Организация ООО "ТрансАвто" на 1 января 2009 года имеет на балансе следующие транспортные средства, зарегистрированные в Волгограде:
легковой автомобиль ToyotaCamryмощностью 277 л. с.;
легковой автомобиль MitsubishiLancer 9 мощностью 98 л. с.;
грузовой автомобиль КамАЗ 5320 мощностью 210 л. с.;
грузовой автомобиль Зил 4331 мощностью 160 л. с. (10 августа произведена замена и регистрация двигателя мощностью 195 л. с).
Также организацией ООО "ТрансАвто" 20 мая 2008 года был приобретен и зарегистрирован легковой автомобиль ВАЗ 21154 мощностью 56 л. с. Автомобиль был продан и снят с учета 15 ноября 2008 года.
Необходимо рассчитать сумму налога за 2008 год, подлежащую уплате организацией ООО "ТрансАвто".
Транспортный налог для одного транспортного средства в общем случае будет рассчитываться по следующей формуле:
ТН=НБ*НС*К, где
ТН - сумма налога;
НБ - налоговая база (мощность, л. с);
НС - налоговая ставка (руб. /л. с);
К - коэффициент (число месяцев в году, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12). Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается полным.
Сумма налога за легковой автомобиль ToyotaCamry за 2008 год составляет:
277 л. с. * 150 рублей = 41550 рублей.
Сумма налога за легковой автомобиль MitsubishiLancer 9 за 2008 год составляет:
98 л. с. * 7,5 рублей = 735 рублей.
Сумма налога за грузовой автомобиль КамАЗ 5320 за 2008 год составляет:
210 л. с. * 65 рублей = 13650 рублей.
Сумма налога за грузовой автомобиль Зил 4331 (с учетом произведенной замены двигателя и перерегистрации) будет рассчитываться следующим образом:
( (160 * 8) + (195 * 4)): 12 * 50 = 8583 рубля.
Сумма налога за легковой автомобиль ВАЗ 21154 за 2008 год будет рассчитываться следующим образом:
56 л. с. * 7,5 рублей * 7 месяцев: 12 месяцев = 245 рублей.
Общая сумма подлежащего внесению в бюджет транспортного налога организацией ООО "ТрансАвто" за 2008 год составляет 64763 рубля.
В соответствии с законом Волгоградской области от 23.12.2005 N 1151-ОД организация ООО "ТрансАвто" в течение налогового периода будет уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу, исчисляемые по итогам отчетных периодов. Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы календарного года.
Для данной организации сроки уплаты транспортного налога будут следующими:
| Отчетный период | Сумма авансовых платежей | Сроки уплаты |
| I квартал | 16191 рубль | до 25 апреля 2008 года |
| II квартал | 16191 рубль | до 25 июля 2008 года |
| III квартал | 16191 рубль | до 25 октября 2008 года |
| окончательная уплата суммы налога | 16190 рублей | до 1 марта 2009 года |
В данной работе были отражены следующие сведения:
кто является налогоплательщиком транспортного налога;
какова база налогообложения;
по каким ставкам облагается транспортный налог.
Также был рассмотрен порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога на примере конкретной организации.
В целом можно сказать, что транспортный налог является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко.
Однако следует сказать, что в условиях экономического кризиса, повлекшего уменьшение объемов производства, все острее ощущается снижение темпов роста поступления доходов в бюджет Волгоградской области по сравнению с минувшим годом. В этой связи возрастает роль так называемых "имущественных" налогов с физических лиц и, в первую очередь, транспортного налога. Кстати, данный налог дает наибольшую сумму поступлений из всей группы таких налогов. Например, в 2009 году его доля поступлений в общем объеме "имущественных" налогов с физических лиц составляет порядка 90%. В виду роста ставок выгодным для российского потребителя в настоящее время является приобретение легковых автомобилей мощностью до 100 л. с., ставка налога на которые минимальна.
Вследствие этого ожидается, что в ближайшие 3 года ставки на легковые автомобили мощностью до 100 л. с. будут увеличиваться, а все остальные останутся без изменений. Нестабильность налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот, несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, и является острейшей проблемой налоговой системы.
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ)
2. Закон Волгоградской области "О транспортном налоге" от 11.11.2002 г. № 750-ОД
3. Закон Волгоградской области от 06.06.2005 N 1067-ОД "О внесении изменения в статью 2 Закона Волгоградской области от 11.11.2002 г. № 750-ОД "О транспортном налоге"
4. Закон Волгоградской области от 23.12.2005 N 1151-ОД "О внесении изменений в Закон Волгоградской области от 11.11.2002 г. № 750-ОД "О транспортном налоге"
5. Закон Волгоградской области от 11.04.2006 N 1209-ОД "О внесении изменения в статью 2 Закона Волгоградской области от 11.11.2002 г. № 750-ОД "О транспортном налоге"
6. Закон Волгоградской области от 11.04.2008 N 1659-ОД "О внесении изменений в статью 2 Закона Волгоградской области от 11.11.2002 г. № 750-ОД "О транспортном налоге"
7. Закон Волгоградской области от 17.11.2008 N 1771-ОД "О внесении изменений в Закон Волгоградской области от 11.11.2002 г. № 750-ОД "О транспортном налоге"
8. Постановление ФАС ВВО от 30.01.2006 N А43-16227/2005-35-548
9. Постановление ФАС ЦО от 03.04.2006 N А68-АП-279/12-05
10. Постановление ФАС СЗО от 14.12.2006 N А05-7361/2006-22
11. Письмо Минфина РФ от 06.03.2006 N 03-06-04-04/07
12. Письмо Минфина РФ от 06.05.2006 N 03-06-04-04/15
13. Письмо Минфина РФ от 12.12.2006 N 03-06-04-04/52
14. Письмо Минфина РФ от 13.02.2007 N 03-05-06-04/05
15. Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения // утв. Приказом МВД России от 26.11.96 N 624 "О порядке регистрации транспортных средств"
16. Кузнецов А. Транспортный налог // Экономика и жизнь. - № 11. - 2002 г.
17. Симаков А.М. Налогообложение владельцев транспортных средств - вопросы и ответы // Российский налоговый курьер. - № 10. - 2002 г.
18. Шкель Т. Гудок пока не слышен // Российская газета. - 2009. - № 215
19. www.volganet.ru
20. www.volgoduma.ru