Практическое задание
Задание 1. Первоначальная стоимость упаковочной линии – 15 млн. руб., нормативный срок полезного использования – 12 лет. Рассчитать суммы годовых амортизационных отчислений, нормы амортизации, сумму начисленного износа и остаточную стоимость оборудования по истечении четырёх лет тремя возможными способами.
Определить, какая часть стоимости ОФ (в %) была списана на стоимость реализованной продукции за четыре года по каждому из рассмотренных вариантов.
Задание 2. Годовая норма амортизации оборудования составила 12,5%, годовая сумма амортизационных отчислений – 29,6 тыс. руб.
Определить первоначальную стоимость оборудования и нормативный срок полезного действия, а так же сумму начисленного износа и остаточную стоимость оборудования по истечении трёх лет.
Задание 3. Первоначальная стоимость торгового оборудования составляет 300 тыс. руб. За шесть лет было начислено амортизации прямолинейным способом 225 тыс. руб. Пришедшее в результате аварии в негодность оборудование было реализован по цене металлолома за 15 тыс. руб.
Определить оставшуюся недоамортизированной стоимость оборудования и связанную с ней стоимость потерь предприятия в связи с досрочной ликвидацией оборудования. Рассчитать годовую норму амортизации и нормативный срок службы оборудования.
Тема 7 Финансовое планирование на предприятии
Сущность и задачи финансового планирования
В процессе деятельности предприятие сталкивается, с одной стороны, с финансовыми рынками, а с другой – с рынками
труда, товаров, сырья и др. Между предприятием и названными рынками возникают финансовые потоки. С помощью финансового планирования необходимо обосновать стратегию фирмы на товарных, финансовых, информационных и прочих рынках на предстоящий хозяйственный период и свести к минимуму неопределенность рыночной среды и ее возможные негативные последствия для хозяйствующего субъекта.
Задачи финансового планирования:
1.Поддержание оптимальной величины и структуры вложенного капитала в денежной форме с целью получения максимального объема денежного потока за определенный период.
2.Обеспечение ликвидности предприятия, т.е. способности отвечать по своим обязательствам в любой момент времени.
3.Иметь четкую классификацию доходов и расходов, прибыли и убытков, чтобы определить, из какого источника получена основная сумма доходов.
4.Иметь возможность объективно анализировать влияние внешних и внутренних факторов на эффективность деятельности предприятия.
Прежде чем приступить к финансовому планированию, необходимо определить конечную цель финансового плана, интервал планирования, информационную базу, метод планирования.
Методы финансового планирования:
1. Расчетно-аналитический.
На основе анализа достигнутой величины финансовых показателей прогнозируется их величина на будущий период. Данный метод применяется, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена на основе изучения их динамики за ряд периодов.
2, Нормативный.
На основе заранее установленных норм и нормативов определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах и источниках их образования. Применяется целая система нормативов: федеральные, региональные, местные, отраслевые, нормативы самого предприятия. К федеральным нормативам относятся ставки федеральных налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка Центрального банка, минимальный размер уставного капитала для акционерных обществ и др. Нормативы предприятия разрабатывают сами хозяйствующие субъекты. К ним относятся: нормативы плановой потребности в оборотных активах, нормы запасов материалов, заделов незавершенного производства, запасов готовой продукции, нормы кредиторской задолженности, норматив отчислений в ремонтный фонд и др.
3. Балансовый.
Содержание этого метода состоит в том, что благодаря балансу достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и и фактической потребности в них. Метод применяется при прогнозе поступлений и выплат, платежного календаря и др.
7)Оптимизация плановых решений.
Содержание этого метода сводится к составлению нескольких вариантов плановых расчетов, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный.
5.Экономико-математическое моделирование
Содержание этого метода заключается в определении количественного выражения взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их величину, с помощью математических символов и приемов (уравнения, неравенства, графики). Модель базируется на функциональной или корреляционной связи.
Движение финансовых ресурсов предприятия осуществляется в форме денежных потоков.
По экономическому содержанию выделяются три вида хозяйственных операций и соответственно связанных с ними денежных потоков: текущая (операционная), инвестиционная, хозяйственная. Текущая (операционная) деятельность связана с производством и реализацией продукции (работ, услуг). Инвестиционная, деятельность включает операции, связанные с реальными и портфельными инвестициями долгосрочного характера. Финансовая деятельность включает в себя операции по краткосрочному финансированию предприятия,
Таблица 7 – Классификация поступлений и выплат денежных средств по видам деятельности
| Виды деятельности | Поступления | Выплаты |
| Текущая | 1. От реализации продукции, работ, услуг. | 1. Оплата счетов поставщиков.2. Оплата труда. |
| Прочая | 1. От реализации иного имущества:2. Авансы, полученные от покупателей.3. Бюджетные средства4. Прочие поступления | 3. Расчеты с бюджетом.4. Отчисления на социальные нужды.5. Выплата подотчетных сумм.6. Проценты по краткосрочным ссудам.7. Прочие выплаты. |
| Инвестиционная | 1. От реализации основных средств и объектов незавершенного строительства, нематериальных активов.2. Дивиденды и проценты по долгосрочным финансовым вложениям.3. Прочие поступления. | 1. Приобретение оборудования, транспортных средств.2. Приобретение нематериальных активов.3. Оплата долевого участия в строительстве, приобретение объектов незавершенного строительства.4. Выплата процентов и дивидендов по долгосрочным финансовым вложениям.5. Финансовые вложения долгосрочного характера (паи, акции)6. Выдача авансов подрядчикам.7. Прочие выплаты. |
| Финансовая | 1 .Кредиты и займы. 2.Проценты по краткосрочным финансовым вложениям З.Доходы от продажи ценных бумаг. | 1. Краткосрочные финансовые вложения.2. Выплата дивидендов.3. Выплат процентов по полученным кредитам и займам.4. Прочие выплаты. |
Виды финансового планирования
В зависимости от горизонта финансового планирования принято различать:
долгосрочное финансовое планирование на период более года – финансовое прогнозирование, краткосрочное финансовое планирование. В свою очередь краткосрочное финансовое планирование разделяется на текущее иоперативное. Текущее финансовое планирование привязано к периодичности финансовой отчетности – квартал, год. Областью оперативного планирования является интервал между отчетными датами: месяц, декада, неделя.
Стратегический (перспективный) финансовый план содержит основные показатели общей финансовой стратегии и финансовой политики предприятия по основным направлениям финансовой деятельности и отражает генеральное развитие бизнеса. Период планирования составляет от 3 до 5 лет. Разработка стратегического плана включает: формулирование цели деятельности предприятия; формализацию задач деятельности и установление конкретных целей управления; определение основных видов деятельности, рынков сбыта, продукта и каналов сбыта; разработку общих подходов к организации и осуществлению деятельности предприятия.
Текущий (тактический) план содержит разработанные показатели по отдельным аспектам финансовой деятельности предприятия на год, конкретизирующие стратегические планы, увязывающие общие доходы и расходы в плановом периоде. Он состоит из плана доходов и расходов по операционной деятельности, плана доходов и расходов по инвестиционной деятельности, плана поступления и расходования денежных средств и балансового плана.
Оперативный финансовый план содержит сформированные бюджеты, платежные календари и другие формы оперативных плановых заданий с распределением показателей по месяцам, декадам, дням.
Бюджет представляет собой финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно в рамках года, отражающий расходы ипоступления финансовых средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности. Данная трактовка бюджета, как краткосрочного финансового плана, чаще всего встречается в отечественной литературе, хотя в мировой практике управления он может иметь вид долгосрочного финансового плана. Бюджет является основой бюджетного метода управления, сутью которого является балансирование дохода и расхода, места возникновения которых четко определены и, закреплены в ответственность конкретных исполнителей. Бюджетирование объединяет в единое целое процесс планирования и контроля на конкретном предприятии. Для реализации бюджетного управления необходимо фиксирование факта исполнения показателей бюджета.
В более широком понимании бюджет представляет собой план будущих финансовых операций. В западных странах бюджет имеет различные виды и формы в зависимости от периода планирования, уровня детализации и особенностей производства.