Транспортный налог (стр. 3 из 4)

-Родители (опекуны, попечители) детей-инвалидов за одно легковое транспортное средство с мощностью до 100 л.с. или со дня выпуска которого прошло более 15 лет.

-Пенсионеры уплачивают налог за одно транспортное средство, зарегистрированное на них, в размере 70% от установленной ставки при условии, что это легковой автомобиль отечественного производства с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно.

От уплаты налога освобождаются организации - резиденты особой экономической зоны, расположенной на территории Санкт-Петербурга, на срок 5 лет с момента регистрации на них транспортного средства в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением водных и воздушных транспортных средств.

1.9.Налоговая декларация

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налоговая декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.

Налоговая декларация по транспортному налогу в соответствии со ст. 4 закона Санкт-Петербурга «О транспортном налоге», должна быть утверждена Управлением МНС России по Санкт-Петербургу. При этом, п.З ст. 80 НК РФ определено, что если форма налоговой декларации не утверждена законодательством о налогах и сборах, то она разрабатывается и утверждается МНС России. В данном случае, непосредственно законом Санкт-Петербурга форма налоговой декларации не утверждена и должна быть утверждена МНС России.

Налогоплательщик заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера, начиная со второй страницы. Каждая страница декларации (за исключением страницы 1 титульного листа декларации), представляемая организацией, после слов "достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" должна быть подписана одним из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице декларации с указанием даты подписания.

В верхней части каждой страницы декларации проставляется ИНН/КПП организации.

2.1. Пример расчета транспортного налога

Транспортный налог для одного транспортного средства в общем случае будет рассчитываться по следующей формуле:

ТН=НБ*НС*К, где

ТН-сумма налога;

НБ-налоговая база (л.с., тонна, ед.);

НС-налоговая ставка(руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);

К-коэффициент (число месяцев в году, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12).Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком.

Пример расчетов:

1. Легковой автомобиль ВАЗ-2114 мощностью 75 л.с. зарегистрирован в Санкт-Петербурге и числится за организацией ООО «Хантер» в течение 2007 года.

Сумма подлежащего внесению в бюджет транспортного налога за 2007 год:

75л.с.*18руб.=1350руб.

Сумму транспортного налога можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ он относится к прочим расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли. В какой момент это нужно сделать – зависит от учетной политики организации. Если предприятие определяет доходы и расходы для расчета прибыли кассовым методом, то включать суммы налога в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, нужно по мере его уплаты. А если учетной политикой организации утвержден метод начисления, тогда все будет зависеть от положений того региона, в котором зарегистрировано транспортное средство.

Например, в соответствии с региональным законом налог уплачивается единовременно – по итогам налогового периода, то есть года. Тогда сумму начисленного налога нужно включить в расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, в декабре того года, за который уплачивается налог.

Но региональные законы могут устанавливать и авансовые платежи по транспортному налогу. Тогда суммы авансов по транспортному налогу можно учесть при расчете налога на прибыль в том периоде, за который были перечислены авансовые платежи.

2.Организация ООО «Хантер» приобрела 20 мая 2007 года легковой автомобиль Mazda3 мощностью 105 л.с. и зарегестрировала его в Санкт-Петербурге.

Сумма транспортного налога:

105л.с.*35руб.*8мес.:12мес.=2450руб.

В бухгалтерском учете ООО «Хантер» будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

– 2450 руб. – начислен транспортный налог;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» КРЕДИТ 51

– 2450 руб. уплачен транспортный налог в бюджет.

3.Организация ООО «Хантер» приобрела и зарегистрировала 6 апреля 2007 года автомобиль OpelVectra мощностью 155л.с.. Автомобиль был продан и снят с учета 15 ноября 2007 года.

Следовательно, сумма налога:

155л.с.*50руб.*8мес.:12мес.=5167руб.

4.Грузовой автомобиль ЗИЛ-131 имеет мощность 155л.с.. 10 июля 2007 года налогоплательщик заменил и зарегистрировал двигатель мощностью в 190л.с.

Сумма транспортного налога:

((155л.с.*7мес.)+(190л.с.*5мес)):12мес.*50руб=8479руб.

2.2.Данные о ходе мобилизации налоговых и других обязательных платежей в региональный бюджет

в январе-декабре 2007 года*

Поступило всего налогов и платежей в консолидированный бюджет Санкт-Петербурга в сумме 193 339,5 млн. руб. (в том числе 2 636,1 млн. руб. в бюджеты муниципальных образований), что на 31,1% больше уровня прошлого года (в бюджеты муниципальных образований - на 8,7%).

Таблица№3 Налоговые поступления в бюджет Санкт-Петербурга

Поступления в консолидированный бюджет С-ПБ (в %)		Поступления в консолидированный бюджет С-ПБ (млн.руб.)
налог на прибыль	44,6%		86 229,4
налог на доходы физических лиц	36,8%		71 170,9
налог на имущество организаций	6,6%		12 775,6
акцизы	3,8%		7 273,4**
налоги со специальным налоговым режимом		3,1%		5 976,7
транспортный налог		1,6%		3 047,1

*данные отдела анализа и прогнозирования налоговых поступлений сайта налоговой службы Санкт-Петербурга.

** по методологии учета бюджетных назначений

Диаграмма№1 Налоговые поступления в бюджет Санкт-Петербурга

1- налог на прибыль

2- НДФЛ

3- Налог на имущество организаций

4- Акцизы

5- Налоги со специальным налоговым режимом

6- Транспортный налог

2.3.Исполнение бюджета по доходам

В первом полугодии 2007 года в бюджет Санкт-Петербурга поступили доходы в сумме 114 109 416,9 тыс. рублей, что превышает аналогичный показатель прошлого года на 31,8 %.

Поступления по ряду источников доходов значительно превышают назначения, предусмотренные Сводной росписью бюджета на первое полугодие 2007 года, так:

· земельного налога - почти в два раза;

· субвенций из федерального бюджета - на 54 %;

· единого налога, взимаемого с применением упрощенной системы налогообложения, - на 33,9 %;

· прочих доходов от использования имущества и прав, находящихся в государственной собственности, - на 31,1 %;

· налога на имущество организаций - на 24,8 %;

· налога на игорный бизнес - на 19 %.

В то же время, поступления субсидий из федерального бюджета составляют 25,9 % от назначений первого полугодия 2007 года.

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года, значительно увеличились поступления:

· по транспортному налогу - почти в четыре раза, в связи с изменением ставок и сроков уплаты данного налога, введенных в действие с 01.12.2006;

· по земельному налогу - более чем в три раза, в связи с установлением процентных ставок налога на основе пересмотра и дифференциации кадастровой стоимости земель в зависимости от видов функционального использования земельных участков;

· доходов от реализации имущества, находящегося в государственной собственности, - в два раза.

Заключение

В данной работе были отражены следующие сведения:

- по каким ставкам облагается транспортный налог;

- кто является налогоплательщиком;

- какова база налогообложения;

- какие могут предусматриваться льготы в Санкт-петербурге;

- можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога;

В целом можно сказать, что транспортный налог является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты – конкретны, а налоговая база определяется четко.