Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность (стр. 12 из 15)
| Генеральный директор | Заместитель генерального директора | Офис-менеджер |
| Бухгалтерия | Экономический отдел | СГИ и ОГЭ | Транспортный цех | Менеджеры по закупкам и продажам | Склад оптовойторговли |
Рис. 2.1. Структура предприятия
Руководство предприятием осуществляет генеральный директор и находящийся у него в подчинении заместитель. На этом уровне принимаются важные решения в процессе деятельности организации, определяются направления развития производственного процесса и пути повышения социального обеспечения трудящихся предприятия.
В состав финансового департамента входят бухгалтерия, экономический отдел, служба главного инженера (СГИ) и отдел главного энергетика (ОГЭ).
В функции бухгалтерии входит учет бухгалтерской документации, контроль за ее правильным оформлением, своевременная отчетность в налоговые и статистические органы.
Экономический отдел заключает договора с арендаторами, покупателями товара, с поставщиками товарно – материальных ценностей и услуг. В задачи экономического отдела также входит планирование продажных цен и тарифов.
Основной функцией СГИ и ОГЭ является обслуживание и поддержание в надлежащем состоянии сдаваемых помещений в аренду.
Сотрудники отдела продаж осуществляют закупку и доставку товара для перепродажи, других необходимых для общества материальных ценностей, ведут учет товара на складе, работают с клиентами.
2.2 Налогообложение деятельности ООО «Сталь Парк» по традиционной системе налогообложения
Используя традиционную систему налогообложения ООО «Сталь Парк» исчисляет и уплачивает в бюджет следующие налоги и сборы:
- НДС;
- ЕСН;
- налог на прибыль;
- транспортный налог;
- налог на имущество организаций;
В своей работе я хочу подробнее рассмотреть расчет этих налогов по итогам 2005 года для дальнейшего анализа и выбора более приоритетной формы налогообложения для данного предприятия.
Расчет налога на добавленную стоимость (НДС).
Для расчета НДС в налоговое производство введено применение счетов-фактур, что приблизило отечественную практику налогообложения к инвойсному методу или методу зачета по счетам. Суть этого метода, заключается в том, что налогоплательщик оформляет покупателю счет-фактуру, указывая в ней цену товара, увеличенную на величину налога, а также выделяет отдельной строкой сумму НДС. Из полученного от покупателя НДС налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при покупке необходимых для производственных нужд товаров. Сумма разницы вносится в бюджет.
Облагаемый оборот определяется исходя из продажной стоимости товаров, работ и услуг без включения в них налога на добавленную стоимость. Для целей налогообложения под продажной ценой понимается цена, указанная сторонами сделки.
Согласно учетной политики ООО «Сталь Парк», для целей налогообложения прибыли и НДС доходы (выручка от реализации) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, - независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, имущественных прав (метод начисления). Льготами при налогообложении предприятие не пользуется. Расчеты с бюджетом по НДС производятся ежемесячно, согласно предоставляемым декларациям в налоговую службу не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
За отчетный год сумма выручки от реализации товаров и услуг составила 16 997 480 рублей, в т.ч. НДС – 2 592 836 рублей. С суммы полученных авансов в счет предстоящих поставок, а оно составила – 14 162 419 рублей, общество обязано заплатить в бюджет НДС в размере 2 160 369 рублей.
По условиям заключенных договоров, поставка комплектующих изделий для перепродажи на предприятие осуществляется только после его 100%-ой предоплаты. Следовательно, по факту поставки товарно-материальных ценностей и оказания услуг при наличии счетов-фактур, ООО «Сталь Парк» имеет полное право на возмещение НДС из бюджета. А также можно уменьшить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет, принимая в зачет НДС с ранее полученных авансов в момент реализации товаров и услуг.
Результаты представлены в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Расчет налога на добавленную стоимость
| НДС, начисленный к уплате в бюджет | НДС, начисленный к возмещению из бюджета | ||||
| Сумма | НДС | Сумма | НДС | ||
| руб | руб | руб | руб | ||
| Объем реализации | Оплата товаров | ||||
| товаров и услуг | 14404644 | 2592836 | и услуг поставщикам | 9909622 | 1783732 |
| Авансы полученные | Восстановлен НДС | ||||
| в счет предстоящих | по ранее уплаченным | ||||
| отгрузок товара и услуг | 12002050 | 2160369 | авансам | 12218544 | 2199338 |
| ИТОГО | 4753205 | 3983070 | |||
Итак, по расчетам за год с общего объема реализации товаров и услуг и полученных от клиентов авансов в счет предстоящих поставок товаров и оказания услуг по аренде, к уплате в бюджет начислен НДС в сумме 4 753 205 рублей. К возмещению из бюджета по оплаченным поставкам и оказанным поставщиками услуг, а также по оплаченным ранее клиентами авансам начислена сумма в размере 3 983 070 рублей.
В общем итоге ООО «Сталь Парк» за 2005 год должно уплатить НДС в бюджет в сумме 770 135 рублей.
Расчет Единого социального налога (ЕСН)
При расчете ЕСН важно правильно определить налоговую базу налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, - это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за налоговый период в пользу работников. Налогоплательщик-работодатель обязан исчислять данный налог по каждому отдельному работнику нарастающим итогом с начала года, с учетом ставок, установленных для различных категорий налогоплательщиков. При расчете суммы ЕСН используется величина налоговой базы в среднем на одного работника, а потом производится расчет суммы налога в зависимости от того, в какой диапазон регрессивной шкалы попадает налогооблагаемая база.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком-работодателем по каждому фонду отдельно в установленном размере от налоговой базы. Сумма ЕСН, зачисляемая в фонд социального страхования, подлежит уменьшению на величину расходов, произведенных на цели государственного социального страхования. Сумма налога в федеральный бюджет уменьшается на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Итак, налоговая база в ООО «Сталь Парк» - это фонд оплаты труда, который составил за 2005 год 3 170 100 рублей. Физических лиц, чей доход нарастающим итогом с начала года составлял бы более 280 000 рублей нет. По листкам временной нетрудоспособности сотрудникам общества выплачено 42 946 рублей. А теперь произведем расчет ЕСН.
Таблица 2.3
| Расчет единого социального налога | |||||
| Налоговая база | Федеральный | Фонд социального | Фонд обязательного | Всего | |
| за налоговый | бюджет | страхования | медицинского страхования | ||
| период | (руб) | (руб) | Федеральный | Территориаль- | (руб) |
| ФОТ (руб) | фонд (руб) | ный фонд (руб) | |||
| 20% | 3,20% | 0,80% | 2,00% | 26% | |
| 3170100 | 634020 | 101443 | 25361 | 63402 | 824226 |
Кроме того, ООО «Сталь Парк» должно начислить к уплате в бюджет страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Все организации в зависимости от уровня профессионального риска разделены на классы, тариф взносов составляет от 0,2 до 8,5%. Для данного общества тариф установлен в размере 0,3%.. Сумма взносов соответственно – 9 510 рублей.
Расчет налога на прибыль
Одной из важнейших целей коммерческого предприятия является извлечение прибыли от его производственной деятельности.
Как известно из курса экономической теории, прибыль является составной частью дохода предприятия. Общая сумма прибыли, полученная предприятием, называется балансовой.
Валовый доход (балансовая прибыль) фирмы – это тот экономический результат, который предприятие получает в ходе своей хозяйственной деятельности.
Балансовая прибыль формируется за счёт: