– Направлен запрос в Управление Миграционной полиции по городу Астана по 380 физическим лицам (руководитель, учредитель, главный бухгалтер) о предоставлении сведений о месте нахождения, для принятия мер по взысканию налоговой задолженности, в том числе в декабре – 27.
– Направлены запросы в ДФП на розыск должностных лиц и учредителей 21 предприятий. [18]
Кроме того, Налоговым комитетом по району Сарыарка города Астана в течение 2007 года проводятся мероприятия по инициированию процедуры банкротства неплатежеспособных предприятий: по 173 предприятиям направлены запросы по соответствующим инстанциям на наличие имущества, движений денежных средств на банковских счетах: РГП Центр недвижимости города Астана, комитет по управлению земельными ресурсами в городе Астана, УДП ГУВД города Астана, ЗАГС по районам Сарыарка и Алматы, банки города Астана.
В течение 2007 года передано в суд 71 исковых заявления, в результате чего на основании решений суда признано банкротами 70 предприятий на общую сумму 124358,4 тысяч тенге.
Кроме того, возникают такие проблемы, когда не производится изъятие наличных денежных средств в связи с отсутствием предприятий по юридическим адресам. Таких случаев наблюдается на практике по Налоговому департаменту по району Сарыарка по 238 предприятиям.
В связи с устранением причин приостановления расходных операций восстановлены расходные операции по банковским счетам 106 налогоплательщикам приостановленные 152распоряжениямина сумму – 56149,3 тысяч тенге, в том числе в декабре 6 налогоплательщиков приостановленных 7 распоряжениями на сумму – 1965,4 тысяч тенге.
За нарушение налогового законодательства Республики Казахстан, на основании Кодекса об административных правонарушениях вынесено 206 постановлений о привлечении к административной ответственности налогоплательщиков, в том числе за 2007 год:
· на основании статьи 219КоАП привлечено97 должностных лица на общую сумму 987,9 тысяч тенге,взыскано – 886,8 тысяч тенге, в том числе в декабре 46,0 тысяч тенге;
· на основании статьи 210КоАП привлечено дваюридических лиц на сумму 34,8 тысяч тенге.
· на основании статьи 88 КоАП привлечено 107 налогоплательщиков на сумму1641,0 тысяч тенге, в том числе должностных лиц 93 на сумму – 1203,0тысяч тенге.
В течение текущего года выставлено 716 распоряжений о приостановлении расходных операций по банковским счетам 416 налогоплательщиков на сумму –220402,9 тысяч тенге, в том числе в декабре 87 распоряжений по 47 налогоплательщикам на сумму – 14596,1 тысяч тенге.
В связи с устранением причин приостановления расходных операций восстановлены расходные операции по банковским счетам 165 налогоплательщиков приостановленных 255распоряжениямина сумму – 74913,9 тысяч тенге, в том числе в декабре 12 налогоплательщиков приостановленных 18распоряжениямина сумму – 4806,5 тысяч тенге.
Также в течение 2007 года по работе с бездействующими юридическими лицами проведена следующая работа: направлены запросы в УДП УВД по городу Астана, Комитет по управлению земельными ресурсами по городу Астана, РГП «Центр по недвижимости Комитета регистрационной службы», Министерству Юстиции Республики Казахстан по городу Астана, на предмет наличия транспортных средств, земельных участков, объектов недвижимости. Также направлены запросы в Управление Миграционной полиции по городу Астана по 166 физическим лицам (руководитель, учредитель, главный бухгалтер) о предоставлении сведений о месте нахождения, для принятия мер по взысканию налоговой задолженности.
В течение 2007 года передано в суд 55исковых заявлений на сумму –176593,7 тысяч тенге.
При выявление недоимки налоговый орган решает вопрос о проведение налоговой проверки. Согласно налоговому законодательству налоговые комитеты имеет право на осуществление различных видов налоговых проверок, в частности, приведенные в таблице 2.3.
Таблица №6. Анализ проведенных проверок за период c 2005 по 2007 годы
| Проверки | 2005 год | 2006 год | 2007 год | Темп роста 2006 год/2005 год | Темп роста 2007 год/2006 год |
| Документальная | 905 | 1107 | 1521 | 122% | 137% |
| Комплексная | 231 | 252 | 219 | 109% | 87% |
| Тематическая | 60 | 61 | 120 | 101% | 197% |
| Встречная | 852 | 792 | 1182 | 93% | 149% |
| Рейдовая | 52 | 27 | 82 | 52% | 304% |
| Хронометражное обследование | 5 | 8 | 2 | 160% | 25% |
| Итого | 2105 | 2247 | 3126 |
Как видно из таблицы, темп роста всех налоговых проверок с каждым годом растет это связано с тем, что количество зарегистрированных предприятий и индивидуальных предпринимателей увеличивается. Основанием для проведения налоговой проверки является предписание. При назначении тематических, встречных проверок в предписании указывается проверяемый вид налога и другого обязательного платежа в бюджет, а также вопросы исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций. Предписание должно быть подписано первым руководителем органа налоговой службы. При проведение рейдовых проверок налогоплательщику предъявляется подлинник предписания для ознакомления и вручается его копия. Сроки проведения налоговых проверок указываемых выдаваемых предписаниях, не должен превышать тридцати рабочих дней с момента вручения предписания.
Во время проведения налоговых проверок налоговыми органами выявляются ошибки при перечислении сумм налогов, авансовых платежей, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды. После окончание налоговой проверки налоговый орган выносит решение доначислить недостающие суммы. Исходя из данных видно, что наибольший темп роста доначисленных сумм налога среди видов налоговых проверок приходится на документальные и комплексные проверки, которые в 2007 году по сравнение с 2006 году до начисленных сумм налогов увеличивается в 3,7 раза. [18]
Таблица №7. Темп роста по доначисленным суммам налогов за период с 2005 года по 2007 год
| Проверки | 2005 год | 2006 год | 2007 год | Темп роста (2006/2005) | Темп роста (2007/2005) |
| Документальная | 145266,3 | 162691,7 | 614007,8 | 112% | 377% |
| Комплексная | 107321,2 | 111721,7 | 529495,1 | 104% | 474% |
| Тематическая | 48559,6 | 50970,0 | 84511,9 | 105% | 166% |
| Встречная | 21325,1 | 32562,3 | 41397,4 | 152% | 127% |
| Рейдовая | 856,3 | 1125,2 | 2556,4 | 131% | 227% |
| Хронометражное обследование | 652,3 | 985,6 | 195,3 | 151% | 119% |
| Итого | 323980,8 | 360056,8 | 1272163,9 |
После вынесения решения о доначисленных суммах налоговым органом налогоплательщик обязан по налоговому законодательству за определенный период времени самостоятельно доначислить недостающие суммы. При неисполнение налогоплательщиком данного решения налоговый орган взыскивает суммы налогов, авансовые платежи, также обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды в принудительным порядке. Принудительное взыскание налогов и других обязательных платежей в бюджет может осуществляться на основании решения суда. Если же налогоплательщик подал иск в суд на обжалование заключения вынесенным налоговым органом о недостающих перечисленных суммах, то решение суда при наличие доказательств в пользу налогоплательщика может отменить данное заключение о взыскиваемых суммах с налогоплательщика.
Однако, решение суд может иметь и отрицательный характер в пользу налогоплательщика в данном случае те доначисленные суммы налогов, выявленные путем налоговой проверки будут взысканы.
Таблица №8. Анализ по взысканным суммам налогов
| Проверки | 2005 год | 2006 год | 2007 год | Темп роста (2006/2005) | Темп роста (2007/2006) |
| Документальная | 1120352,4 | 129942,2 | 456014,3 | 118% | 351% |
| Комплексная | 65365,6 | 78972,2 | 352533,6 | 121% | 446% |
| Тематическая | 43262,4 | 50970,0 | 41397,4 | 118% | 81% |
| Встречная | 18569,5 | 30986,3 | 38483,7 | 167% | 124% |
| Рейдовая | 632,2 | 979,6 | 1789,2 | 155% | 182% |
| ХронометражноеОбследование | 356,9 | 985,6 | 195,3 | 176% | 119% |
| Итого | 238538,6 | 292835,9 | 890413,5 |
Взысканные суммы налогов с налогоплательщиков в принудительном порядке направляются в государственный бюджет. Взыскание сумм налогов в принудительном порядке производится после доначисления не достающих сумм налогов путем проведения налоговых проверок органами налоговой службы. Исходя из данных таблицы видно, что темп роста взысканных сумм налогов с каждым годом растет путем проведения налоговых проверок.
Количество налоговых проверок юридических лиц проведенных в 2006 году составило 2947, индивидуальных предпринимателей 615, а в 2007 году юридических лиц 3126, индивидуальных предпринимателей 791.
По завершению налоговой проверки налоговый инспектор составляет акт налоговой проверки. К акту налоговой проверки прилагается необходимые копии документов, расчеты, произведенные должностным лицом органа налоговой службы, и другие материалы, полученные в ходе налоговой проверки. По завершению налоговой проверки на основе отраженных результатов в акте налоговой проверки органами налоговой службы выносится уведомление о начисленных суммах налогов, пени и штрафов.
Пеня – это денежная взыскиваемая с нарастающим итогом за просрочку исполнения налогового обязательства. Пеня начисляется за каждый день просрочки. Объектом начисления пени является недоимка. Если недоимка и пеня устанавливается в процессе налоговой проверки, то налогоплательщик может уплатить пеню на основании уведомления налогового органа. Начисление пени не производится на сумму недоимки налогоплательщика признанного банкротом (с момента принятия судом решения). Административный штраф – есть денежное взыскание, налагаемое за административное правонарушение в случаях и пределах, предусмотренных в статьях особенной части, в размере, соответствующем определенному количеству показателя установленного в соответствии с законодательным актом, действующим на момент наложения административного взыскания.