Теоретические и правовые основы налогового планирования (стр. 6 из 6)

В Конституции РФ и ГК РФ содержатся правовые основания налогового планирования, закрепляющие право каждого иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им, совершать по своему усмотрению в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц.

В отсутствие легитимного определения налогового планирования на уровне федерального закона право на уменьшение налогов, не нарушая закон, подтверждено КС РФ. Однако в отсутствие законодательного закрепления права на налоговое планирование существует вероятность того, что любое действие налогоплательщика, направленное на уменьшение своих налоговых платежей, может быть расценено как налоговое правонарушение, к тому же не определена граница между законным налоговым планированием и уклонением от уплаты налогов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации [Текст] : офиц. текст. - М.: Приор, 2001,-32с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, ч. 1 [Электронный ресурс] : федер. закон от 5.08.2000 № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями), справочно-правовая система, - ГАРАНТ. СтройМаксимум. Практика ФАС округов. ПРАЙМ., 01.10.2008 г., файл-серверная версия для внутреннего пользования, оболочка: 7.1.0, сборка 4708, - 136с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации, ч. 2 [Электронный ресурс] : федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ ФЗ (с изменениями и дополнениями), справочно-правовая система, - ГАРАНТ. СтройМаксимум. Практика ФАС округов. ПРАЙМ., 01.10.2008 г., файл-серверная версия для внутреннего пользования, оболочка: 7.1.0, сборка 4708, - 406 с.

4. Постановление КС РФ от 27 мая 2003 г. № 9-П [Электронный ресурс] : справочно-правовая система, - ГАРАНТ. СтройМаксимум. Практика ФАС округов. ПРАЙМ., 01.10.2008 г., файл-серверная версия для внутреннего пользования, оболочка: 7.1.0, сборка 4708, - 7 с.

5. Определение КС РФ от 5 ноября 2002 г. № 319-О [Электронный ресурс] : справочно-правовая система, - ГАРАНТ. СтройМаксимум. Практика ФАС округов. ПРАЙМ., 01.10.2008 г., файл-серверная версия для внутреннего пользования, оболочка: 7.1.0, сборка 4708, - 3 с.

6. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа
от 8 апреля 2008 г. N А62-3976/2007 [Электронный ресурс] : справочно-правовая система, - ГАРАНТ. СтройМаксимум. Практика ФАС округов. ПРАЙМ., 01.10.2008 г., файл-серверная версия для внутреннего пользования, оболочка: 7.1.0, сборка 4708, - 12 с.

7. Брызгалин, А.В. Берник, В.Р. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика [Текст] : / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, - Екб.: Налоги и финансовое право, - 2002. – 398 с.

8. Выткалова, Е.С., Романовский, М.В. Налоговое планирование [Текст] : / Е.С. Выткалова, М.В. Романовский СПб.: ПИТЕР, 2004. – 393 с.

9. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогового планирования: корпоративный налоговый менеджмент; направления минимизации налогов; имитационная модель налогового планирования [Текст]: / Е.Н.Евстигнеев, - М.: - 2004. – 288 с.

10. Зарипов, В.А. Оптимизация или уклонение? [Текст] / В.А. Зарипов // ЭЖ-ЮРИСТ, - 2004 г. - № 16, - с.8-10.

11. Зрелов, А.П. О модернизации системы налогового образования в РФ с учетом сущности и современной структуры форосологии - науки о налогах, налоговых системах и налоговых правоотношениях [Текст] : / А.П. Зрелов // Право и политика. - 2003. - № 6. - с. 28 – 35.

12. Зрелов, А.П. Форосология - наука о налогах [Текст] : / А.П. Зрелов // Бизнес адвоката. - 2005. - № 3. - с. 17 – 24.

13. Кудрин, А.Л. Федеральный бюджет - важнейший инструмент реализации государственной политики [Текст]: / А.Л. Кудрин // Финансы. - 2005. -№ 1. с. 3-7.

14. Лукаш, Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы [Текст] : полное практическое руководство / Ю.А. Лукаш – М.: ГроссМедиа : РОСБУХ, 2008. – 432 с.

15. Мишустин М.В. Совершенствование налогового администрирования - фактор повышения эффективности работы налоговых органов [Текст] : / М.В. Мишустин // Финансы. - 2003. - № 6. - с.27-32.

16. Мышкин, Б.В. Налоговая оптимизация как проявление налоговой правосубъектности [Электронный ресурс] : / Б.В. Мышкин, Internet, 2008. - Режим доступа: http:/www.cfin.ru, свободный. – Загл. с экрана.

17. Павленко Н.В. Налоговое планирование [Электронный ресурс] / Internet, 2008. - Режим доступа: http:/www.cfin.ru, свободный. – Загл. с экрана.

18. Рогозин, Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения) [Текст] : / Б.А. Рогозин, 7-е изд., в 3-х тт. – М.: 1997 г. – 197 с.

19. Сидорова, Е.Ю. Налоговое планирование: курс лекций [Текст]: учебное пособие для вузов / Е. Ю. Сидорова – М.: ЭКЗАМЕН, 2006. – 221, (3) с.

20. Старженецкий, В.В. Применение Европейской конвенции по правам человека в налоговых спорах [Электронный ресурс] : / В.В. Старженецкий, Internet, 2008. - Режим доступа: http:/ www.taxhelp.ru, свободный. – Загл. с экрана.

21. Тихонов, Д.Н. Основы налогового планирования [Текст] : / Д.Н. Тихонов – М.: 1999 г. – 256 с.

22. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник / Д.Г. Черник – М.: МЦФЭР, 2006. - 528 с.

23. Налоговое планирование [Электронный ресурс] / BusinessToolkits, 2008. - Режим доступа: http:/www.gaap.ru, свободный. – Загл. с экрана.

24. Электронная справочная система Wikipedia [Электронный ресурс] / Internet, 2008. - Режим доступа: http:/www.ru.wikipedia.org, свободный. – Загл. с экрана.

25. Арбитражная практика [Электронный ресурс] / Internet, 2008. Режим доступа: http://www.arbitr-praktika.ru, свободный. – Загл. с экрана.

26. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа
от 10 января 2008 г. № Ф09-10873/07-С2 [Электронный ресурс] : справочно-правовая система, - ГАРАНТ. СтройМаксимум. Практика ФАС округов. ПРАЙМ., 01.10.2008 г., файл-серверная версия для внутреннего пользования, оболочка: 7.1.0, сборка 4708, - 11 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Этапы налогового планирования

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Структура налогового планирования