0,1 коп. с рубля затрат за аналогичный период 2005 г.);
· значительная, по сравнению с общей стоимостью активов организации прибыль (8,4%).
Положительно характеризующим финансовое положение организации показателем является следующий – нормальная финансовая устойчивость по величине собственных оборотных средств.
Следующие 2 показателя финансового положения организации имеют нормальные или близкие к нормальным значения:
· коэффициент маневренности собственного капитала имеет удовлетворительное значение (0,94);
· не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
Следующие 3 показателя финансового положения организации имеют неудовлетворительные значения:
· отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов (сальдо баланса) организации;
· не соответствующая норме структура баланса с точки зрения платежеспособности (один из показателей, коэффициент текущей ликвидности, не уложился в норму);
· ниже нормального значение коэффициент текущей (общей) ликвидности.
Анализ выявил следующие критические показатели финансового положения и результатов деятельности организации:
· высокая зависимость организации от заемного капитала (собственный капитал составляет лишь 22%).;
· коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО "Компакт" составляет всего 35% при критическом пороге 75%);
· существенно ниже нормы коэффициент абсолютной ликвидности;
· за отчетный период получен убыток от продаж (-858 тыс. руб.), более того наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с прошлым периодом (-983 тыс. руб.);