Тематические проверки юридических лиц (стр. 10 из 18)
Работа специалистов налоговых органов с подсистемой ЭКНА начинается с момента формирования дела на проверку.
Дело содержит все документы, сопровождающие налоговую проверку с момента выписки предписания до обжалования результатов налоговой проверки налогоплательщиком.
В соответствии с этим, работа в системе ЭКНА включает в себя следующие этапы:
· На каждую налоговую проверку создается дело. Первоначально делу присваивается статус «открыто».
· На основе данных, которые составляют неотъемлемые атрибуты дела, системой формируется предписание. После формирования предписания налогоплательщику и передачи дела на исполнение, дело приобретает статус «исполняется».
· После того, как дело передано для исполнения, исполнители могут приступить к непосредственному формированию акта. Системой генерируется доступная для редактирования форма акта налоговой проверки.
· Налоговая проверка завершается, формируется в окончательном варианте акт налоговой проверки. По результатам налоговой проверки происходит формирование уведомлений.
· Сформированное уведомление о доначисленных или уменьшенных суммах, а также о штрафных санкциях вручается налогоплательщику. В журнале отправки и контроля за исполнением уведомлений указывается дата отправки и вручения уведомления налогоплательщику. В дело заносится дата вручения уведомления. Делу в системе присваивается статус «исполнено».
· В момент внесения в систему даты вручения уведомления налогоплательщику, и закрытия операционного дня до этой даты, происходит автоматическое доначисление на лицевой счет налогоплательщика и дело приобретает статус «завершено». При формировании уведомления по акту налоговой проверки в текущий расчетный счет в ИС ЭКНА добавляется записи по каждому налогу, при формировании уведомлений по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика – данные записи дополняются корректирующими данными в разрезе видов налогов.
· В течение установленного срока налогоплательщик вправе обжаловать результаты налоговой проверки и действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы. При этом начисленные по результатам проверки суммы налогов и штрафных санкций отражаются в лицевом счете налогоплательщика как отсроченные платежи, в гр. 19 лицевого счета «Отсрочка».
· По истечении установленного для подачи жалобы срока (в случае ее отсутствия) отсрочка прекращается и начисленные суммы доступны для взыскания. В случае, если налогоплательщиком жалоба подана в установленный срок инициируется отсрочка взыскания до вынесения окончательного решения по данной жалобе.
·
По результатам обжалования в вышестоящем налоговом органе, уполномоченном государственном органе или суде, после вынесения решения и предоставлении отчета по результатам проверки, налогоплательщику вручается сформированное системой уведомление. В дело заносится дата вручения уведомления. [17]Общая концепция действий со стороны пользователей системы ЭКНА, которым предоставлены в соответствии с занимаемой должностью и функциональными обязанностями, представлена в таблице №3.
Таблица №3. Концепция действий системы ЭКНА
| № | Действие | Инициатор действия | Содержание действия |
| 1. | Создание дела | Начальник отдела аудита | Заполнение всех необходимых атрибутов дела на налоговую проверку, назначение исполнителей дела, видов проверяемых налогов или вопросов проверки и т.д. |
| 2. | Формирование предварительного предписания | Начальник отдела аудита | Данная процедура доступна из режима создания дел. Предварительное предписание необходимо согласовать с руководством НК, в случае необходимости, внести необходимые изменения в атрибуты дел. |
| 3. | Формирование окончательного предписания и отправка дела на исполнение | Начальник отдела аудита | Данная процедура доступна из режима создания дел. После формирования окончательного предписания основные атрибуты дела (кроме списка исполнителей, даты регистрации в Ц(Д) ПСиИ и контрольной даты) становятся недоступны для редактирования. При этом система автоматически формирует предварительный вариант акта налоговой проверки, в соответствии с указанными атрибутами дела на налоговую проверку. |
| 4. | Заполнение акта налоговой проверки | Ответственный исполнитель | Акт будет доступен для модификации в режиме «Журнал регистрации актов налоговых проверок». Остальные исполнители, указанные в предписании, а также начальник отдела аудита и руководитель НК могут открывать форму акта для просмотра (исключением является рейдовая проверка – здесь акт доступен для модификации всем работникам НК, указанным в предписании на налоговую проверку. Кроме того, последующие акты рейдовой проверки автоматически не формируются, а создаются исполнителями через отдельный пункт меню «Акт рейдовой проверки»). |
| 5. | Отправка предварительного акта на контроль к начальнику отдела | Ответственный исполнитель | После окончания работы с актом, ответственный исполнитель отправляет предварительный вариант акта на контроль к начальнику отдела аудита. Ответственный исполнитель не может самостоятельно отправить акт в НК МФ. Данная операция позволяет разграничить степень ответственности между исполнителем и руководством НК. |
| 6. | Отправка акта на доработку | Начальник отдела аудита или руководитель НК | После просмотра предварительного варианта акта можно отправить акт на доработку к ответственному исполнителю. |
| 7. | Отправка акта в НК МФ | Руководитель НК | В результате данной операции на вышестоящих уровнях в журнале актов налоговых проверок становится доступным для просмотра предварительный вариант акта, а в текущем НК формируется окончательный вариант акта. В случае комплексной и тематической проверок окончательный вариант акта проходит те же стадии, что и предварительный, его можно модифицировать, отправить на контроль к начальнику отдела, вернуть на доработку и отправить в НК МФ. |
| 8. | Формирование уведомления налогоплательщику | Система ЭКНА | По результатам налоговой проверки автоматически формируется уведомление налогоплательщику о принятых мерах по составу налогового нарушения и сроках устранения нарушения. Уведомление извещает (уведомляет) налогоплательщика о доначисленных суммах, пени и штрафах. Окончательный вариант акта и уведомление распечатываются и вручаются налогоплательщику. |
| 9. | Вручение уведомления | Специалист НК | В журнале отправки и контроля за исполнением уведомлений уведомление обрабатывается с указанием даты его вручения. |
| 10 | Доначисления на лицевой счет | Система ЭКНА | В момент вручения уведомления суммы начислений по акту проверки автоматически начисляются на лицевой счет налогоплательщика, и параллельно отражаются в графе «отсрочки». В случае, если налогоплательщик не обжалует результаты налоговой проверки в течении установленного законодательством срока, отсрочка прекращает свое действие и доначисленные суммы по результатам проверки становятся доступны для взыскания. При этом акту автоматически присваивается статус «обработан». |
| 11 | Обработка жалоб налогоплательщиков | Специалист НК | В случае несогласия с начисленной суммой налогоплательщик вправе подать жалобу в вышестоящий налоговый орган и в уполномоченный государственный орган или в суд, при этом заявление налогоплательщика заносится в систему и инициируется отсрочка взыскания доначисленных сумм до вынесения окончательного решения по жалобе. |
Таким образом, автоматизация процесса планирования контрольной работы в системе ЭКНА позволит сделать более эффективной деятельность обыкновенных рядовых налоговых специалистов при проведении контрольных мероприятий, посредством формирования рейтинга работников налогового аудита с целью выработки рекомендаций по обновлению и укреплению кадрового состава, что соответственно повлечет за собой повышение качества проведения налоговых проверок и снижения доли обжалования результатов проверок.
2.3 Анализпоступлений налогов по Налоговому Комитету по району Сарыарка за период с 2006 по 2007 годы
Налоговая система является представителем государства и отстаивает интересы государственной казны. Оттого, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всей экономики страны. За счет налогов выплачиваются пенсии и пособия пожилым людям и детям, заработная плата врачам, учителям и работникам культуры, обеспечиваются обороноспособность страны. Другого пути получения доходов, кроме сборов налогов государство пока еще не открыло, поэтому обязанность граждан Казахстана по уплате налогов закреплена в главном законодательном акте страны – Конституции Республики Казахстан.
В силу презумпции добросовестности налогоплательщика, закрепленной в Налоговом кодексе Республики Казахстан, он должен самостоятельно определять и исполнять свои налоговые обязательства перед государством.
Ранее налоговая служба находилась в составе горфинотдела. Только в 90-е годы налоговики поменяли статус, согласно приказу Министерство Финансов Казахской ССР от 16 марта 1990 года в городе Целинограде была образована городская государственная налоговая инспекция.
Второй Закон Республики Казахстан от 12 июня 2001 года №210–2 о введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» (с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 05 июля 2001 года №223–2; также от 24 декабря 2001 года №276–2; от 15 января 2002 года №279–2; от 21 марта 2002 года №310–2; от 23 ноября 2002 года №358–2; также от 29 ноября 2003 года №500–2). В настоящее время с 1 января 2009 года введен в действия новый налоговый Кодекс. Его основные нововведения вытекают из приоритетов, обозначенных в Послании Главы государства от 6 февраля 2008 года и базируется на трех основных целевых критериях: